新時期房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化思路探析

摘 要：近些年，“房產(chǎn)稅”的實施以及其他宏觀政策的調(diào)整對房地產(chǎn)企業(yè)的過度擴張形成了阻礙，后疫情時代我國經(jīng)濟增速緩慢也給房地產(chǎn)企業(yè)帶來嚴重影響。無論是從經(jīng)濟環(huán)境還是政策角度來看，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展形勢均不太樂觀。在經(jīng)營效益日益下降的趨勢下，房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理觀念陳舊、財務(wù)管理模式落后等問題不斷涌現(xiàn)，對企業(yè)的穩(wěn)定運營造成威脅。為了應(yīng)對這些風險，提升企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制能力已成為企業(yè)維持可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵手段。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；財務(wù)；內(nèi)部控制

引言

強化企業(yè)內(nèi)部控制，推動企業(yè)內(nèi)部管理標準化與體系化，對于提升企業(yè)的運營管理能力和風險預(yù)防技巧、推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展、保護社會主義市場經(jīng)濟秩序以及社會大眾的利益有深遠的影響，而財務(wù)丑聞的頻繁出現(xiàn)更加凸顯了內(nèi)部控制在企業(yè)管理工作中的地位和作用。在國家的一系列政策調(diào)整下，房地產(chǎn)企業(yè)面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，有些企業(yè)甚至陷入了生存危機。在這種情況下，強化企業(yè)內(nèi)部控制，增強企業(yè)風險抵抗力非常必要。

一、房地產(chǎn)企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制的重要意義

（一）有利于企業(yè)規(guī)避潛在經(jīng)營風險

企業(yè)運營會面臨各類未知的風險，運營風險無法完全消除，唯一的方法就是采用高效的財務(wù)內(nèi)部管理策略來規(guī)避企業(yè)風險或?qū)L險限制在特定區(qū)間內(nèi)。財務(wù)內(nèi)部控制在房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的全流程中起著重要作用，無論是市場研究、項目挑選、投資預(yù)估、前期建設(shè)、項目推廣、銷售還是最后的項目結(jié)算和交付都體現(xiàn)出了其重要性。有效的財務(wù)內(nèi)部控制能夠?qū)ι舷掠苇h(huán)節(jié)進行監(jiān)督，減少后續(xù)可能由于資質(zhì)、發(fā)票、支付等因素造成的隱患[1]。

（二）有利于提高企業(yè)資金管理水平

房地產(chǎn)業(yè)一般具有投資規(guī)模大且資金回流時間長的特點，因此面臨的財務(wù)風險較大。通過強化財務(wù)內(nèi)部控制，企業(yè)能夠更精確地預(yù)測資金流動，從而加強對資金流入和流出的管理。在資金充裕的情況下，企業(yè)可以合理有效地投資，避免資金短缺。通過建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制，如內(nèi)部審計，能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理決策和運營行為進行有力監(jiān)控。不僅能夠保證企業(yè)財務(wù)信息的真實性，還能對企業(yè)的資金管理體系進行評估。內(nèi)部控制將企業(yè)的財務(wù)管理由后期監(jiān)控轉(zhuǎn)化為前期調(diào)整，能增強企業(yè)運作過程中財務(wù)的動態(tài)追蹤，迅速揭示企業(yè)的問題，確保企業(yè)決策準確，財務(wù)運作合規(guī)，推動企業(yè)成長與壯大[2]。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）欠缺良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，內(nèi)控工作流于形式

第一，企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制意識淡薄。在房地產(chǎn)業(yè)的高收益環(huán)境下，部分企業(yè)管理層盲目拓展業(yè)務(wù)規(guī)模，忽視了財務(wù)管理和控制，給企業(yè)帶來了巨大的潛在隱患。隨著外部市場環(huán)境變化，現(xiàn)行的財務(wù)管理觀念與財務(wù)內(nèi)控模式儼然無法適應(yīng)現(xiàn)代化房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展需求。然而部分企業(yè)管理者仍然故步自封，沒有認識到房地產(chǎn)行業(yè)的變化，一味采取傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念，對于業(yè)財融合、會計電算化、財務(wù)內(nèi)部控制等新型財務(wù)管理方式不屑一顧，給企業(yè)財務(wù)管理帶來了極大的風險隱患。第二，組織結(jié)構(gòu)及崗位設(shè)置不科學(xué)。部分企業(yè)欠缺良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，沒有根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展狀況優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，反而在管理層的指引下盲目實行矩陣化組織架構(gòu)，對項目部以及項目團隊管理不到位。在重點環(huán)節(jié)的管理上存在監(jiān)督空白，在各個職能部門之間也并未建立有效的互動交流與監(jiān)管體系，同時系統(tǒng)內(nèi)的員工頻繁更替也使得責任界限模糊，從而使整個組織的穩(wěn)定性受到影響。對于職務(wù)的安排，企業(yè)管理者沒有充分考慮不同崗位的重要性以及面臨的風險防范因素，這種職務(wù)安排與職責劃分的不合理給企業(yè)落實內(nèi)部控制帶來了極大的阻礙，嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展 [3]。

