事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范

李勇 巴音郭楞蒙古自治州中心血站

引言

作為我國社會(huì)服務(wù)體系中的重要組成部分，事業(yè)單位通常是非營利性組織，主要包括從事科研、文化、衛(wèi)生、教育等行業(yè)，在我國社會(huì)和諧發(fā)展中扮演著關(guān)鍵角色。由于事業(yè)單位的獨(dú)特性質(zhì)，整個(gè)財(cái)務(wù)管理過程更加注重內(nèi)部控制和管理，以確保經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的兼顧。然而，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境的影響下，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大，對其可持續(xù)發(fā)展造成較大的影響。為確保事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展，需不斷完善其財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而為其長期發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的重要意義

首先，內(nèi)控體制的建設(shè)有助于提高事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。通過建立科學(xué)、合理的內(nèi)控機(jī)制，事業(yè)單位能夠更加有效地規(guī)范財(cái)務(wù)運(yùn)作，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少資源浪費(fèi)，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。合理的內(nèi)控體制有助于優(yōu)化財(cái)務(wù)流程，確保資源的有效配置，提升事業(yè)單位的整體財(cái)務(wù)績效。其次，內(nèi)控體制建設(shè)有助于降低風(fēng)險(xiǎn)，保障財(cái)務(wù)安全。通過設(shè)立明確的財(cái)務(wù)規(guī)章制度、審計(jì)程序等，事業(yè)單位能夠更好地防范內(nèi)部欺詐、錯(cuò)誤和其他潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這有助于提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，減少不當(dāng)行為的發(fā)生，為組織提供更可靠的財(cái)務(wù)信息。同時(shí)，內(nèi)控體制的建設(shè)有助于提升組織透明度。透明度是事業(yè)單位建立信任和獲得社會(huì)認(rèn)可的關(guān)鍵，通過建設(shè)完善的內(nèi)控體制，事業(yè)單位能夠更加透明地展示其財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)作情況，提高公眾對組織的信任度，提高社會(huì)聲譽(yù)，從而更好地實(shí)現(xiàn)組織的社會(huì)責(zé)任。此外，內(nèi)控體制的建設(shè)對于組織發(fā)展具有長遠(yuǎn)的意義。內(nèi)控機(jī)制有助于提升組織的管理效能，規(guī)范組織運(yùn)作，使得組織更具競爭力。良好的內(nèi)控體制可以幫助組織更好地應(yīng)對外部環(huán)境的變化，提升組織的適應(yīng)性和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)外部環(huán)境。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制中存在的問題

首先，存在內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)不合理的問題。有些事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制可能沒有充分考慮到組織的實(shí)際情況和特點(diǎn)，導(dǎo)致制定的規(guī)定難以貼近實(shí)際操作，使得員工難以理解和執(zhí)行。這種情況下，內(nèi)控機(jī)制未能發(fā)揮應(yīng)有的效果，進(jìn)而可能造成管理漏洞。其次，存在人員培訓(xùn)和意識不足的問題。在一些事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的相關(guān)培訓(xùn)可能不夠全面或不及時(shí)，導(dǎo)致員工對內(nèi)控制度理解不深刻，執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)偏差。同時(shí)，員工的內(nèi)控意識不足，容易產(chǎn)生疏漏或忽視內(nèi)控規(guī)定，增加了財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。并且信息技術(shù)應(yīng)用存在不足，隨著科技的發(fā)展，信息技術(shù)在內(nèi)控體制中的應(yīng)用越來越重要。然而，一些事業(yè)單位可能在信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施和系統(tǒng)的建設(shè)上投入不足，導(dǎo)致內(nèi)控體制中的信息化水平不夠，難以及時(shí)準(zhǔn)確地獲取和分析財(cái)務(wù)信息，影響內(nèi)控效果。此外，存在審計(jì)和監(jiān)督不到位的問題。一些事業(yè)單位的審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制可能存在缺陷，導(dǎo)致對財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的監(jiān)督不夠嚴(yán)密。如若缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制會(huì)使得問題無法得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，增加潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）建立健全的內(nèi)部控制制度

