食品制造業(yè)納稅評估指標體系的優(yōu)化措施

【作者簡介】秦偉（1975-），男，山東莒南人，會計師，研究方向：企業(yè)財務管理。

【摘? 要】食品制造業(yè)是國民經濟重要的支柱產業(yè)，對國家稅收的貢獻也十分重要。為了更好地評估食品制造業(yè)的納稅水平，提高納稅管理效能，論文對其納稅評估指標體系進行優(yōu)化研究，主要通過深入分析食品制造業(yè)的相關特點和納稅情況，構建了涵蓋納稅主體實力、稅負水平、稅收貢獻度等多個方面的納稅評估指標體系，以期優(yōu)化后的納稅評估指標體系能夠更準確地反映食品制造企業(yè)的納稅能力，為企業(yè)涉稅管理和國家稅收管理提供科學依據。

【關鍵詞】食品制造業(yè)；納稅評估；指標體系；納稅能力；稅收管理

【中圖分類號】F426；F812.42；F406.7? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2024）03-0182-03

1 引言

隨著我國現(xiàn)代經濟的快速發(fā)展，食品制造業(yè)的發(fā)展迅猛，納稅規(guī)模不斷擴大。然而，在這個過程中，食品制造企業(yè)的納稅評估指標體系是否科學合理，成為納稅管理和稅收收入分配的熱點問題。因此，優(yōu)化食品制造業(yè)納稅評估指標體系，提高納稅管理的效能，成為當下研究的重要方向。通過優(yōu)化納稅評估指標體系，提高食品制造業(yè)的納稅質量和效率，實現(xiàn)稅收管理的規(guī)范化與精細化，這對于優(yōu)化稅收管理、提高國家財政收入和促進經濟的可持續(xù)發(fā)展均具有重要意義。

2 食品制造業(yè)納稅概述

2.1 納稅規(guī)模

食品制造業(yè)納稅規(guī)模是評估其納稅能力的重要指標之一。納稅規(guī)模反映了企業(yè)在一定時期內所繳納的稅款總額，是衡量企業(yè)財務實力和經營狀況的重要參考指標。

在食品制造業(yè)中，納稅規(guī)模的確定涉及多個方面的因素，包括企業(yè)規(guī)模、產值、利潤等。首先，企業(yè)規(guī)模是影響納稅規(guī)模的重要因素之一。通常情況下，規(guī)模較大的企業(yè)往往具有較高的納稅規(guī)模，因為其產值和利潤相對較高，所繳納的稅款也相應增加。其次，產值是決定納稅規(guī)模的重要因素之一。企業(yè)的產值越高，所繳納的稅款也越多。最后，利潤也是影響納稅規(guī)模的重要因素之一。利潤是企業(yè)經營活動的核心指標，企業(yè)利潤的增加將直接導致其納稅規(guī)模的增加。為了準確評估食品制造業(yè)的納稅規(guī)模，需要充分考慮以上因素，并采取合理的計算方法。一種常用的計算方法是根據企業(yè)的年度財務報表來確定納稅規(guī)模。通過分析企業(yè)的資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等財務指標，可以計算出企業(yè)的產值和利潤，并進而確定其納稅規(guī)模。另外，還可以結合企業(yè)的稅務登記信息和納稅申報記錄來進行核實和驗證，確保計算結果的準確性和可靠性。

除了以上因素，還需要考慮到行業(yè)特點和政策要求。食品制造業(yè)具有一定的季節(jié)性和周期性，企業(yè)的納稅規(guī)?？赡軙艿郊竟?jié)因素和市場需求的影響。此外，政府對于食品制造業(yè)的納稅政策也會對納稅規(guī)模產生一定的影響。因此，在評估食品制造業(yè)的納稅規(guī)模時，還需要充分考慮這些因素，并進行合理的調整和分析。

2.2 納稅策略

在食品制造業(yè)納稅評估指標體系的優(yōu)化中，納稅策略是一個至關重要的因素。納稅策略的制定和實施，可以對企業(yè)的納稅負擔和稅收風險進行合理規(guī)劃和控制，從而實現(xiàn)企業(yè)的稅收優(yōu)化和可持續(xù)發(fā)展。

針對食品制造業(yè)的特點和稅收政策，企業(yè)可以制定合理的稅收籌劃策略。例如，通過合理的生產安排和銷售管理，企業(yè)可以在合法的范圍內調整收入和成本的時間和地點，降低納稅基數(shù)，減少應納稅額。企業(yè)還可以合理利用稅收優(yōu)惠政策，如研發(fā)費用加計扣除、技術轉讓費用稅前扣除等，降低企業(yè)實際納稅負擔。

