企業(yè)財務管理中內(nèi)部控制存在的問題與措施研究

黃晶

摘?要：經(jīng)濟全球化背景下，企業(yè)面臨的市場壓力逐漸增加，如何通過財務管理提升企業(yè)經(jīng)濟效益與市場競爭力，成為當前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重點。為了解決財務內(nèi)部控制中存在的監(jiān)督管理機制不完善、內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果不佳等問題，文章以企業(yè)財務管理中內(nèi)部控制存在的問題及應對措施為研究對象，闡述了財務管理與內(nèi)部控制的相關概念，明確財務管理內(nèi)部控制內(nèi)容?；谪攧展芾韮?nèi)部控制工作的重要性，對解決財務管理內(nèi)部控制問題提出建議，希望為相關人士提供一定價值參考。

關鍵詞：企業(yè)財務管理；內(nèi)部控制；監(jiān)督管理制度

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）14-0147-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.14.035

1?引言

在企業(yè)財務管理工作中，會因為國家政策、市場經(jīng)濟環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部原因等因素，出現(xiàn)財務管理風險，影響企業(yè)運行的問題。為提升企業(yè)風險防范管理，發(fā)揮財務部門的作用，從內(nèi)部控制方面入手，利用財務管理內(nèi)部控制，規(guī)范財務管理流程與模式，提升企業(yè)財務管理水平。如何解決財務內(nèi)部控制問題，推動企業(yè)長遠發(fā)展呢？文章就此展開分析。

2?相關概述

2.1?內(nèi)部控制

內(nèi)部控制就是利用內(nèi)部控制制度，對財務工作流程、財務工作形式、財務工作人員等進行監(jiān)督管理，使各項工作有秩序地進行?？茖W合理的內(nèi)部控制制度，可以降低企業(yè)財務風險發(fā)生的概率，優(yōu)化企業(yè)資源配置并促使企業(yè)穩(wěn)定運行[1]。企業(yè)內(nèi)部控制十分重要，是提升企業(yè)風險防范能力并促使企業(yè)規(guī)范化發(fā)展的關鍵。由于部分企業(yè)對這一工作存在錯誤的認識，將內(nèi)部控制作為監(jiān)督工作的一種手段，忽略對內(nèi)部控制其他功能的挖掘和開發(fā)，限制了內(nèi)部控制的發(fā)展。鑒于此，應充分利用內(nèi)部控制的優(yōu)勢，對企業(yè)財務進行全過程管理，堅持動態(tài)化和持續(xù)化的原則，掌握財務工作情況，強化風險防范效果與資源應用價值，促使企業(yè)經(jīng)營管理工作有序進行，以此展示內(nèi)部控制的作用，推動企業(yè)管理工作標準化進行。

2.2?財務管理

財務管理就是對企業(yè)職能部門產(chǎn)生的經(jīng)濟活動、經(jīng)濟效益等活動進行動態(tài)的管理，通過財務管理手段維護企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定，防止出現(xiàn)資金鏈斷裂或者資源閑置等問題。財務管理與內(nèi)部控制工作相輔相成，內(nèi)部控制的實施，促使完善財務管理制度、管理體系建設，提高財務部門工作質(zhì)量。為提升財務管理部門工作效果，應結合時代發(fā)展趨勢，對財務管理手段、財務管理方法等進行優(yōu)化，鼓勵財務人員參與企業(yè)的決策與經(jīng)營，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更多的效益。

2.3?企業(yè)財務內(nèi)部控制內(nèi)容

財務內(nèi)部控制，主要是對企業(yè)資產(chǎn)、工作流程、財務管理制度等進行約束管理，使財務信息使用者可以獲得真實的財務信息，了解財務部門工作情況。實際操作中，以財務管理工作為核心，利用此內(nèi)部控制制度規(guī)范財務流程，促使財務管理工作有序運行。具體的企業(yè)財務內(nèi)部控制工作包含如下內(nèi)容。

第一，應收轉(zhuǎn)款控制。應收賬款是企業(yè)財務管理工作的重點，也是維護企業(yè)資金鏈穩(wěn)定的關鍵。部分企業(yè)因為缺乏應收賬款管理意識，所以出現(xiàn)應收賬款回收難的情況，直接影響企業(yè)現(xiàn)金流量的穩(wěn)定。財務內(nèi)部控制，實現(xiàn)對企業(yè)應收賬款的控制，減少資金被占用、資金收回率不高的問題。