在建立內(nèi)部控制制度之初，管理人員需要明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，即確保財(cái)務(wù)運(yùn)作的安全性、可靠性、合規(guī)性和透明度，這為制定具體的控制措施提供了指導(dǎo)原則。并且建立健全的內(nèi)部控制制度需要明確的財(cái)務(wù)政策和程序，包括經(jīng)費(fèi)管理、預(yù)算編制、支出審批等方面的規(guī)定，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)按照既定規(guī)范進(jìn)行。同時(shí)，管理人員應(yīng)確保每個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)都有明確的流程和相關(guān)崗位的職責(zé)劃分。每個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)有專人負(fù)責(zé)，防范人員之間職責(zé)模糊、交叉操作帶來的問題。而且可以設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，定期對財(cái)務(wù)流程進(jìn)行審計(jì)，確保規(guī)定的程序得到貫徹執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，并對財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全面審查。此外，管理人員應(yīng)制定各種控制活動(dòng)，如審批制度、復(fù)核機(jī)制、清點(diǎn)盤點(diǎn)制度等，確保在整個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)作過程中有多層次、多環(huán)節(jié)的控制。并且要確保財(cái)務(wù)記錄的準(zhǔn)確性和完整性，建立規(guī)范的報(bào)告制度，及時(shí)向相關(guān)方提供財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而提高了透明度。

（二）明確財(cái)務(wù)職責(zé)和權(quán)限

在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制中，管理人員需要明確每個(gè)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，這包括預(yù)算編制、資金管理、支付審批、會(huì)計(jì)核算等方面的工作，每位員工都應(yīng)清晰了解自己的工作職責(zé)，以確保財(cái)務(wù)流程的透明度和高效運(yùn)轉(zhuǎn)。并且管理人員應(yīng)定義每個(gè)財(cái)務(wù)工作環(huán)節(jié)中涉及的權(quán)限，明確財(cái)務(wù)人員在各個(gè)環(huán)節(jié)中的操作權(quán)限，這有助于避免不必要的權(quán)力濫用和操作失誤。例如，審批金額的權(quán)限、支付權(quán)限等應(yīng)有明確的規(guī)定。在財(cái)務(wù)職責(zé)和權(quán)限的設(shè)定中，管理人員可以考慮采用層級控制的方式。高層管理人員應(yīng)有更高的審批權(quán)限，而基層員工的權(quán)限則相對較低，這樣的分級設(shè)置有助于確保決策的合理性，減少潛在風(fēng)險(xiǎn)。還可以設(shè)立明確的審批流程，規(guī)定財(cái)務(wù)文件的審批路徑，這樣可以確保財(cái)務(wù)決策經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶蛹墝徟?，減少一人獨(dú)攬大權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)，提高決策的合法性和公正性[1]。另外，管理人員可以引入交叉審計(jì)機(jī)制，即由其他財(cái)務(wù)人員對同一財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行復(fù)核，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，這種方式可以防范因?yàn)閭€(gè)別人員失誤或故意造成的錯(cuò)誤。還可以定期審查財(cái)務(wù)職責(zé)和權(quán)限的設(shè)定，隨著組織的變化和業(yè)務(wù)的發(fā)展，對財(cái)務(wù)職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，以適應(yīng)變化的環(huán)境。

（三）加強(qiáng)人員培訓(xùn)和教育

管理人員應(yīng)提供關(guān)于財(cái)務(wù)管理法規(guī)和政策的培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)人員了解最新的法規(guī)變化，遵守相關(guān)政策，這有助于規(guī)范財(cái)務(wù)行為，減少法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。并且對財(cái)務(wù)內(nèi)控流程進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員了解組織內(nèi)部控制的目標(biāo)和流程，明確各環(huán)節(jié)的操作規(guī)范，降低因不熟悉流程而引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)。還可以加強(qiáng)會(huì)計(jì)知識和技能培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)人員具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，這有助于提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，降低財(cái)務(wù)處理錯(cuò)誤的概率。同時(shí)，管理人員應(yīng)強(qiáng)調(diào)倫理和道德價(jià)值觀的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員具備正確的職業(yè)操守，防范財(cái)務(wù)管理中的不當(dāng)行為，提高整體的職業(yè)道德水平。并且可以針對財(cái)務(wù)信息的保護(hù)，提供信息安全培訓(xùn)，指導(dǎo)財(cái)務(wù)人員妥善處理敏感信息，防范信息泄露和濫用風(fēng)險(xiǎn)[2]。還可以強(qiáng)調(diào)溝通和協(xié)作的重要性，建立團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識，減少因?yàn)樾畔⒉粫惩ɑ驁F(tuán)隊(duì)協(xié)作能力不足而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，管理人員應(yīng)針對財(cái)務(wù)管理軟件和信息化系統(tǒng)的使用，提供相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)人員能夠熟練操作系統(tǒng)，降低技術(shù)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)。并定期進(jìn)行培訓(xùn)和考核，確保財(cái)務(wù)人員對內(nèi)部控制體制的理解和掌握程度。通過考核結(jié)果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)培訓(xùn)不足的地方，進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充。同時(shí)，通過實(shí)際案例分析，讓財(cái)務(wù)人員深入了解內(nèi)部控制體制在實(shí)際操作中的應(yīng)用，提高其在復(fù)雜情境下的應(yīng)變能力。

