基于穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐

滕仁鵬

摘要：為提升電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)效，實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，文章以G電網(wǎng)公司為例，針對(duì)其涉稅情況、涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，明確了G公司面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括：供應(yīng)商涉稅不規(guī)范引起風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)票保管不規(guī)范引起風(fēng)險(xiǎn)、前期稅務(wù)籌劃不科學(xué)引起風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部監(jiān)督欠缺引起風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，文章提出G公司基于穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略：建立事前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度、完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系、強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通、優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制。未來(lái)實(shí)踐發(fā)展中，G電網(wǎng)公司應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)發(fā)展情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)變化情況，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，以助力企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)；穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在稅務(wù)方面面臨的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控的過(guò)程，目標(biāo)在于確保企業(yè)在稅務(wù)合規(guī)的基礎(chǔ)上最大限度地降低潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少可能的稅務(wù)爭(zhēng)議和損失，推進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。為確保稅務(wù)合規(guī)，電網(wǎng)企業(yè)需要建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，及時(shí)識(shí)別和應(yīng)對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)此，本文以G電網(wǎng)公司為例，從穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的角度出發(fā)，對(duì)電網(wǎng)企業(yè)基于穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出優(yōu)化建議，旨在為電網(wǎng)企業(yè)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)效，實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)提供借鑒與參考。

二、實(shí)踐概況

（一）G公司基本情況

G電網(wǎng)公司是我國(guó)東部地區(qū)的電網(wǎng)公司，主要負(fù)責(zé)投資、建設(shè)和經(jīng)營(yíng)管理電網(wǎng)。G電網(wǎng)公司以500千伏主干環(huán)網(wǎng)為中心，向南北延伸。G電網(wǎng)公司的供電量達(dá)58745億千瓦時(shí)，其中售電量為2724億千瓦時(shí)。同時(shí)，G電網(wǎng)公司連續(xù)十年獲得地方政府公共服務(wù)評(píng)價(jià)第一，贏得了各級(jí)黨委政府和社會(huì)各界的廣泛認(rèn)可。G電網(wǎng)公司正在努力實(shí)現(xiàn)“三型兩網(wǎng)”的戰(zhàn)略目標(biāo)。公司內(nèi)部不斷進(jìn)行吸收合并、重組改制和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等特殊涉稅事項(xiàng)，前端業(yè)務(wù)人員的操作模式將直接影響后端稅務(wù)處理，以實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。

基于輸配電價(jià)改革的深入推進(jìn)，電網(wǎng)企業(yè)將更加注重資產(chǎn)的精益管理，提升經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化的企業(yè)效益。對(duì)此，電網(wǎng)企業(yè)需要加快電力設(shè)備升級(jí)，提高供電可靠性，確保電網(wǎng)安全經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。由于電網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)鏈條長(zhǎng)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)要求高，稅收方面的復(fù)雜性和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多樣性也相應(yīng)增加。因此，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量成為推動(dòng)電網(wǎng)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵。

（二）G公司涉稅情況

G公司涉及的稅費(fèi)如表1所示。

選取2019-2021年，G公司主要稅種納稅情況如表2所示。分析可知，G公司主要稅種納稅金額為141.685億元。增值稅、企業(yè)所得稅占G公司繳納稅款的比例較大。因此，下文將增值稅、企業(yè)所得稅作為G公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)稅種。

（三）G公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

通過(guò)G公司涉稅事項(xiàng)分析，總結(jié)G公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，具體如下：

1. 增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（銷(xiāo)售類(lèi)）

（1）銷(xiāo)售收入記錄不完整或不及時(shí)，導(dǎo)致違約用電收回的電費(fèi)未正確計(jì)入銷(xiāo)售收入并繳納增值稅，出現(xiàn)少繳納增值稅的情況。（2）未計(jì)入銷(xiāo)項(xiàng)稅的電費(fèi)代征基金和附加費(fèi)，如中央水庫(kù)移民扶持基金、地方水庫(kù)移民扶持基金、重大水利基金、農(nóng)網(wǎng)還貸基金、可再生資源附加等。（3）處置自用固定資產(chǎn)時(shí)可能未提取銷(xiāo)項(xiàng)稅，例如拍賣(mài)或變賣(mài)已無(wú)使用價(jià)值的配電設(shè)備、變電設(shè)備、輸電設(shè)備、生產(chǎn)管理用車(chē)、辦公設(shè)備等廢舊資產(chǎn)。（4）變賣(mài)廢舊物資業(yè)務(wù)可能未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅，包括銷(xiāo)售無(wú)使用價(jià)值的設(shè)備、電纜、線材、配件和其他廢料的變賣(mài)業(yè)務(wù)。（5）營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后，原涉稅業(yè)務(wù)可能未及時(shí)更新為增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，未正確計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅，如居民區(qū)供電設(shè)施配套費(fèi)收入。