第二，存貨控制。以制造企業(yè)為例，制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中需要采購較多的原材料、半成品、輔料等支持。如何保持存貨與采購的平衡，穩(wěn)定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，是財務部門面臨的問題。內(nèi)部控制工作的實施，實現(xiàn)對存貨的控制，防止存貨占據(jù)更多的資金，出現(xiàn)資金鏈不足的問題[2]。財務內(nèi)部控制工作中，應以企業(yè)實際情況為基礎，做好相關存貨的監(jiān)督管理，維護企業(yè)內(nèi)部資金穩(wěn)定的同時，促使生產(chǎn)經(jīng)營活動高效進行。

第三，成本費用控制。企業(yè)若想在激烈競爭環(huán)境中站穩(wěn)腳步，應做好成本控制工作，對企業(yè)經(jīng)營成本、人工成本等進行控制，以此提升成本控制效果，使企業(yè)擁有更多資金用于生產(chǎn)經(jīng)營，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益與財務管理水平。

第四，投資籌資控制。企業(yè)投融資的過程中，會因為自身信用資質(zhì)、債務償還能力等因素，影響投融資效果，使企業(yè)經(jīng)營管理工作受到影響。內(nèi)部控制工作，為企業(yè)發(fā)展營造良好的工作環(huán)境，使企業(yè)的投資、融資工作順利進行，防止對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生不良影響。

3?企業(yè)財務管理內(nèi)部控制工作實施的重要性

3.1?維護企業(yè)資金安全

企業(yè)資金管理工作非常重要，是促使企業(yè)經(jīng)濟效益、管理活動順利實施的前提。若企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)資金鏈斷裂或者不足的問題，會影響業(yè)務工作實施效果，無法為企業(yè)發(fā)展帶來更多的效益。財務內(nèi)部控制工作，實現(xiàn)對企業(yè)資金的控制，維護企業(yè)資金的安全性[3]。實際工作中，可以利用固定資產(chǎn)盤點、監(jiān)督等工作，對企業(yè)內(nèi)部流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)進行監(jiān)管，要求相關人員做好信息的記錄與保存工作，以此提升資金管理效果，推動企業(yè)經(jīng)濟進一步發(fā)展。

3.2?提升會計信息質(zhì)量與準確性

會計信息的質(zhì)量，會對企業(yè)財務管理工作產(chǎn)生直接的影響。以往企業(yè)財務管理中，會因為監(jiān)督管理不到位等因素，出現(xiàn)虛假財務信息，影響財務工作的有效性。財務內(nèi)部控制的實施，提升會計信息的質(zhì)量與準確性，為財務部門參與企業(yè)管理與經(jīng)營提供保障。在內(nèi)部控制制度的約束下，財務人員會自覺遵守財務管理制度與流程要求，保證財務信息來源的真實性，減少外界因素對財務數(shù)據(jù)信息的不良影響。內(nèi)部控制的參與，強化財務管理質(zhì)量，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟效益與管理水平，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下堅實基礎。

3.3?提升資金的利用率

財務管理工作實施的目的，就是將資金利用率最大化，提高企業(yè)產(chǎn)能效益。內(nèi)部控制與財務管理工作的融合，減少違法亂紀行為，提升財務人員自我監(jiān)管意識與規(guī)范化操作意識，使企業(yè)管理工作有序進行[4]。企業(yè)財務內(nèi)部控制工作中，應以自身經(jīng)營管理情況為基礎，制定符合企業(yè)發(fā)展趨勢的內(nèi)部控制方案與財務戰(zhàn)略發(fā)展，充分利用企業(yè)內(nèi)部的資金，使業(yè)務管理工作有序進行。這樣一來，既可以提升財務管理水平，也為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。

4?企業(yè)財務內(nèi)部控制問題

4.1?缺乏內(nèi)部控制意識

財務管理工作中，會因為內(nèi)外部市場環(huán)境出現(xiàn)財務風險，使企業(yè)經(jīng)營管理工作受到影響。內(nèi)部控制工作的實施，實現(xiàn)對潛在風險的控制與防范，降低財務部門工作帶來的影響。當前部分企業(yè)不具備財務內(nèi)控意識，沒有意識到財務內(nèi)部控制實施的重要性，將企業(yè)發(fā)展的重點放在拓展企業(yè)規(guī)模上[5]。部分企業(yè)人員認為內(nèi)部控制，就是財務申報與信息記錄，沒有認識到內(nèi)部控制對企業(yè)財務管理行為的約束作用，使內(nèi)部控制失去原有的價值，最終影響了相關工作實施效果。這一問題影響了財務管理工作效果，不能發(fā)現(xiàn)財務工作問題，不能為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)建穩(wěn)定的環(huán)境。