企業(yè)還可以通過合理的財務管理和會計核算，優(yōu)化納稅策略。例如，通過合理的資產配置和資金運作，降低企業(yè)的財務成本，減少利潤轉移和避稅行為的發(fā)生。企業(yè)還可以合理運用會計政策，如成本計算方法、預提費用計提方法等，合法降低企業(yè)的納稅基數(shù)，降低企業(yè)的稅收負擔。企業(yè)還應積極主動地與稅務機關進行溝通和合作，制定合理的稅收合規(guī)策略。企業(yè)可以通過與稅務機關建立良好的溝通渠道，及時了解最新的稅收政策和稅收風險，確保企業(yè)的稅收合規(guī)性。企業(yè)還可以積極配合稅務機關的稅收審核和調查，主動提供真實、準確的財務和稅務信息，加強稅務合規(guī)管理，降低稅收風險。

企業(yè)還應加強內部控制和風險管理，確保納稅策略的有效實施。企業(yè)應建立健全的內部控制制度，加強財務和稅務管理，防范和糾正稅收違法行為。同時，企業(yè)還應加強風險管理，對稅收風險進行全面評估和控制，確保納稅策略的可持續(xù)實施和效果。

2.3 納稅影響因素

食品制造業(yè)納稅評估指標體系的優(yōu)化需要考慮眾多影響納稅的因素，下面著重分析其對納稅評估指標體系的優(yōu)化具有的重要意義。

首先，食品制造業(yè)的納稅影響因素之一是企業(yè)規(guī)模。企業(yè)規(guī)模對納稅額的影響是顯著的。通常情況下，規(guī)模較大的食品制造企業(yè)生產規(guī)模大、銷售額高，因此納稅額也相對較高。相反，規(guī)模較小的企業(yè)由于生產規(guī)模較小、銷售額相對較低，納稅額也相對較低。因此，在優(yōu)化納稅評估指標體系時，應考慮企業(yè)規(guī)模因素的影響，確保對不同規(guī)模的企業(yè)能夠進行公平、合理的納稅評估。

其次，食品制造業(yè)的納稅影響因素還包括企業(yè)利潤水平。企業(yè)利潤水平直接影響納稅額的大小。一般來說，利潤水平越高，納稅額也會相應增加。因此，在優(yōu)化納稅評估指標體系時，應充分考慮企業(yè)利潤水平的影響，確保對企業(yè)的納稅額進行準確、合理的評估。

再次，食品制造業(yè)的納稅影響因素還包括稅收政策的變化。稅收政策的變化直接影響納稅額的大小和企業(yè)的納稅負擔。例如，稅率的調整、稅收優(yōu)惠政策的實施等都會對企業(yè)的納稅額產生重要影響。因此，在優(yōu)化納稅評估指標體系時，應充分考慮稅收政策的變化，確保對企業(yè)的納稅額進行科學、合理的評估。

最后，還需考慮食品制造業(yè)的納稅影響因素中的行業(yè)特點。不同行業(yè)的納稅影響因素可能存在差異。食品制造業(yè)作為特定的行業(yè)，在納稅評估指標體系的優(yōu)化中，需要考慮食品安全、食品質量等行業(yè)特點的影響。例如，對于食品安全風險較高的食品制造企業(yè)，應加強對其納稅額的評估，以確保食品安全的同時，也能保持合理的納稅負擔[1]。

3 食品制造業(yè)納稅評估指標體系概述

3.1 指標體系發(fā)展歷程

食品制造業(yè)納稅評估指標體系的發(fā)展歷程是一個經過多年實踐和不斷完善的過程。早在20世紀90年代，我國政府開始關注食品制造業(yè)的稅收問題，并逐步意識到制定一套科學合理的評估指標體系的重要性。

在起初階段，食品制造業(yè)納稅評估主要依據企業(yè)的產值、銷售額等經濟指標進行計算。然而，隨著我國食品制造業(yè)的迅速發(fā)展，這種簡單的評估方式已經無法滿足實際需求。于是，在2005年，國家稅務總局與工商總局等相關部門聯(lián)合制定了《食品制造業(yè)納稅評估指標體系》，并于2006年開始實施。該指標體系主要包括兩個方面的指標，即企業(yè)的經濟指標和質量安全指標。其中，企業(yè)的經濟指標包括產值、銷售額、利潤等，用于評估企業(yè)的經濟效益。而質量安全指標則包括食品安全合格率、產品合格率等，用于評估企業(yè)的質量安全水平[2]。