2. 增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（進(jìn)項(xiàng)類(lèi)）

（1）增值稅預(yù)繳情況下，受辦稅人員專(zhuān)業(yè)能力因素影響，未按規(guī)定的預(yù)繳稅率辦理增值稅繳納。（2）受辦稅人員專(zhuān)業(yè)能力影響，存在錯(cuò)誤抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況。（3）部分資產(chǎn)不符合進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍但辦稅人員錯(cuò)誤抵扣。（4）電網(wǎng)日常運(yùn)營(yíng)維護(hù)存在不正常損失情況，由于辦稅人員不熟悉政策，錯(cuò)誤抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（5）受跨期抄表核算等因素的影響，存在進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)稅額不匹配的情況，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 企業(yè)所得稅

（1）少報(bào)、漏報(bào)收入，減少應(yīng)納稅所得額。（2）將本應(yīng)由員工承擔(dān)的費(fèi)用列支為公司管理費(fèi)用。（3）未對(duì)作為工資、薪金的各項(xiàng)勞動(dòng)報(bào)酬支出進(jìn)行納稅調(diào)整。（4）將不符合稅法規(guī)定的票據(jù)作為支出憑證入賬的情況。（5）未充分利用稅收優(yōu)惠政策，多交納稅款的情況。（6）固定資產(chǎn)（已停止使用）繼續(xù)計(jì)提折舊，但未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（四）G公司面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

基于上述風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析，確定G公司的主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)，具體有以下幾點(diǎn)：

第一，供應(yīng)商涉稅不規(guī)范引起風(fēng)險(xiǎn)。電網(wǎng)公司在項(xiàng)目建設(shè)和維護(hù)階段需要進(jìn)行大量的材料和服務(wù)采購(gòu)活動(dòng)。若供應(yīng)商未按規(guī)定時(shí)間和要求申報(bào)稅款，則公司無(wú)法及時(shí)獲得合法的增值稅發(fā)票，從而無(wú)法按時(shí)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣；若供應(yīng)商的申報(bào)存在問(wèn)題，例如虛假發(fā)票、錯(cuò)誤計(jì)算等，可能會(huì)導(dǎo)致公司的進(jìn)項(xiàng)稅與銷(xiāo)項(xiàng)稅無(wú)法匹配，進(jìn)而引發(fā)稅務(wù)審計(jì)和調(diào)查；若公司未對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行充分的盡職調(diào)查和了解，可能會(huì)面臨合作方的稅務(wù)問(wèn)題，例如供應(yīng)商存在偷稅漏稅等違法行為，公司可能會(huì)被卷入其中，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

第二，發(fā)票保管不規(guī)范引起風(fēng)險(xiǎn)。相較于資金管理和資產(chǎn)管理，發(fā)票的保管和開(kāi)具過(guò)程缺乏科學(xué)制度，進(jìn)而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，管理發(fā)票的人員可能沒(méi)有將作廢發(fā)票與待開(kāi)發(fā)票區(qū)分保管，導(dǎo)致發(fā)票登記出現(xiàn)遺漏或錯(cuò)誤。其次，在開(kāi)具發(fā)票之前，可能存在未完成審批手續(xù)的情況，違反了相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致開(kāi)具的發(fā)票無(wú)效，進(jìn)而引發(fā)稅務(wù)問(wèn)題。再次，在領(lǐng)用發(fā)票后，可能未及時(shí)在稅務(wù)系統(tǒng)完成驗(yàn)舊操作，導(dǎo)致發(fā)票被認(rèn)定為無(wú)效，進(jìn)而影響企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性。最后，電網(wǎng)公司未建立全面的發(fā)票管理制度，缺乏相應(yīng)的流程和規(guī)范，導(dǎo)致發(fā)票管理的混亂和遺漏。