4.2?內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

企業(yè)財務管理工作中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度實施效果并不理想，無法解決財務管理問題，不能保障企業(yè)運行的穩(wěn)定性。影響內(nèi)部控制制度執(zhí)行的因素主要有以下兩點。其一，受傳統(tǒng)思想觀念的影響，部分管理者對內(nèi)部控制策略存在抵觸情緒，認為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行會影響財務管理發(fā)展，不能保證財務工作實施效果，導致內(nèi)部控制制度實施工作出現(xiàn)形式化的情況。其二，部分企業(yè)在內(nèi)部控制中出現(xiàn)應付檢查的情況，使內(nèi)部控制工作形同虛設，影響財務內(nèi)部控制實施效果。

4.3?監(jiān)督管理制度有待完善

財務內(nèi)部控制工作是一個循序漸進的過程，需要工作人員不斷調(diào)整內(nèi)部控制制度，對財務工作進行動態(tài)的管理，以此提升財務管理工作效果。受以往經(jīng)營思想的影響，部分內(nèi)部控制人員將工作的重點放在事后監(jiān)督上，忽略對事前、事中的控制，使內(nèi)部控制失去監(jiān)督、管控的作用。鑒于此，企業(yè)應建立完善的監(jiān)督管理制度，對財務管理工作流程、財務工作模式、財務工作行為等進行規(guī)范化管理，以減少財務風險發(fā)生的概率[6]。當前部分企業(yè)沒有意識到監(jiān)督管理制度建設的必要性，缺少對財務工作的監(jiān)管，無法將財務內(nèi)控制度貫徹落實在實際中。與此同時，部分企業(yè)審計人員比較注重企業(yè)經(jīng)濟效益的監(jiān)督，忽略對財務管理、內(nèi)部控制實施的監(jiān)管，影響財務管理效果，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

4.4?內(nèi)部控制人員隊伍素質(zhì)有待提升

企業(yè)財務內(nèi)部控制工作的實施，需要專業(yè)組織機構負責，要求內(nèi)部控制人員參與財務管理中，以支持財務工作順利進行。目前我國部分企業(yè)內(nèi)部結構比較傳統(tǒng)，沒有根據(jù)內(nèi)部控制工作設立專門的負責部門，使內(nèi)部控制人員隊伍建設上出現(xiàn)一些問題，無法為財務內(nèi)部控制工作開展提供專業(yè)知識[7]。內(nèi)部控制人員是落實內(nèi)部控制制度、促使財務管理規(guī)范化發(fā)展的關鍵。部分人員對財務工作不了解，缺乏財務內(nèi)部控制經(jīng)驗，所以無法為財務內(nèi)部提供支持，不能及時發(fā)現(xiàn)財務管理問題。

此外，部分企業(yè)在財務管理方面存在一些錯誤的認識，沒有意識到財務工作的價值，忽視財務人員隊伍建設，使部分財務人員出現(xiàn)業(yè)務能力薄弱、職業(yè)素養(yǎng)不理想的情況，進一步影響財務內(nèi)控實施效果。

5?企業(yè)財務管理中內(nèi)部控制實施對策

5.1?培養(yǎng)財務管理內(nèi)部控制意識

企業(yè)財務管理內(nèi)部控制十分重要，是控制企業(yè)經(jīng)營成本、優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟效益的關鍵手段。為解決以往企業(yè)財務內(nèi)部控制意識不強的問題，建議采取以下措施。其一，提升管理層對財務內(nèi)控工作的重視。企業(yè)管理層的思想觀念會對財務內(nèi)部控制工作產(chǎn)生較大的影響，是推動財務內(nèi)部控制實施的關鍵。基于此，發(fā)揮企業(yè)的引領作用，圍繞財務管理內(nèi)部控制，從財務管理內(nèi)部控制工作內(nèi)容、流程等方面入手，以案例的方式呈現(xiàn)給管理層，使管理層形成內(nèi)部控制意識與風險防范意識，提升財務管理工作效果與質(zhì)量奠定堅實基礎[8]。其二，立足企業(yè)經(jīng)營管理，建立內(nèi)部控制體系，確定各個組織結構的責任、明確內(nèi)部權責、完善相關規(guī)則制度，為財務管理內(nèi)部控制實施做好鋪墊。確定相關人員責任后，財務部門需要在原有框架基礎上進行優(yōu)化，確定財務管理內(nèi)部控制的范圍、流程、要求等，推動財務管理內(nèi)部控制工作有序進行。其三，組織宣傳活動，使全體員工樹立內(nèi)部控制意識，營造全員參與內(nèi)部控制的良好氛圍。宣傳活動中，將企業(yè)內(nèi)部控制實施的必要性、各部門在內(nèi)部工作中承擔的責任呈現(xiàn)出來，形成內(nèi)部控制氛圍，促使財務管理內(nèi)部控制工作順利進行。

