S固廢處理企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化探討

茍燕霞

摘要：在現(xiàn)代企業(yè)管理中，全面預(yù)算管理是確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)、提高經(jīng)營效率的重要手段。然而，面對固廢處理行業(yè)投資額大、固定成本高、回收期長以及環(huán)保管理要求高的復(fù)雜局面，S國有固廢處理企業(yè)在全面預(yù)算管理方面暴露出一些不足，如何結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況以及業(yè)務(wù)特征開展科學(xué)高效的全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)階段業(yè)界重點(diǎn)關(guān)注的話題。鑒于此，文章通過對案例企業(yè)全面預(yù)算管理所展開的研究和分析，以期能夠?yàn)镾企業(yè)提供一定的借鑒和參考，使其更準(zhǔn)確、更有效地實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)營效益，推動(dòng)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有固廢處理企業(yè)；全面預(yù)算管理；管理優(yōu)化

全面預(yù)算管理是企業(yè)在當(dāng)前激烈的市場競爭環(huán)境下維持生存并謀求發(fā)展的重要工具。對于如S公司這樣的項(xiàng)目投資大、固定成本高、回收期長，且對安全環(huán)保要求高的國有固廢處理企業(yè)來說，全面預(yù)算管理顯得尤為重要。然而，在實(shí)際運(yùn)作過程中，S公司在全面預(yù)算管理方面出現(xiàn)了一些問題，這些問題都對企業(yè)的經(jīng)營效益產(chǎn)生了不利影響。因此，S公司需要根據(jù)這些問題制定并執(zhí)行相應(yīng)全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、S公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)

S公司是一家專注發(fā)展生活垃圾、工業(yè)危險(xiǎn)廢棄物、醫(yī)療廢棄物等固體廢棄物處置項(xiàng)目的投資、建設(shè)和運(yùn)營的國有企業(yè)。固體廢棄物處理以“減量化、資源化、無害化”為根本目標(biāo)。

（一）集項(xiàng)目投資、建設(shè)和運(yùn)營全過程管理

S公司圍繞生活垃圾、工業(yè)危險(xiǎn)廢棄物、醫(yī)療廢棄物為核心開展市場開拓、投資、建設(shè)管理和運(yùn)營服務(wù)。S公司總部為全過程管理平臺(tái)公司，已投資項(xiàng)目將成立子公司進(jìn)行建設(shè)實(shí)施以及建成后的運(yùn)營服務(wù)。

（二）核心項(xiàng)目模式

與一般的工業(yè)制造業(yè)相比，固體廢棄物處理業(yè)務(wù)有其獨(dú)特性。生活垃圾處理項(xiàng)目通常為BOT、PPP特許經(jīng)營模式，與政府簽訂特許經(jīng)營權(quán)協(xié)議，約定特許經(jīng)營權(quán)20-30年，在特許經(jīng)營期限內(nèi)開展業(yè)務(wù)。企業(yè)提供生活垃圾焚燒處置服務(wù)，同時(shí)產(chǎn)出電力產(chǎn)品，產(chǎn)品無法儲(chǔ)存，產(chǎn)、供、銷同時(shí)完成，主要收入包括垃圾處置費(fèi)、電費(fèi)收入。政府依據(jù)特許經(jīng)營權(quán)協(xié)議向企業(yè)提供生活垃圾，企業(yè)通常不需要自行拓展垃圾市場，由政府結(jié)算垃圾處置費(fèi)，電網(wǎng)公司結(jié)算電費(fèi)收入，特許經(jīng)營權(quán)協(xié)議對企業(yè)收入提供了一定保障。

工業(yè)危險(xiǎn)廢棄物和醫(yī)療廢棄物處置項(xiàng)目通常不采用特許經(jīng)營模式，無特許經(jīng)營期限，但定期需政府核發(fā)經(jīng)營許可證作為經(jīng)營準(zhǔn)入許可，企業(yè)提供工業(yè)和醫(yī)療廢棄物處置服務(wù)，通常不再產(chǎn)出產(chǎn)品，收入只包括廢棄物處置費(fèi)。企業(yè)需要自行開發(fā)客戶市場，企業(yè)收入無特許經(jīng)營權(quán)協(xié)議保障，完全市場競爭化。