第三，前期稅務(wù)籌劃不科學(xué)引起風(fēng)險(xiǎn)。為合理節(jié)稅和避稅，公司應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃和布局，并結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)決策，制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案。但若企業(yè)未提前進(jìn)行稅務(wù)籌劃，調(diào)整經(jīng)營(yíng)涉稅業(yè)務(wù)，可能會(huì)錯(cuò)失享受稅收優(yōu)惠政策的機(jī)會(huì)；若企業(yè)的納稅時(shí)間安排不合理，導(dǎo)致在資金不充裕的時(shí)期需要繳納大額稅款，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)資金壓力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，內(nèi)部監(jiān)督欠缺引起風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督欠缺的風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)中具有重要影響。首先，主觀方面的風(fēng)險(xiǎn)源自企業(yè)故意偷逃稅款以謀取不當(dāng)利益。某些企業(yè)可能會(huì)采取各種手段來(lái)規(guī)避稅收，例如虛報(bào)成本、隱瞞收入或設(shè)立虛假交易等行為，以逃避納稅責(zé)任和繳納更多的稅款。其次，非主觀方面的風(fēng)險(xiǎn)則源于企業(yè)對(duì)相關(guān)政策的理解有誤或者會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤等原因。企業(yè)在遵循稅收政策和納稅法規(guī)方面存在盲點(diǎn)或誤解，可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)稅款。此外，如果企業(yè)在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中存在錯(cuò)誤或者疏漏，也會(huì)影響到稅款的準(zhǔn)確申報(bào)，帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

三、G公司基于穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

（一）建立事前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

第一，G公司應(yīng)優(yōu)化納稅申報(bào)程序。G公司現(xiàn)有納稅申報(bào)程序?yàn)椋簲?shù)據(jù)填報(bào)—審批與申報(bào)—申報(bào)結(jié)果查看—申報(bào)結(jié)構(gòu)修改/成功申報(bào)—再次申報(bào)。為加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)增加數(shù)據(jù)核查的流程，并強(qiáng)調(diào)工作期限，對(duì)照風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息以自查。數(shù)據(jù)核查方面，需要增加匯算清繳數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)核對(duì)工作、納稅申報(bào)報(bào)表間數(shù)據(jù)關(guān)系對(duì)比工作。同時(shí)，需要強(qiáng)調(diào)工作期限，嚴(yán)格要求納稅申報(bào)員在規(guī)定期限內(nèi)完成稅款申報(bào)工作。另外，在辦稅人員納稅申報(bào)時(shí)，若遇到異常指標(biāo)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行預(yù)警。

第二，增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理制度。G公司應(yīng)對(duì)涉稅行為進(jìn)行嚴(yán)格管理，加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的審查和管理，不接受虛開(kāi)虛抵發(fā)票、皮包公司或不合規(guī)發(fā)票。財(cái)務(wù)人員應(yīng)掌握正確的發(fā)票開(kāi)具方法，確保發(fā)票的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。并及時(shí)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的抵扣，避免積壓占用企業(yè)資金。同時(shí)，G公司應(yīng)規(guī)范發(fā)票的申請(qǐng)、使用、保管等管理工作，記錄發(fā)票在領(lǐng)用、開(kāi)具、交接等環(huán)節(jié)的發(fā)生時(shí)間，定期進(jìn)行發(fā)票盤(pán)點(diǎn)。另外，在取得發(fā)票時(shí)，經(jīng)辦人應(yīng)認(rèn)真檢查核對(duì)發(fā)票上的合規(guī)要素，確保供應(yīng)商規(guī)范開(kāi)具發(fā)票。

第三，確?！八牧鳌币恢?。稅務(wù)管理的“四流”一致，即流程流暢、信息流通、資金流動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)流轉(zhuǎn)。流程流暢方面，G公司應(yīng)制定明確的稅務(wù)管理流程，包括發(fā)票管理、報(bào)稅流程、稅務(wù)申報(bào)和繳納流程等，確保每個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任和程序清晰明確；建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，包括審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部審查等，確保稅務(wù)管理流程的合規(guī)性和有效性；定期培訓(xùn)員工，提高他們對(duì)稅務(wù)管理流程的理解和執(zhí)行能力。加強(qiáng)內(nèi)部溝通，確保各部門(mén)之間的協(xié)作和信息流通。信息流通方面，G公司應(yīng)采用信息化系統(tǒng)來(lái)管理稅務(wù)數(shù)據(jù)和信息，確保信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性。確保各個(gè)部門(mén)之間的信息共享和流通；建立健全的數(shù)據(jù)管理和分析機(jī)制，通過(guò)數(shù)據(jù)分析來(lái)發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，及時(shí)采取措施進(jìn)行處理。資金流動(dòng)方面，建立健全的資金管理制度，包括預(yù)算管理、資金調(diào)度和資金監(jiān)控等，確保資金的合理流動(dòng)和使用；通過(guò)預(yù)測(cè)和規(guī)劃企業(yè)的資金需求，合理安排資金流動(dòng)，避免資金短缺或過(guò)剩的情況發(fā)生。風(fēng)險(xiǎn)流轉(zhuǎn)方面，建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等，確保風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)發(fā)現(xiàn)、分析和處理；加強(qiáng)內(nèi)部控制和審計(jì)，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制和管理。定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)并解決潛在的稅務(wù)問(wèn)題。