5.2?完善財務內(nèi)部控制制度

根據(jù)財務管理與內(nèi)部控制內(nèi)容，建立以下管理制度。

5.2.1?確定內(nèi)部控制職責

企業(yè)財務管理工作比較復雜，包含較多的內(nèi)容。若財務管理內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)責任不明確，會影響內(nèi)部控制實施效果，不能掌握財務管理工作情況。內(nèi)部控制職責的確定，使內(nèi)部控制人員對自身責任、工作范圍等產(chǎn)生初步的認識，提升財務管理內(nèi)部控制實施效果。

5.2.2?建立內(nèi)部審計制度

財務內(nèi)部審計制度的建設，提升內(nèi)部審計人員的監(jiān)管意識，為財務管理監(jiān)督工作提供制度依據(jù)，防止會計信息出現(xiàn)質(zhì)量問題。如內(nèi)部審計人員可以對企業(yè)財務管理相關工作進行定期的審核，了解財務報表是否真實、會計信息是否可靠等。

5.2.3?建立資金管理制度

財務管理內(nèi)部控制工作中，應做好資金管理制度的建設、執(zhí)行，對各部門資金使用情況、使用流程等進行全過程監(jiān)管，要求相關部門按照要求操作，提升資金使用管理效果。為防止資金濫用、資金挪用等影響企業(yè)經(jīng)濟穩(wěn)定的因素出現(xiàn)，企業(yè)可以采用資金集中管理的手段，將分散在不同部門的資金有機統(tǒng)籌，利用統(tǒng)一分配、統(tǒng)一管理的方式，提高企業(yè)資金的利用率[9]。

5.2.4?建立資產(chǎn)清查制度

當前企業(yè)中有較多固定資產(chǎn)處于閑置的狀態(tài)，占用企業(yè)較多資金。為防止出現(xiàn)資源利用不合理的問題，應從固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)兩個方面入手，建立財產(chǎn)清查制度，對企業(yè)內(nèi)部的所有資產(chǎn)進行清查、盤點，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性。為推動資產(chǎn)清查工作順利進行，確定資產(chǎn)清查人員的責任、工作內(nèi)容，要求相關人員以制度為工作的準則，以此保證資產(chǎn)管理工作效果。資產(chǎn)清查工作的實施，減少資產(chǎn)閑置與應用并不合理的問題，促使企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

5.3?加強對財務內(nèi)部控制工作的監(jiān)督

財務內(nèi)部控制的監(jiān)管工作，激發(fā)內(nèi)控人員的使命感，使其對內(nèi)部控制、財務監(jiān)督工作產(chǎn)生深刻的認識，促使財務與內(nèi)部控制深度融合。針對以往監(jiān)督管理中存在的問題，結合財務管理內(nèi)部控制特點，可采取以下措施。其一，發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，對企業(yè)財務管理內(nèi)部控制情況進行監(jiān)管。日常工作中，內(nèi)部控制人員會根據(jù)財務管理情況制定相關的控制制度與方案，以支持管理工作有序進行。為避免內(nèi)部控制制度不合理、內(nèi)部控制實施效果不理想等問題，社會公眾與政府部門可以根據(jù)我國相關法律法規(guī)對內(nèi)部控制實施情況進行監(jiān)管，動態(tài)掌握財務管理內(nèi)部控制實施情況，要求企業(yè)健全內(nèi)部控制制度[10]。其二，利用內(nèi)部監(jiān)督方式提升財務管理水平。為提升監(jiān)督管理工作效果，企業(yè)可以成立專門的審核部門，負責財務管理內(nèi)部控制的監(jiān)管，對制度執(zhí)行效果、制度實施情況等進行全過程監(jiān)管。若是在監(jiān)督管理中發(fā)現(xiàn)問題，需要找到相應的負責人，根據(jù)法律制度要求對其進行懲罰，以提升相關人員的責任意識與工作意識。為提升審核部門工作質(zhì)量與工作效率，確定審核部門人員崗位責任、權限，為提升審核工作質(zhì)量與效果提供保障。其三，在原有監(jiān)督方法基礎上進行完善，融入多種不同的監(jiān)督手段，對財務管理內(nèi)部控制工作進行全過程監(jiān)管，營造良好的內(nèi)部控制制度與范圍，促使完善管理工作有序進行。以互聯(lián)網(wǎng)為例，運用信息技術手段進行監(jiān)督管理時，可以第一時間發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題，對提升財務管理效果具有積極作用。實際工作中，建立信息共享平臺，將各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息整合在一起，利用數(shù)據(jù)分析的方式掌握財務管理內(nèi)部控制進度與質(zhì)量，以此提高監(jiān)督管理質(zhì)量。