（三）項(xiàng)目投資額較大，固定成本高，回收期較長

固廢處理行業(yè)是資本密集型行業(yè)，項(xiàng)目建設(shè)總投資較大，包括前期在廠房、設(shè)備、設(shè)施等方面的投資，建設(shè)總投資往往以億元為單位來計(jì)算。此外，為了確保企業(yè)的正常生產(chǎn)和運(yùn)營，技術(shù)研發(fā)、維修保養(yǎng)和升級(jí)改造方面還需進(jìn)行較大投入。因此，固廢處理企業(yè)總投資較大，需要有足夠的資金來支撐，導(dǎo)致行業(yè)投資回收周期通常要在10年到12年。

（四）安全環(huán)保管理要求高，政策經(jīng)濟(jì)因素影響較大

固廢處理企業(yè)必須遵守相關(guān)的環(huán)保法律法規(guī)，確保固廢處理過程不會(huì)對環(huán)境造成二次污染。隨著我國環(huán)保要求的逐步提高以及排放監(jiān)管體系的趨于完善，近年來，政府對環(huán)保排放指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對行業(yè)的管理及標(biāo)準(zhǔn)越發(fā)嚴(yán)格，由此，固廢企業(yè)在維修保養(yǎng)和大修技改等方面的投入將持續(xù)增加。同時(shí)，由于固體廢棄物的處置所涉及的材料、設(shè)備數(shù)量多、危險(xiǎn)性較大，在處置過程中必須配備相應(yīng)的防護(hù)裝備，嚴(yán)格遵守安全操作規(guī)程，這樣才能保證全過程的安全。雖然固廢處理企業(yè)與政府或其他產(chǎn)廢單位簽訂了長期的處理合同，在收益方面有一定的保障，但仍會(huì)受到其他政策和經(jīng)濟(jì)因素的影響，如近年來的生活垃圾分類政策、部分地區(qū)人口下降、經(jīng)濟(jì)發(fā)展放緩、財(cái)政緊張等因素，對生活垃圾處理項(xiàng)目的垃圾供應(yīng)量、垃圾補(bǔ)貼費(fèi)回款率、電費(fèi)對補(bǔ)回款率產(chǎn)生了較大影響，導(dǎo)致項(xiàng)目收益水平下降，甚至致使有的固廢企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的情況。

二、S公司全面預(yù)算管理存在的不足

（一）戰(zhàn)略目標(biāo)不清晰，預(yù)算缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)

S公司未明確戰(zhàn)略目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)和五年規(guī)劃未正式確立，年度預(yù)算缺少戰(zhàn)略指導(dǎo)，重視短期目標(biāo)，忽視長期規(guī)劃。在未明確戰(zhàn)略目標(biāo)的情況下，S公司項(xiàng)目投資目標(biāo)簡單以某一投資收益率線作為審批標(biāo)準(zhǔn)。盡管如此，S公司編制項(xiàng)目年度運(yùn)營目標(biāo)時(shí)與項(xiàng)目投資目標(biāo)結(jié)合度也欠佳。項(xiàng)目運(yùn)營預(yù)算未充分考慮投資收益率水平和邊界條件情況，對投資達(dá)成情況未充分分析，項(xiàng)目未實(shí)現(xiàn)投資目標(biāo)未及時(shí)研究解決。

（二）全面預(yù)算編制欠準(zhǔn)確

S公司預(yù)算管理日常管理機(jī)構(gòu)為財(cái)務(wù)部門，較多員工認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事，更多是被動(dòng)的配合，各部門在預(yù)算管理中主人公意識(shí)不足。工程建設(shè)、生產(chǎn)、市場等經(jīng)營管理工作與預(yù)算的有機(jī)結(jié)合不充分，預(yù)算粗獷，未充分利用預(yù)算這一重要管理工具來實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

1. 新建擴(kuò)建成本預(yù)算缺乏業(yè)務(wù)導(dǎo)向性和連續(xù)性

新建擴(kuò)建項(xiàng)目建設(shè)成本預(yù)算對S公司這樣的重資產(chǎn)型企業(yè)成本管理非常關(guān)鍵，S公司建設(shè)成本預(yù)算準(zhǔn)確性、管理可操作性不足。S公司建設(shè)項(xiàng)目年度預(yù)算中只用預(yù)計(jì)比例進(jìn)度簡單估計(jì)成本，未明細(xì)到項(xiàng)目中的“點(diǎn)”“線”，明細(xì)到建設(shè)具體工作任務(wù)，轉(zhuǎn)化為建設(shè)項(xiàng)目月度和年度預(yù)算計(jì)劃中，資源、成本、進(jìn)度計(jì)劃在預(yù)算管理中未充分體現(xiàn)，業(yè)務(wù)導(dǎo)向性弱，預(yù)算中建設(shè)項(xiàng)目僅體現(xiàn)幾個(gè)數(shù)字，建設(shè)管理和預(yù)算管理無法有機(jī)結(jié)合。