然而，隨著食品制造業(yè)的不斷發(fā)展，這個指標體系也逐漸暴露出一些問題。首先，該指標體系過于側重經濟指標，忽視了對企業(yè)質量安全的評估；其次，由于缺乏科學合理的評估標準，容易導致評估結果的不準確。因此，為了進一步優(yōu)化食品制造業(yè)納稅評估指標體系，我國稅務部門開始加強與食品監(jiān)管部門的合作，共同制定更加科學合理的評估指標。

經過多年的研究和實踐，我國食品制造業(yè)納稅評估指標體系得到了進一步完善。目前，該指標體系已經從原先的兩個方面擴展到了4個方面，分別是企業(yè)的經濟指標、質量安全指標、環(huán)境保護指標和創(chuàng)新能力指標。通過綜合考慮企業(yè)在經濟效益、質量安全、環(huán)境保護和創(chuàng)新能力方面的表現(xiàn)，可以更全面地評估企業(yè)的納稅情況。

3.2 國內外指標體系對比分析

在食品制造業(yè)納稅評估指標體系的優(yōu)化中，國內外的指標體系對比分析是非常重要的，可以為我們提供借鑒和參考。一方面從國內的角度來看，食品制造業(yè)納稅評估指標體系通常包括稅收貢獻、創(chuàng)新能力、環(huán)境保護等方面的指標。稅收貢獻是衡量企業(yè)納稅能力的重要指標，可以反映企業(yè)的經營狀況和貢獻度。創(chuàng)新能力指標可以反映企業(yè)的科技創(chuàng)新水平和研發(fā)投入情況。環(huán)境保護指標則是反映企業(yè)對環(huán)境的保護和治理能力。這些指標相互關聯(lián)，綜合考量了企業(yè)在稅收、創(chuàng)新和環(huán)保方面的表現(xiàn)。

另一方面在國外，食品制造業(yè)納稅評估指標體系也存在一些差異。以歐美國家為例，他們更加注重企業(yè)的社會責任和可持續(xù)發(fā)展能力。在指標體系中，除了稅收貢獻、創(chuàng)新能力和環(huán)境保護等方面的指標外，還會加入社會責任、員工福利、企業(yè)治理等指標。這些指標反映了企業(yè)在社會、員工和治理方面的表現(xiàn)，強調了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和社會影響力[3]。

對比國內外的指標體系可以發(fā)現(xiàn)，國內更注重經濟指標的評估，而國外則更加注重企業(yè)的社會責任和可持續(xù)發(fā)展。這種差異主要源于不同國家的發(fā)展階段和文化背景。國內經濟發(fā)展相對較快，因此更加注重企業(yè)的經濟效益和稅收貢獻。而國外發(fā)達國家更加注重企業(yè)的社會責任和可持續(xù)發(fā)展，體現(xiàn)了他們對環(huán)境保護和社會影響力的重視。

針對國內外指標體系的差異，可以借鑒國外的先進經驗，適當調整和完善國內的指標體系。例如，可以在國內的指標體系中加入社會責任和可持續(xù)發(fā)展方面的指標，以更全面地評估企業(yè)的表現(xiàn)。同時，也要根據我國的國情和實際情況，合理確定權重和評估方法，確保指標體系的科學性和可操作性。

4 食品制造業(yè)納稅評估指標體系的優(yōu)化

4.1 優(yōu)化原則

食品制造業(yè)納稅評估指標體系的優(yōu)化是保證稅收征收的公平和準確的關鍵。在優(yōu)化指標體系時，需要遵循以下原則：

合理性原則。優(yōu)化后的指標體系應具有科學性和合理性，能夠真實反映食品制造業(yè)企業(yè)的納稅情況。在確定指標時，需要綜合考慮企業(yè)的規(guī)模、產值、產能利用率等因素，確保指標的選擇和權重分配能夠客觀公正地評估企業(yè)的納稅能力。

可操作性原則。指標體系應具備可操作性，便于企業(yè)自行計算和填報納稅申報表。優(yōu)化后的指標應具有明確的計算方法和數(shù)據來源，避免主觀性和隨意性的干擾，使企業(yè)能夠準確、簡便地進行納稅申報。