（四）采用信息技術(shù)強(qiáng)化內(nèi)控

一是財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)與優(yōu)化：管理人員應(yīng)通過引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，建立完善的數(shù)據(jù)庫和信息平臺，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確、可追溯的管理，系統(tǒng)應(yīng)該具備強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析和報(bào)告功能，有助于及時(shí)識別異常，提高對財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)控效能。二是權(quán)限控制與身份認(rèn)證：管理人員應(yīng)建立完善的權(quán)限控制機(jī)制，確保不同崗位的人員僅能訪問其工作職責(zé)相關(guān)的信息，防范內(nèi)部濫用權(quán)限的風(fēng)險(xiǎn)，并采用多層次的身份認(rèn)證手段，確保信息安全性。三是電子審批與工作流程管理：引入電子審批和工作流程管理系統(tǒng)，取代傳統(tǒng)的手工審批流程，提高審批效率，減少人為錯(cuò)誤，該系統(tǒng)應(yīng)該能夠記錄審批過程中的每一步驟，確保審批的透明度和可追溯性。四是數(shù)據(jù)加密與安全傳輸：采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)加密技術(shù)，確保在數(shù)據(jù)傳輸和存儲(chǔ)過程中的安全性。通過安全傳輸協(xié)議，防范信息在傳輸中被竊取或篡改的風(fēng)險(xiǎn)。五是人臉識別和指紋識別技術(shù)：在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中引入生物識別技術(shù)，如人臉識別和指紋識別，提高對系統(tǒng)的訪問安全性，防范非法訪問和惡意攻擊。六是云計(jì)算與備份系統(tǒng)：利用云計(jì)算技術(shù)，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)于安全的云端，提高數(shù)據(jù)的可用性和可靠性。建立定期的數(shù)據(jù)備份機(jī)制，以應(yīng)對突發(fā)事件或數(shù)據(jù)丟失的情況。七是實(shí)時(shí)監(jiān)控和警報(bào)系統(tǒng)：建立實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)，對財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。并且設(shè)定預(yù)警機(jī)制，當(dāng)系統(tǒng)檢測到異?；虺^設(shè)定的閾值時(shí)，能夠立即發(fā)出警報(bào)，有助于迅速應(yīng)對潛在問題[3]。八是區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用：利用區(qū)塊鏈技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的去中心化和不可篡改性，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和透明度，有效防范數(shù)據(jù)篡改的風(fēng)險(xiǎn)。九是智能分析與預(yù)測技術(shù)：引入智能分析和預(yù)測技術(shù)，通過大數(shù)據(jù)分析，識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素，為決策提供科學(xué)依據(jù)，提前預(yù)防和應(yīng)對潛在的財(cái)務(wù)問題。