S公司新建擴(kuò)建項(xiàng)目超一半項(xiàng)目建設(shè)期超過一年，在編制預(yù)算時(shí)通常發(fā)生高估第一個(gè)預(yù)算年度建設(shè)進(jìn)度，獲取到較高成本預(yù)算額度，因建設(shè)管理本身的不完善，導(dǎo)致高資源成本預(yù)算需求但實(shí)際低進(jìn)度或低水平建設(shè)完成度的差異。另外，項(xiàng)目建設(shè)過程中，不確定性的影響因素相對較多，而且業(yè)務(wù)導(dǎo)向性不足，這就容易導(dǎo)致跨期建設(shè)的項(xiàng)目生命周期預(yù)算與定期年度預(yù)算較難匹配和切合。

2. 生產(chǎn)大修技改專項(xiàng)預(yù)算和工廢醫(yī)廢收入預(yù)算不完善

S公司生產(chǎn)大修技改預(yù)算編制時(shí)相關(guān)專業(yè)部門參與深度不夠，現(xiàn)有預(yù)算制定過于隨意且缺乏明確依據(jù)，對安全環(huán)保政策研究和應(yīng)對不夠，沒有充分考慮各方面因素進(jìn)行設(shè)備設(shè)施升級(jí)改造計(jì)劃，也沒有充分結(jié)合設(shè)備磨損、故障等信息規(guī)劃大修需求。對國家安全環(huán)保政策變化考慮不足，導(dǎo)致部分改造升級(jí)未及時(shí)納入預(yù)算管理。

S公司在工廢醫(yī)廢收入預(yù)算方面，過于簡化，缺乏詳細(xì)規(guī)劃和支撐依據(jù)。且總部過于依賴項(xiàng)目公司進(jìn)行廢棄物市場管理，缺乏有效的統(tǒng)一管理機(jī)制，沒有根據(jù)政策和市場情況進(jìn)行詳細(xì)的分析和策略研究，以及未在成本管理基礎(chǔ)上分析項(xiàng)目的盈虧平衡點(diǎn)。

（三）全面預(yù)算執(zhí)行和管控不嚴(yán)

S公司預(yù)算管理工具未將各方管理統(tǒng)籌起來，未形成融合統(tǒng)一的預(yù)算分析、措施制定、問題解決的管理機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行中的問題無法及時(shí)解決。S公司的財(cái)務(wù)部門在預(yù)算管理中主要依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析，對于數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)變化并無法及時(shí)和準(zhǔn)確了解，同時(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)需根據(jù)發(fā)票、已結(jié)算單據(jù)等作為入賬依據(jù)，因此財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可能滯后，且不具有前瞻性，可能不能準(zhǔn)確分析建設(shè)成本、經(jīng)營成本等完成情況以及差異原因。業(yè)務(wù)部門對報(bào)告中的差異僅簡單回應(yīng)，與財(cái)務(wù)指標(biāo)未有效結(jié)合，且整改措施也未在全面預(yù)算管理中形成正式書面文件，并無相關(guān)方的監(jiān)督。預(yù)算管理在財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)層面無法有效閉環(huán)，最終導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行中的問題分析不全面深入，問題無法及時(shí)解決，預(yù)算控制目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，S公司預(yù)算信息化管理不足，更多的是依靠人工進(jìn)行管理，而且業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享不夠，全面預(yù)算管理平臺(tái)也未實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致無法及時(shí)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控以及動(dòng)態(tài)的分析，因此，預(yù)算執(zhí)行的過程中無法做到嚴(yán)格管控。