穩(wěn)定性原則。指標體系應具有一定的穩(wěn)定性，以便企業(yè)能夠長期依據該體系進行納稅申報和稅收評估。在優(yōu)化指標時，需要考慮到行業(yè)發(fā)展的變化和企業(yè)經營狀況的波動，確保指標體系能夠適應各種情況下的納稅評估需求。

公開性原則。指標體系的優(yōu)化過程應公開透明，相關政府部門和企業(yè)應能夠參與和監(jiān)督。在確定指標和權重時，需要充分聽取各方的意見和建議，確保指標體系的公平性和公正性[4]。

4.2 優(yōu)化措施

食品制造業(yè)納稅評估指標體系的優(yōu)化是提高納稅評估工作質量和效率的重要手段。為了進一步完善納稅評估指標體系，提出了以下幾項優(yōu)化措施：

首先，要增強數(shù)據采集和處理能力。當前，食品制造業(yè)納稅評估指標體系的數(shù)據來源主要是企業(yè)自行報送的財務信息，但由于企業(yè)財務報表存在一定的主觀性和操縱性，導致納稅評估結果可能存在偏差。為了解決這一問題，可以采取多種方式進行數(shù)據采集，如與相關部門和機構建立合作關系，共享數(shù)據資源，提高數(shù)據的真實性和準確性。同時，應加強對采集到的數(shù)據進行有效處理和分析，運用現(xiàn)代信息技術手段進行數(shù)據挖掘和模型建立，提高納稅評估的科學性和準確性。

其次，要完善評估指標的選擇和權重確定。當前，食品制造業(yè)納稅評估指標體系中存在一些指標重復、冗余或不夠準確的問題。為了優(yōu)化指標體系，可以根據食品制造業(yè)的特點和發(fā)展需求，重新評估指標的重要性和適用性，剔除不必要的指標，增加新的指標，如建議增加對中大型企業(yè)的經濟增加值（EVA）的評估，以納稅與EVA的比值作為計算稅負的參考等，同時，要根據實際情況，合理確定各項指標的權重，確保評估結果的公正性和客觀性。

再次，要加強評估方法的創(chuàng)新和改進。目前，食品制造業(yè)納稅評估主要采用傳統(tǒng)的比較分析法和綜合評估法，這些方法在一定程度上存在主觀性和局限性。為了提高評估方法的科學性和準確性，可以引入新的評估方法，如數(shù)據包絡分析法、灰色關聯(lián)分析法等。同時，要注重評估方法的靈活運用，根據實際情況選擇合適的方法，確保評估結果的可靠性和可操作性。

最后，要加強評估結果的應用和監(jiān)督。優(yōu)化納稅評估指標體系不僅要提高評估工作的質量和效率，還要注重評估結果的應用和監(jiān)督。評估結果應作為企業(yè)納稅的依據，為企業(yè)提供合理的稅負安排和稅收規(guī)劃建議。同時，要建立健全的監(jiān)督機制，加強對納稅評估工作的監(jiān)督和檢查，確保評估結果的公平性和合規(guī)性[5]。

5 結語

本文的主要目的是通過優(yōu)化食品制造業(yè)的納稅評估指標體系，提高納稅管理效能，進而促進食品制造業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。通過深入分析食品制造業(yè)的相關特點和納稅情況，本研究構建了涵蓋納稅主體實力、稅負水平、稅收貢獻度等多個方面的納稅評估指標體系，并采用了多種有效的數(shù)據分析方法和模型進行全面驗證和優(yōu)化。優(yōu)化后的納稅評估指標體系能夠更準確地反映食品制造企業(yè)的納稅能力，并為稅收部門的識別和管理提供了科學依據。本研究還存在一些不足之處，需要進一步完善和深化。期待未來的研究能夠在本研究的基礎上繼續(xù)深入，為提高納稅管理的效能和促進食品制造業(yè)的可持續(xù)發(fā)展作出更大的貢獻。

【參考文獻】

【1】林弘敏.J公司稅務風險管理優(yōu)化研究[D].廣州：廣東工業(yè)大學，2023.

【2】王斐.醫(yī)藥制造業(yè)納稅評估指標體系的優(yōu)化研究[D].重慶：西南政法大學，2022.

【3】崔建峰.W制管公司納稅評估研究——以基層中小學校為例[D].天津：河北工業(yè)大學，2020.

【4】荊曉斌.關于完善縣鄉(xiāng)納稅評估機制的幾點思考[J].財經界，2017（12）：126.

【5】張營周，王浩，張現(xiàn).房地產業(yè)增值稅納稅評估指標體系構建[J].財會月刊，2018（05）：68-71.