（二）財務(wù)內(nèi)控人才實力較弱，內(nèi)控考核有待完善

部分房地產(chǎn)企業(yè)在運營管理過程中沒有形成一套科學(xué)的企業(yè)財務(wù)運作管理體系，其中存在的重要影響因素便在于企業(yè)的內(nèi)控人才培養(yǎng)不到位。第一，企業(yè)內(nèi)控人才實力較弱。在實施企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部資產(chǎn)管理方法時，雖然相關(guān)員工已經(jīng)對企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)的重要性和影響有一定了解，但他們還沒有完全掌握企業(yè)財務(wù)管理的業(yè)務(wù)系統(tǒng)及其整體運作情況，嚴重阻礙了對企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)和資產(chǎn)所有權(quán)的科學(xué)辨識，也妨礙了企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理任務(wù)的順利實施。第二，企業(yè)內(nèi)控考核建設(shè)不到位。部分企業(yè)管理者對于財務(wù)內(nèi)控認知不足，對于內(nèi)控考核建設(shè)的投入力度不足，缺乏相對應(yīng)的獎懲體系，企業(yè)員工參與財務(wù)內(nèi)控的積極性較弱[4]。一方面企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系不完善，無法有效實現(xiàn)對員工內(nèi)控成果的監(jiān)督與考核；另一方面企業(yè)未能將內(nèi)控考核與員工績效考核相聯(lián)系，缺乏實質(zhì)性的激勵措施，導(dǎo)致員工參與財務(wù)內(nèi)控的積極性不高。

（三）財務(wù)內(nèi)控信息程度不足，數(shù)據(jù)準確性較低

當前我國部分企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)過程中存在許多問題，具體表現(xiàn)如下：第一，未能建立對于財務(wù)內(nèi)控信息化的正確認知。許多企業(yè)管理者沒有認識到信息化建設(shè)的重要性，錯誤地認為構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)會導(dǎo)致員工學(xué)習成本增加，引發(fā)財務(wù)管理混亂，因此對于信息化建設(shè)的支持和參與程度不足，缺乏明確的目標引導(dǎo)，導(dǎo)致在信息化建設(shè)過程中為企業(yè)未來的運營帶來了風險。第二，信息化操作系統(tǒng)繁雜，企業(yè)內(nèi)部信息應(yīng)用混亂。房地產(chǎn)企業(yè)一般具有體量龐大、業(yè)務(wù)涉及地域廣等特點，因此對于信息化系統(tǒng)的便利性要求較高。然而部分總部領(lǐng)導(dǎo)對于一線生產(chǎn)情況了解不足，隨意引入信息化管理系統(tǒng)，信息化管理平臺操作復(fù)雜且更新頻繁，給一線員工帶來了沉重的學(xué)習負擔。第三，信息更新不及時，數(shù)據(jù)不準確。房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)信息數(shù)據(jù)大多與一線生產(chǎn)相掛鉤，然而由于缺乏相應(yīng)的約束與獎懲機制，加之項目生產(chǎn)情況復(fù)雜多變，項目財務(wù)人員往往存在信息錄入不及時或信息錄入錯誤等問題，給財務(wù)管理帶來較大問題。