（四）考核不足

考核指標(biāo)設(shè)計(jì)上更多的是短期財(cái)務(wù)指標(biāo)，未平衡公司長期發(fā)展目標(biāo)，容易導(dǎo)致追求短期行為，忽視公司長期發(fā)展。對于重要任務(wù)等定性指標(biāo)上，同樣存在前瞻性考慮不足、缺少影響公司可持續(xù)發(fā)展能力培養(yǎng)等問題，此外定性指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)缺乏，評價(jià)時(shí)人為因素較多、認(rèn)定不統(tǒng)一?？己诉^程中被考核對象更多強(qiáng)調(diào)客觀因素，考核人情感因素過多，考核激勵(lì)力度不夠，獎(jiǎng)懲未能體現(xiàn)，導(dǎo)致工作能力呈現(xiàn)差別小，最終因最后環(huán)節(jié)不完善導(dǎo)致預(yù)算管理失去應(yīng)有的作用。

三、S公司全面預(yù)算管理對策探討

（一）完善總體戰(zhàn)略，基于戰(zhàn)略導(dǎo)向確定預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)需基于戰(zhàn)略導(dǎo)向開展全面預(yù)算工作，最終才能落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)。公司需充分分析生活垃圾、工業(yè)危險(xiǎn)廢棄物、醫(yī)療廢棄物等固廢政策、市場行情、競爭和技術(shù)發(fā)展情況等，研究目標(biāo)優(yōu)劣勢、機(jī)遇和挑戰(zhàn)，確定公司整體戰(zhàn)略，進(jìn)而確定市場開發(fā)、投資、生產(chǎn)、技術(shù)研發(fā)、財(cái)務(wù)目標(biāo)等。針對S公司投資目標(biāo)和運(yùn)營目標(biāo)結(jié)合欠佳的情況，進(jìn)行全面預(yù)算管理，充分結(jié)合投資和運(yùn)營目標(biāo)分解，對各項(xiàng)目收益率水平和邊界條件實(shí)現(xiàn)嵌入運(yùn)營計(jì)劃，使項(xiàng)目運(yùn)營與投資目標(biāo)一致，最終才能實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略。

（二）精細(xì)化新建擴(kuò)建成本預(yù)算

基于新建擴(kuò)建項(xiàng)目周期長、專業(yè)強(qiáng)、不確定因素多等特點(diǎn)，建設(shè)項(xiàng)目管理流程涉及總部工程部門、采購部門、技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門，完善的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃在建設(shè)統(tǒng)籌管理中發(fā)揮重大作用。在全面預(yù)算管理中，S公司如結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃編制成本預(yù)算，將工程量清單、項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃、概預(yù)算等作為編制成本預(yù)算的支撐基礎(chǔ)，不僅僅用簡單預(yù)估的進(jìn)度百分比替代建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算，將使得工程預(yù)算更加精細(xì)化并更具指導(dǎo)性。對于建設(shè)周期超過一年的項(xiàng)目，其建設(shè)期預(yù)算可考慮采用滾動(dòng)預(yù)算的編制方法，有效銜接年度預(yù)算和項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，使建設(shè)項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)連續(xù)，并具有全局性，發(fā)揮全面預(yù)算管理的統(tǒng)籌效益，也是防范建設(shè)超期超投的有效手段。

建設(shè)項(xiàng)目成本管理是S公司投資成本的主要構(gòu)成，同時(shí)決定了項(xiàng)目運(yùn)營期的主要固定成本。為了更有效管理項(xiàng)目成本，可對建設(shè)期項(xiàng)目的全面預(yù)算管理工作和項(xiàng)目管理工作統(tǒng)一，由總部以上相關(guān)部門和項(xiàng)目經(jīng)理組成建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算管理小組，統(tǒng)一管理體系、節(jié)約管理資源，又可按照項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一調(diào)配資源。在全面預(yù)算管理中實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，減少財(cái)務(wù)與建設(shè)業(yè)務(wù)信息不對稱問題，將影響建設(shè)進(jìn)度或成本的因素及時(shí)納入預(yù)算管理中，全面推進(jìn)預(yù)算管理與項(xiàng)目管理融合，只有進(jìn)行業(yè)務(wù)導(dǎo)向性的項(xiàng)目預(yù)算管理，才能有效發(fā)揮預(yù)算管理在建設(shè)管理中的作用，實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)。