（五）建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系

其一，管理人員應(yīng)開展全面的風(fēng)險(xiǎn)識別與評估，明確各類潛在風(fēng)險(xiǎn)的來源和可能影響，包括財(cái)務(wù)市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。采用專業(yè)的方法，如風(fēng)險(xiǎn)矩陣、SWOT 分析等，全面了解可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。其二，管理人員應(yīng)成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略、規(guī)程和程序，確保團(tuán)隊(duì)成員具備專業(yè)背景和經(jīng)驗(yàn)，能夠有效應(yīng)對各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[4]。其三，管理人員應(yīng)制定明確的風(fēng)險(xiǎn)管理政策，明確組織對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和處理原則，包括風(fēng)險(xiǎn)的接受水平、規(guī)避策略、轉(zhuǎn)移策略和對沖策略等。其四，管理人員應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，制定具體的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，這包括制定流程和規(guī)范、改進(jìn)內(nèi)部控制程序、加強(qiáng)培訓(xùn)和教育等手段，以最大程度地減緩和規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)。其五，管理人員應(yīng)部署風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控潛在風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)變化，該系統(tǒng)可以包括定期的報(bào)告和分析，確保組織能夠及時(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)情況。其六，管理人員應(yīng)建立跨部門的信息共享和溝通機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)信息的及時(shí)傳遞，促進(jìn)組織內(nèi)外部的有效溝通，以便更好地應(yīng)對和管理風(fēng)險(xiǎn)。其七，管理人員應(yīng)設(shè)立定期的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告機(jī)制，確保組織高層領(lǐng)導(dǎo)了解當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)狀況，并建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制，即在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)迅速做出反應(yīng)，采取合適的措施防范負(fù)面影響。其八，管理人員應(yīng)鼓勵(lì)組織內(nèi)部的學(xué)習(xí)文化，通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、分享案例等方式，不斷改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并定期組織風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，提高員工對風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識。

（六）提高信息披露透明度

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制中提高信息披露透明度，管理人員需要明確信息披露政策，確保財(cái)務(wù)信息的披露范圍、標(biāo)準(zhǔn)、周期以及方式都符合相關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，這為其奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，保證信息披露的一致性和規(guī)范性。在內(nèi)部控制層面，管理人員應(yīng)強(qiáng)調(diào)建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度，定期對財(cái)務(wù)流程和數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)部審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正任何潛在的風(fēng)險(xiǎn)或錯(cuò)誤。此外，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，確保審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。并且財(cái)務(wù)報(bào)告的制定也是關(guān)鍵的一環(huán)，推動(dòng)采用國際通用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，提高財(cái)務(wù)信息的透明度和可比性[5]。另外，定期更新和公布相關(guān)報(bào)告，確保信息的及時(shí)性。同時(shí)還要強(qiáng)調(diào)獨(dú)立審計(jì)的必要性，設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)，對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立審查。并且可以引入外部專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，增強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性和公正性，進(jìn)一步確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。在整個(gè)過程中，注重建立有效的溝通機(jī)制，與內(nèi)外部利益相關(guān)者進(jìn)行定期的信息交流，回應(yīng)疑慮并接受建議，這有助于構(gòu)建信任關(guān)系，提高信息披露的可信度。

（七）注重事業(yè)單位內(nèi)部文化的建設(shè)

在國家機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展過程中，文化建設(shè)扮演著關(guān)鍵的角色，成為推動(dòng)進(jìn)步和發(fā)展的核心力量。這獨(dú)特的精神文化是國家機(jī)構(gòu)發(fā)展的靈魂，不僅可以激發(fā)員工的積極性和主動(dòng)性，而且可以使其能夠更有效地完成任務(wù)，提高事業(yè)單位的工作效率和服務(wù)質(zhì)量。與此同時(shí)，事業(yè)單位內(nèi)部文化的建設(shè)也為創(chuàng)造輕松和諧的工作氛圍作出了貢獻(xiàn)，促進(jìn)員工之間更好地溝通與交流，確保不同部門間協(xié)同合作。這種良好的內(nèi)部文化對事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)具有積極的影響，推動(dòng)了事業(yè)單位管理水平的提高。通過內(nèi)部宣傳、人員培訓(xùn)、思想教育和知識共享等手段，事業(yè)單位能夠更全面地了解每位員工的實(shí)際需求，從而提升整體文化建設(shè)水平。支持建立事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不僅是對財(cái)務(wù)體系的加強(qiáng)，更是為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制系統(tǒng)在事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展中的關(guān)鍵作用，成為推動(dòng)事業(yè)單位進(jìn)步和發(fā)展的不可或缺的力量。

結(jié)語

綜上所述，為了實(shí)現(xiàn)建立事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的目標(biāo)，必須提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，并關(guān)注事業(yè)單位內(nèi)部文化的培育。此外，需要完善組織結(jié)構(gòu)，明確各部門職責(zé)，積極強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制理念，提升內(nèi)部管理的效果。并且應(yīng)完善財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算編制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部管控，以提升事業(yè)單位對管理風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力，從而更好地支撐其長遠(yuǎn)發(fā)展。