（四）監(jiān)督管理機制尚未健全，忽視內(nèi)部審計作用

第一，內(nèi)部審計部門設(shè)置不合理。許多企業(yè)在得到政府支持后才設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，其結(jié)構(gòu)設(shè)定以及人力資源安排均體現(xiàn)出鮮明的行政屬性，內(nèi)部審計機構(gòu)主體地位不明顯，內(nèi)部監(jiān)督作用無法發(fā)揮，這一問題在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置中表現(xiàn)更甚。一些企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)并未由董事會親自管理，反倒是由會計部門以及財務(wù)主管掌控，這使內(nèi)部審計機構(gòu)的自主權(quán)受到限制，從而影響其正常運營。第二，內(nèi)部審計部門人才缺失。盡管我國的房地產(chǎn)業(yè)相對于其他行業(yè)起步稍晚，但其發(fā)展速度卻異常驚人，內(nèi)部審計團隊成員必須擁有深厚的專業(yè)知識和高度的專業(yè)修養(yǎng)。然而，目前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計團隊人手短缺，再加上一些企業(yè)對內(nèi)部審計團隊培訓(xùn)力度不足，這都阻礙了房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計團隊的成長。

三、房地產(chǎn)企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制的有效措施

（一）建立健全財務(wù)內(nèi)控制度，全員推動財務(wù)內(nèi)控落地

第一，提高財務(wù)內(nèi)控認識，保證財務(wù)內(nèi)控人員的主導(dǎo)地位。為提高財務(wù)內(nèi)控的有效性，企業(yè)應(yīng)保證管理人員在整個企業(yè)中占據(jù)一定的主導(dǎo)地位，以確保內(nèi)部控制管理工作的順利進行和正常運作。各部門領(lǐng)導(dǎo)需要持續(xù)深化對內(nèi)部控制理論的認知，通過召開學(xué)習會、交流會等形式加強對財務(wù)內(nèi)控的宣傳。第二，落實層層授權(quán)審批制度，保證企業(yè)內(nèi)部權(quán)責分明。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)進一步細化內(nèi)部權(quán)責，落實責任到人機制，出現(xiàn)問題及時對直接負責人問責，既可防止員工在遇到問題時互相推諉，又能增強員工的責任感。第三，完善內(nèi)部記錄體系，加強內(nèi)部審計與管理。針對內(nèi)部資金被非法占用、資金賬目模糊等問題，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以信息技術(shù)為載體搭建內(nèi)部財務(wù)信息記錄平臺，時刻對財務(wù)數(shù)據(jù)進行審查和管理，持續(xù)優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控體系。借助內(nèi)控體系的審查和對企業(yè)的財務(wù)監(jiān)察，能夠顯著降低一些企業(yè)的內(nèi)部資金被非法占用或浪費的情況[5]。

（二）完善人才培養(yǎng)引進機制，發(fā)揮考核約束激勵作用

第一，完善人才培養(yǎng)引進機制，加強財務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部培訓(xùn)體系，邀請行業(yè)專家召開座談會，校企合作召開培訓(xùn)會等，幫助員工加深對于財務(wù)內(nèi)控的認識。企業(yè)還應(yīng)積極引進專業(yè)人才組建財務(wù)內(nèi)控團隊，持續(xù)改善人事管理結(jié)構(gòu)。第二，深化考核約束機制，提高員工參與內(nèi)控積極性。房地產(chǎn)企業(yè)需要持續(xù)深化內(nèi)部財務(wù)審計和管理制度，將財務(wù)內(nèi)控考核結(jié)果與員工績效考核相掛鉤，完善企業(yè)內(nèi)部獎懲機制。同時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展情況與外部市場環(huán)境變化，對各部門下發(fā)財務(wù)內(nèi)控指標。對各部門領(lǐng)導(dǎo)而言，需根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和企業(yè)業(yè)務(wù)管理計劃進一步細化部門管理目標，一線員工應(yīng)從具體業(yè)務(wù)出發(fā)探究企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控的優(yōu)劣，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在的運營風險。