（三）完善大修技改專項(xiàng)預(yù)算

固廢處理項(xiàng)目會(huì)在設(shè)備、設(shè)施方面有較大投入，除新建、擴(kuò)建時(shí)的一次性投入外，在運(yùn)營期還需投入較大的支出，也就是大修技改費(fèi)用。為確保生產(chǎn)運(yùn)營效率效果，除做好設(shè)備設(shè)施日常維修保養(yǎng)，提高設(shè)備完好率，延長設(shè)備使用壽命外，還需完善大修技改計(jì)劃，防范非計(jì)劃停爐和預(yù)算外大額投入。全面預(yù)算管理中由生產(chǎn)部門、技術(shù)部門結(jié)合國家和地方安全環(huán)保政策變化，充分考慮設(shè)備設(shè)施技術(shù)升級(jí)、工藝變更、環(huán)保達(dá)標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)提升等要素，規(guī)劃技改需求，結(jié)合設(shè)備設(shè)施磨損情況、故障情況、檢修報(bào)告等規(guī)劃大修重置需求。大修技改預(yù)算也不應(yīng)“拍腦袋”確定簡單總數(shù)，需要有編制依據(jù)和明細(xì)，這樣的預(yù)算管理才有指導(dǎo)性。生產(chǎn)部門會(huì)同投資部、采購部、財(cái)務(wù)部共同參與成本預(yù)算，建立標(biāo)準(zhǔn)化大修技改專項(xiàng)預(yù)算模板和編制依據(jù)要求，如明確設(shè)備設(shè)施大修重置周期及執(zhí)行情況明細(xì)表、大修技改明細(xì)預(yù)算表、資金需求進(jìn)度明細(xì)表等預(yù)算模板，技改項(xiàng)目可行性研究報(bào)告等依據(jù)材料等，使大修技改專項(xiàng)預(yù)算管理規(guī)范化，具有可操作性。

（四）完善工廢醫(yī)廢收入預(yù)算

固廢處理企業(yè)在制定全面預(yù)算過程中，應(yīng)及時(shí)研究政策和經(jīng)濟(jì)因素，尤其是在編制收入預(yù)算和回款預(yù)算時(shí)，更應(yīng)充分作以分析。另外，工廢和醫(yī)廢特點(diǎn)不同于生活垃圾項(xiàng)目，生活垃圾項(xiàng)目運(yùn)營期間收入相對固定，工廢醫(yī)廢企業(yè)收入無特許經(jīng)營權(quán)協(xié)議保障，受市場競爭影響大，因此其收入預(yù)算管理相比更困難。S公司在編制工廢醫(yī)廢項(xiàng)目收入預(yù)算中可將程序明細(xì)化，收入預(yù)算支撐依據(jù)明確化，總部管理統(tǒng)一化，不能僅參考項(xiàng)目公司上報(bào)簡單的總量和總收入?？偛抗芾斫y(tǒng)一化，即改變總部對廢棄物市場主要依靠項(xiàng)目公司，由總部專門部門對各項(xiàng)目廢棄物市場和預(yù)算建立有效統(tǒng)一管理機(jī)制。以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，根據(jù)政府對工廢和醫(yī)廢收集范圍管理政策、對產(chǎn)廢單位廢棄物管控情況，分析所在省、市廢棄物種類、產(chǎn)量等，研究項(xiàng)目客戶策略、廢棄物處置方案。另外，結(jié)合公司生產(chǎn)和市場預(yù)算，編制月度和年度工廢及醫(yī)廢收入財(cái)務(wù)目標(biāo)、客戶維護(hù)滿意度等非財(cái)務(wù)目標(biāo)，收入預(yù)算目標(biāo)建立統(tǒng)一支撐管理報(bào)表，如廢棄物配伍表、盈虧平衡點(diǎn)計(jì)算表、新簽約廢棄物計(jì)劃明細(xì)表、續(xù)簽廢棄物明細(xì)表等，使收入預(yù)算更加完善，預(yù)算管理更具操作性。