第四，完善合同簽訂的相關(guān)規(guī)定要求。在起草經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，G公司應(yīng)明確合同價(jià)款是否包含稅費(fèi)。明確價(jià)款是否含稅可以避免后續(xù)的商業(yè)糾紛和稅務(wù)爭(zhēng)議，確保雙方對(duì)交易的稅務(wù)處理有清晰的理解。為獲得遞延納稅的效果，G公司可以選擇采用分期收款的結(jié)算方式。通過(guò)分期收款，G公司可以將稅款的繳納時(shí)間推遲，從而獲得更大的資金使用價(jià)值，增加企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金。在選擇分期收款結(jié)算方式時(shí)，G公司應(yīng)確保符合稅務(wù)法規(guī)和相關(guān)規(guī)定。確保合同中的分期付款安排符合稅務(wù)部門(mén)的要求，避免引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和納稅爭(zhēng)議。

第五，制定供應(yīng)商管理辦法。G公司應(yīng)選擇一般納稅人供應(yīng)商可以享受進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣政策，從而降低企業(yè)稅負(fù)，并節(jié)約成本。同時(shí)應(yīng)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查，了解其開(kāi)票能力和增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具資格和及時(shí)性。確保供應(yīng)商具備合規(guī)開(kāi)票的能力，以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和納稅爭(zhēng)議；了解供應(yīng)商的盈利能力、現(xiàn)金流和成本結(jié)構(gòu)，以確定其是否具備履行合同的能力。另外，G公司應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注供應(yīng)商在發(fā)票開(kāi)具和管理方面是否存在違規(guī)記錄。確保供應(yīng)商在稅務(wù)合規(guī)性方面沒(méi)有不良記錄，以減少潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在簽訂合同之前再次確認(rèn)供應(yīng)商的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具能力。確保供應(yīng)商能夠按時(shí)提供合規(guī)的發(fā)票，以維護(hù)企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性。

（二）完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

第一，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制環(huán)境。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是G電網(wǎng)公司管理層的重要職責(zé)，對(duì)公司的可持續(xù)發(fā)展和合規(guī)運(yùn)營(yíng)具有關(guān)鍵意義。在具體實(shí)踐中，G公司可以單獨(dú)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，專(zhuān)門(mén)制定與實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理，提出風(fēng)險(xiǎn)防控措施，并向上級(jí)匯報(bào)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制情況；設(shè)立與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)相適應(yīng)的審計(jì)委員會(huì)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)估，為提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)效提供保障。同時(shí)，G公司應(yīng)建立健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程，包括稅務(wù)合規(guī)制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制等，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到全面管理和控制；通過(guò)培訓(xùn)和教育活動(dòng)，提高全體員工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解，加強(qiáng)他們?cè)谌粘９ぷ髦械亩悇?wù)合規(guī)意識(shí)。另外，G公司應(yīng)定期召開(kāi)全體員工研討會(huì)，就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)政策、制度和操作進(jìn)行培訓(xùn)和討論，強(qiáng)化全體員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和能力；加強(qiáng)與各部門(mén)之間的溝通和協(xié)作，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息共享和流通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

第二，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制活動(dòng)。G公司管理層應(yīng)該轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺婪?、事中控制和事后評(píng)價(jià)改進(jìn)的模式，創(chuàng)新稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，并優(yōu)化和重新設(shè)計(jì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程。首先，G公司應(yīng)針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，公司應(yīng)優(yōu)化和重新設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程，確保其科學(xué)合理，并與內(nèi)部控制流程相銜接。同時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)定期組織各職能部門(mén)對(duì)涉稅處理和內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，以發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查的規(guī)章制度，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)政策選擇、涉稅事項(xiàng)處理流程、涉稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理等方面進(jìn)行全面分析，以查找可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。另外，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)應(yīng)定期監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)自查制度的執(zhí)行情況，確保其有效實(shí)施并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程、效果進(jìn)行評(píng)估，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，并采取有效策略改進(jìn)管理活動(dòng)，從而提升管理實(shí)效。