5.4?加強財務風險防范與控制

財務風險防范工作，為內(nèi)部控制制度貫徹落實提供有利條件，優(yōu)化財務管理效果，促使企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。具體操作中，建立完善的財務管理制度，減少財務風險的發(fā)生。數(shù)字經(jīng)濟時代下，傳統(tǒng)財務管理制度出現(xiàn)約束力度不強、覆蓋范圍不廣的情況。為解決這一問題，提升內(nèi)部控制管理效果，對財務管理制度進行創(chuàng)新，優(yōu)化財務管理方法，為落實內(nèi)部控制工作提供保障。首先，從企業(yè)實際情況入手，創(chuàng)新原有財務管理制度[11]。從財務管理崗責、考核、獎懲、流程等方面入手，使財務管理人員對自身工作職能產(chǎn)生初步的認識，為高質(zhì)量工作實施提供保障。其次，建立風險防范制度。財務管理工作經(jīng)常會遇到風險，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。財務風險防范制度的建設，實現(xiàn)對潛在風險的防范、控制，對企業(yè)風險進行全過程控制，實現(xiàn)對財務風險的全過程管理。最后，借助信息手段進行財務管理。信息技術與財務管理工作的結合，提升財務工作效果，優(yōu)化內(nèi)部控制實施效果，促使企業(yè)數(shù)字化發(fā)展。在財務系統(tǒng)的支持下，強化財務管理質(zhì)量，促使企業(yè)數(shù)字化發(fā)展。實際工作中，企業(yè)可以選擇與第三方軟件開發(fā)商建立合作關系，也可以自主研發(fā)，利用多種不同手段，建立具有企業(yè)特色的財務管理系統(tǒng)，為內(nèi)部控制信息化發(fā)展打下堅實的基礎。

5.5?構建內(nèi)部控制人員隊伍

財務內(nèi)部控制工作比較專業(yè)，對從業(yè)人員要求較高，需要內(nèi)部控制人員掌握財務相關知識與內(nèi)部控制有關的知識，以保障財務內(nèi)部控制工作實施的有效性。針對財務管理內(nèi)部控制人員不足，業(yè)務能力不強的問題，可采取以下措施。

第一，加強對財務管理內(nèi)部控制人員的培訓?；谪攧展芾韮?nèi)部控制工作內(nèi)容、工作制度等進行培訓，將內(nèi)部控制人員應該掌握的知識技能、工作方法等呈現(xiàn)出來，提升財務管理內(nèi)部控制人員的專業(yè)性。為夯實培訓效果，可以定期組織考核評價活動，將培訓內(nèi)容以書面考核的方式呈現(xiàn)出來，對培訓人員學習情況進行多方面的考核，以此提升人才培訓效果[12]。

第二，做好財務人員的管理，提升財務人員專業(yè)能力，使其養(yǎng)成規(guī)范化操作的良好習慣。財務人員的行為舉止，會影響財務管理內(nèi)部控制工作實施效果。為提升財務人員規(guī)范化操作意識，可以組織相關的培訓教育工作，將財務管理制度、流程作為培訓內(nèi)容，對工作人員進行規(guī)范化操作意識培養(yǎng)，使其自覺遵守規(guī)章制度，以此提升財務管理工作效果。

6?結語

總而言之，企業(yè)財務管理內(nèi)部控制工作包含較多的內(nèi)容，需要工作人員做好存貨、成本費用、投融資的控制，為企業(yè)發(fā)展營造良好的工作環(huán)境，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。在種種因素的影響下，財務管理內(nèi)部控制情況并不理想，出現(xiàn)流于形式的情況。為發(fā)揮財務管理內(nèi)部控制的作用，應提升企業(yè)對這一工作的重視，采用多種監(jiān)督手段對財務管理內(nèi)部控制進行監(jiān)管。同時，建立完善的財務管理制度，以此優(yōu)化內(nèi)部控制實施效果，使企業(yè)財務管理內(nèi)部控制在專業(yè)人員支持下有序進行，并為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎。

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[11]歐陽玉麗.風險管理目標下企業(yè)財務內(nèi)部控制模式的構建——基于市政代建企業(yè)視角[J].中國總會計師，2020（7）：88-89.

[12]徐秀葉.淺析如何因地制宜改善中小企業(yè)財務內(nèi)部控制——以X公司為例[J].財務管理研究，2020（6）：107-110.