（五）加強(qiáng)執(zhí)行管控和閉環(huán)控制

預(yù)算執(zhí)行分析是預(yù)算管理重要環(huán)節(jié)，首先，應(yīng)從預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大差異找出原因，提出解決措施。S公司應(yīng)對以往由財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算分析報(bào)告的方式，改由財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、工程部、項(xiàng)目經(jīng)理等相關(guān)人員組成的預(yù)算分析和管控小組，定期召開預(yù)算分析會(huì)，從財(cái)務(wù)角度和業(yè)務(wù)角度綜合分析差異和原因，之后由小組制定解決方案，監(jiān)督方案執(zhí)行，這樣才能更有效實(shí)現(xiàn)預(yù)算閉環(huán)控制。同時(shí)，市場和業(yè)務(wù)環(huán)境的變化可能導(dǎo)致之前預(yù)算發(fā)生一定的變動(dòng)，預(yù)算分析和管控小組要相互配合、加強(qiáng)溝通，避免業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間信息不對稱和溝通不暢的情況，實(shí)現(xiàn)高效協(xié)同，對于外界的變化及時(shí)、科學(xué)地作出相應(yīng)預(yù)算調(diào)整。對于可能導(dǎo)致各相關(guān)方?jīng)_突的關(guān)鍵性決策，例如在建設(shè)過程中因需設(shè)計(jì)變更增加大額投資額等情況，通過預(yù)算分析和管控小組成員的共同探討和研究，達(dá)成一致，及時(shí)作出決策。另外，需要將建設(shè)管理人員納入預(yù)算分析和管控小組中，這將更有助于工程業(yè)務(wù)管理和預(yù)算管理的有機(jī)融合。

其次，開展預(yù)算管理信息化管控，采用信息化手段使預(yù)算管控更及時(shí)、智能和高效。建立健全預(yù)算管理平臺(tái)，并將預(yù)算管理和業(yè)務(wù)管理信息化逐步實(shí)現(xiàn)融合，例如在信息化中將費(fèi)用預(yù)算與費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)結(jié)合、生產(chǎn)成本預(yù)算與生產(chǎn)系統(tǒng)結(jié)合、新建擴(kuò)建預(yù)算與建設(shè)項(xiàng)目系統(tǒng)結(jié)合等，融合預(yù)算管理和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，使業(yè)財(cái)融合更加緊密，業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息通過信息系統(tǒng)有序銜接，更加有利于實(shí)現(xiàn)預(yù)算事前或事中管控。將執(zhí)行差異分析、分析反饋、整改方案、跟蹤和落實(shí)問題解決進(jìn)行系統(tǒng)化管理，通過系統(tǒng)提升預(yù)算閉環(huán)控制效率效果。與業(yè)務(wù)管理融合，使預(yù)算管理真正成為公司各部門的統(tǒng)籌管理工具，而不僅是財(cái)務(wù)部門的工具。

（六）加強(qiáng)預(yù)算考評

1. 圍繞戰(zhàn)略多層次設(shè)計(jì)指標(biāo)

為了平衡企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和短期目標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，公司可以在平衡計(jì)分卡方法基礎(chǔ)上結(jié)合固廢業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計(jì)考核指標(biāo)，引導(dǎo)各部門、各項(xiàng)目和公司員工圍繞公司戰(zhàn)略開展工作。例如，財(cái)務(wù)維度從盈利能力、償債能力、運(yùn)營能力、發(fā)展能力進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計(jì)，充分驗(yàn)證戰(zhàn)略的進(jìn)展情況，而不僅僅局限于短期盈利指標(biāo)。客戶維度主要從提升服務(wù)、客戶維護(hù)、宣傳維護(hù)公司形象等方面，防范固廢項(xiàng)目發(fā)生鄰避效應(yīng)和公眾輿論事件。內(nèi)部流程維度圍繞固廢項(xiàng)目主要管理流程進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計(jì)：總部市場投資管理設(shè)置如簽約落地項(xiàng)目數(shù)量及規(guī)模、新開發(fā)項(xiàng)目數(shù)量及規(guī)模等指標(biāo)；安環(huán)管理如設(shè)置行政處罰次數(shù)、影響金額、重大事件一票否決等；建設(shè)管理設(shè)置如工期按時(shí)率、進(jìn)度可控度、招標(biāo)清單編制準(zhǔn)確率、建設(shè)成本預(yù)算準(zhǔn)確率、建設(shè)成本控制率、返工次數(shù)、驗(yàn)收合格率等成本、進(jìn)度和質(zhì)量指標(biāo)；生產(chǎn)管理方面如設(shè)置固廢入廠量、固廢處置量、噸垃圾上網(wǎng)電量、廠用電率、穩(wěn)定運(yùn)行小時(shí)數(shù)、設(shè)備事故率、非計(jì)劃停運(yùn)次數(shù)等指標(biāo)。學(xué)習(xí)與成長維度如設(shè)置關(guān)鍵員工流失率、技術(shù)人員比率、研發(fā)創(chuàng)新等指標(biāo)。