（三）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通

第一，加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通。首先，G公司應(yīng)建立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部溝通平臺(tái)，以便員工能夠及時(shí)了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)信息和政策，并能夠就相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探討；定期召開(kāi)公司內(nèi)部會(huì)議，特別是與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的部門(mén)會(huì)議，以便及時(shí)傳達(dá)和討論稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要信息和策略。其次，G公司不同部門(mén)之間應(yīng)加強(qiáng)合作與協(xié)調(diào)，共同推動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作。例如，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)可以與財(cái)務(wù)、法務(wù)和內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)合作，共同制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制措施和流程；建立信息共享的機(jī)制，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)信息能夠及時(shí)傳遞和共享，以便全面了解和應(yīng)對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，G公司應(yīng)定期組織員工的培訓(xùn)，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，不斷提升員工的認(rèn)識(shí)和理解，增強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)意識(shí)；組織分享會(huì)，讓有經(jīng)驗(yàn)的員工分享他們?cè)诙悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和案例，以促進(jìn)員工之間的學(xué)習(xí)和交流。

第二，加強(qiáng)外部信息溝通。G電網(wǎng)公司應(yīng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)建立良好的合作伙伴關(guān)系，定期進(jìn)行溝通和交流。并與稅務(wù)專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)建立合作關(guān)系，以獲取他們的專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)和建議，幫助公司更好地管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，參加行業(yè)會(huì)議和研討會(huì)是G電網(wǎng)公司應(yīng)該采取的積極措施，以保持與同行企業(yè)和專(zhuān)家的交流與合作。這樣做有助于公司獲取行業(yè)最新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息和管理方法，從而更好地應(yīng)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。行業(yè)會(huì)議和研討會(huì)提供了一個(gè)平臺(tái)，不僅可以聚集同一行業(yè)的各個(gè)企業(yè)，還能邀請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家和學(xué)者進(jìn)行專(zhuān)題演講和分享。參與這些活動(dòng)可以讓G電網(wǎng)公司了解當(dāng)前稅收法規(guī)和政策的最新動(dòng)態(tài)，了解其他企業(yè)在稅務(wù)管理方面的經(jīng)驗(yàn)和成就。另外，在行業(yè)會(huì)議和研討會(huì)中，G電網(wǎng)公司可以與行業(yè)內(nèi)其他公司和專(zhuān)業(yè)人士保持密切聯(lián)系。通過(guò)交流和互動(dòng)，公司可以分享自身的稅務(wù)管理實(shí)踐和成功案例，也能借鑒其他公司的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。這種信息共享與學(xué)習(xí)相互促進(jìn)，有助于公司形成更全面、更具針對(duì)性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略。另外，G公司應(yīng)在公司網(wǎng)站上發(fā)布有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息，包括政策解讀、內(nèi)部控制措施和相關(guān)流程等；按照相關(guān)法規(guī)和規(guī)定，及時(shí)報(bào)告和披露稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)信息，確保投資者和其他利益相關(guān)者能夠了解公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況。

（四）優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制

第一，建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。G公司應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，負(fù)責(zé)監(jiān)督和管理公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。需要注意的是，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)具備專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，能夠制定和執(zhí)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。同時(shí)，G公司應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)。且該部門(mén)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)，直接向董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

第二，建立外部監(jiān)督機(jī)制。G公司應(yīng)定期邀請(qǐng)獨(dú)立的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì)，確保公司的稅務(wù)管理符合相關(guān)要求和準(zhǔn)則。同時(shí)，G公司應(yīng)與稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立合作關(guān)系，接受其監(jiān)督和指導(dǎo)。主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)溝通和協(xié)調(diào)，及時(shí)了解監(jiān)管要求和政策變化。

第三，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。G公司應(yīng)定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。評(píng)估應(yīng)包括對(duì)稅務(wù)政策、稅務(wù)合規(guī)性和稅務(wù)執(zhí)行的分析和評(píng)估。除了定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，G公司還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和跟蹤。通過(guò)運(yùn)用信息技術(shù)和數(shù)據(jù)分析工具，公司可以及時(shí)掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)，把握風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢(shì)，及時(shí)采取相應(yīng)措施，降低潛在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。

四、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是電網(wǎng)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵要素之一。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特征和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作進(jìn)行優(yōu)化。通過(guò)建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，及時(shí)識(shí)別和應(yīng)對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保稅務(wù)合規(guī)和穩(wěn)定發(fā)展。同時(shí)，由于電網(wǎng)企業(yè)面臨著稅法法規(guī)復(fù)雜、稅務(wù)政策頻繁變化等挑戰(zhàn)。所以電網(wǎng)企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制和合規(guī)管理，與稅務(wù)機(jī)構(gòu)建立合作關(guān)系，不斷提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和水平。通過(guò)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐，更好地應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)北京市電力公司）