（三）構(gòu)建財務(wù)管理信息系統(tǒng)，樹立信息安全風險意識

第一，提升財會信息化管理質(zhì)量。當前社會環(huán)境中，如何高效整合企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)管理，落實信息化建設(shè)已成為構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)的關(guān)鍵要素。因此，房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)和會計管理者需要在日常的工作中增加對財務(wù)信息化的投入，以提高企業(yè)管理效率。第二，加強財務(wù)信息化建設(shè)，落實無紙化管理。企業(yè)管理者需要積極推廣無紙化的財務(wù)管理觀點，將財務(wù)管理系統(tǒng)整合進企業(yè)的運營架構(gòu)中。利用信息化管理工具構(gòu)建企業(yè)數(shù)據(jù)庫，運用授權(quán)審批制度對財會信息分類管理，以便各層級員工均能隨時獲取相關(guān)信息，從而加強對企業(yè)發(fā)展信息的全方位了解，為制訂企業(yè)的發(fā)展策略提供重要的參考，讓各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)能夠順暢運作，減少由企業(yè)內(nèi)部財務(wù)問題引起的資金損失。第三，以財會為核心，建設(shè)企業(yè)信息化平臺。為進一步完善房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)，不能只關(guān)注財務(wù)信息化，而應(yīng)以企業(yè)的全局管理為基礎(chǔ)，以財務(wù)信息化為中心進行信息化建設(shè)。將企業(yè)的各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合到信息化建設(shè)中，以此加強管理，推動信息化建設(shè)的發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，運用信息技術(shù)推動業(yè)財融合，整合財務(wù)管理系統(tǒng)，暢通總部與項目部的信息交流渠道。第四，加強信息化建設(shè)中的安全維護，樹立信息安全風險意識。管理層必須定期對系統(tǒng)安全性進行檢查，以保證財務(wù)信息化管理系統(tǒng)能夠有效地發(fā)揮其功能，從而為推動企業(yè)發(fā)展提供支持。

（四）內(nèi)部和外部監(jiān)管相結(jié)合，提高企業(yè)監(jiān)督審計力度

第一，建立健全內(nèi)部審計制度。優(yōu)秀的內(nèi)部審計體系對于房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計具有關(guān)鍵的支持作用。在企業(yè)內(nèi)部審計流程中必須嚴格遵循內(nèi)部審計體系的規(guī)定，確保內(nèi)部審計任務(wù)合規(guī)，推動其科學(xué)合理地運作，從而有力管理企業(yè)風險，確保財務(wù)活動順利運行，實現(xiàn)企業(yè)目標。在構(gòu)筑內(nèi)部審計體系時必須全面評估企業(yè)的真實狀態(tài)，并嚴格遵守國家審計標準。企業(yè)也應(yīng)積極學(xué)習和借鑒先進房地產(chǎn)企業(yè)的規(guī)章制度，從而進一步優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部審計體系，持續(xù)提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險。第二，采取科學(xué)合理的方式設(shè)置內(nèi)部審計部門。在開展內(nèi)部審計工作時，需要科學(xué)且合理地安排內(nèi)部審計機構(gòu)，以增強其在企業(yè)中的地位。房地產(chǎn)企業(yè)需要建立健全的管理架構(gòu)，對于所有權(quán)和運營權(quán)應(yīng)當明確劃分，對于投資者和管理人員應(yīng)當劃清界限，對于董事會和管理層應(yīng)當明確其職責，這樣才能為內(nèi)部審計工作的自主性打下堅實的基礎(chǔ)。企業(yè)需要增強內(nèi)部審計部門的自主權(quán)，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計部門應(yīng)該由董事會直接掌控，確保它們能夠脫離企業(yè)的管理層，并且讓審計任務(wù)在整個企業(yè)運營中都能得到執(zhí)行，以此來提升內(nèi)部審計的成效。第三，引入外部監(jiān)管機構(gòu)。請求第三方的審計機構(gòu)在年終對企業(yè)的運營狀況進行全面評估，對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和潛在的風險進行及時處理和解決，以實現(xiàn)對經(jīng)營管理全程的監(jiān)控。加強事前審計、過程審計和結(jié)果審計，對每一個環(huán)節(jié)進行經(jīng)濟效益評估，防止出現(xiàn)濫用職權(quán)和欺詐行為，減少對企業(yè)造成的損害。

結(jié)束語

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)在我國經(jīng)濟增長過程中扮演了關(guān)鍵角色，為推動我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展做出了重要貢獻。因此，穩(wěn)定房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展和財務(wù)內(nèi)部控制顯得尤為重要。實踐表明，房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部管理仍然存在一些問題。若不對此給予足夠的關(guān)注和處理，問題將會愈演愈烈，也會對房地產(chǎn)企業(yè)的成長造成阻礙。所以，必須根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的運營情況強化財務(wù)內(nèi)部控制，加強對財務(wù)風險的防范。

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