2. 強(qiáng)化考評獎(jiǎng)懲

在固廢項(xiàng)目的全面預(yù)算管理體系中，預(yù)算考評起著至關(guān)重要的作用，它不僅是檢查預(yù)算執(zhí)行情況，更是督促各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人切實(shí)履行預(yù)算任務(wù)的重要手段。因此，S公司可以通過完善激勵(lì)制度，來強(qiáng)化預(yù)算管理的約束并發(fā)揮激勵(lì)作用。首先，合理的獎(jiǎng)懲措施可以與預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成相掛鉤，讓預(yù)算考評不再成為一種形式，確保預(yù)算實(shí)施不僅僅停留在表面層面，而是具有實(shí)際約束力和激勵(lì)力量，促使各責(zé)任單位和個(gè)人更加認(rèn)真履行預(yù)算任務(wù)。其次，S公司可以將固廢項(xiàng)目的管理層和基層員工的績效與項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)有機(jī)地結(jié)合起來，推行經(jīng)營責(zé)任制，并且將關(guān)鍵的生產(chǎn)指標(biāo)、建設(shè)目標(biāo)等納入績效考核體系，根據(jù)實(shí)際達(dá)成情況進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或處罰，這樣不僅進(jìn)一步強(qiáng)化了預(yù)算的約束作用，更激發(fā)了各團(tuán)隊(duì)和員工的積極性和責(zé)任感，使他們對實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)產(chǎn)生更強(qiáng)的動(dòng)力。最后，為了提高國企固廢處理企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力，需加強(qiáng)激勵(lì)項(xiàng)目員工在技術(shù)及業(yè)務(wù)方面的創(chuàng)新以擴(kuò)展項(xiàng)目收益。

（七）加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提升預(yù)算管理水平

在完善預(yù)算分析和管控小組機(jī)構(gòu)和信息化建設(shè)基礎(chǔ)上，S公司還需加強(qiáng)對相關(guān)人員的培訓(xùn)，不斷提升預(yù)算管理的質(zhì)量。實(shí)施全面的培訓(xùn)計(jì)劃，開展如財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)專業(yè)在預(yù)算中融合管理的培訓(xùn)、預(yù)算編制、分析與執(zhí)行控制的培訓(xùn)、對預(yù)算管理信息系統(tǒng)高效使用的培訓(xùn)以及各級(jí)對預(yù)算管理的理解和重視培訓(xùn)等，提高預(yù)算管理認(rèn)同和預(yù)算管理水平。與此同時(shí)，S公司可以引入外部專家或顧問，為預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)提供實(shí)際案例和經(jīng)驗(yàn)分享和指導(dǎo)，鼓勵(lì)員工持續(xù)學(xué)習(xí)和自我提升。公司要實(shí)現(xiàn)高水平預(yù)算管理，應(yīng)建立預(yù)算管理專業(yè)人員儲(chǔ)備保障，另外可以設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對預(yù)算管理中表現(xiàn)突出的團(tuán)隊(duì)或成員進(jìn)行一定的獎(jiǎng)勵(lì)。

四、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理在企業(yè)的經(jīng)營管理中扮演著至關(guān)重要的角色，而對于S國有固廢處理企業(yè)來說，如何優(yōu)化全面預(yù)算管理，克服存在的問題，是其發(fā)展過程中需要面對的重要問題。本文通過對S公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)的深入分析，詳細(xì)指出了全面預(yù)算管理中存在的問題，同時(shí)提出了一系列優(yōu)化對策，包括完善總體戰(zhàn)略，基于戰(zhàn)略導(dǎo)向確定預(yù)算目標(biāo)、精細(xì)化新建擴(kuò)建成本預(yù)算、完善大修技改專項(xiàng)預(yù)算、完善工廢醫(yī)廢收入預(yù)算、加強(qiáng)執(zhí)行管控和閉環(huán)控制、加強(qiáng)預(yù)算考評。這些對策旨在通過更精細(xì)、更全面的預(yù)算管理，提升企業(yè)的經(jīng)營效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)。這不僅對S公司的發(fā)展具有指導(dǎo)意義，同時(shí)也為其他同行業(yè)企業(yè)提供了全面預(yù)算管理優(yōu)化的參考。

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（作者單位：北京北控環(huán)保工程技術(shù)有限公司）