國有企業(yè)內(nèi)部審計在公司治理中的應(yīng)用研究

何夢詩 衢州市人才科創(chuàng)集團有限公司

引言

國有企業(yè)在維護(hù)國家經(jīng)濟安全和推動社會發(fā)展中扮演著不可或缺的角色。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國有企業(yè)面臨的管理挑戰(zhàn)和風(fēng)險不斷增加，使得高效、透明的公司治理成為必要的管理手段。在此背景下，內(nèi)部審計作為一種有效的監(jiān)督機制，其在國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的作用愈發(fā)顯著。本文以國有企業(yè)為研究對象，旨在分析內(nèi)部審計在公司治理中的重要性，并探索提高治理效能的方法。通過深入研究國有企業(yè)內(nèi)部審計的實踐，揭示了審計在促進(jìn)企業(yè)責(zé)任感、決策透明度以及合規(guī)性方面的關(guān)鍵作用，同時提出了一系列優(yōu)化內(nèi)部審計的策略，期望為國有企業(yè)的健康發(fā)展提供理論支持和實踐指導(dǎo)。

一、公司治理的原則

（一）責(zé)任與問責(zé)性

責(zé)任與問責(zé)性是公司治理的核心原則之一，它強調(diào)的是公司管理層對公司的行為和決策承擔(dān)責(zé)任，并在必要時對外部利益相關(guān)者進(jìn)行解釋和負(fù)責(zé)。這一原則的核心是建立一個明確的責(zé)任體系，確保管理層的決策能夠顧及公司的長期利益和各方利益相關(guān)者的需求。在實踐中，責(zé)任與問責(zé)性體現(xiàn)為公司高層對公司戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行負(fù)有最終責(zé)任。這不僅包括日常的業(yè)務(wù)運營，還包括公司的財務(wù)健康、合規(guī)性和企業(yè)社會責(zé)任。為了確保責(zé)任與問責(zé)性，公司通常會設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機制，如董事會和監(jiān)事會，以監(jiān)督管理層的行為和決策。此外，責(zé)任與問責(zé)性還要求公司管理層在面臨重大決策時，能夠與所有利益相關(guān)者進(jìn)行有效溝通，確保他們的聲音和利益得到充分考慮。這種溝通不僅是公司對外部利益相關(guān)者的一種責(zé)任，也是確保公司能夠長期穩(wěn)定發(fā)展的重要手段。

（二）透明度與信息披露

透明度與信息披露是公司治理中的另一關(guān)鍵原則，它要求公司向公眾和利益相關(guān)者提供關(guān)于其運營和財務(wù)狀況的準(zhǔn)確、及時和全面的信息。這種透明度的目的是提供一個真實、可信的公司形象，增強外界對公司的信任，降低信息不對稱帶來的風(fēng)險。透明度的體現(xiàn)不僅僅是定期發(fā)布財務(wù)報表，更包括對公司的經(jīng)營決策、未來戰(zhàn)略、風(fēng)險管理措施以及公司治理結(jié)構(gòu)的詳細(xì)說明。[1]這些信息的公開，可以幫助投資者、客戶、員工及其他利益相關(guān)者更好地了解公司的狀況，為他們做出合理判斷和決策提供依據(jù)。信息披露的有效性不僅取決于公開信息的數(shù)量，還取決于信息的質(zhì)量和可理解性。公司需要確保所披露的信息是準(zhǔn)確和全面的，同時用容易理解的方式呈現(xiàn)出來，避免誤導(dǎo)性的陳述或遺漏重要事實。

（三）利益相關(guān)者的權(quán)益保護(hù)

保護(hù)利益相關(guān)者的權(quán)益是公司治理的另一個基本原則。它強調(diào)的是公司在追求股東利益的同時，也應(yīng)考慮其他利益相關(guān)者，如員工、客戶、供應(yīng)商和社會等的權(quán)益。這一原則的目的是尋求公司與各方利益相關(guān)者之間的平衡，以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在現(xiàn)代公司治理中，公司不僅是股東的，也屬于其他利益相關(guān)者。因此，保護(hù)他們的合法權(quán)益，不僅是法律義務(wù)，也是公司社會責(zé)任的體現(xiàn)。這包括確保員工的工作環(huán)境安全、公平對待供應(yīng)商、負(fù)責(zé)任地處理客戶投訴以及對環(huán)境的保護(hù)。此外，保護(hù)利益相關(guān)者權(quán)益還意味著公司需要在決策過程中考慮到這些群體的利益，避免僅僅追求短期的股東利益而忽視長期的企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計在公司治理中的作用

（一）有利于提高國有企業(yè)風(fēng)險控制水平

國有企業(yè)內(nèi)部審計在提高企業(yè)風(fēng)險控制水平方面發(fā)揮著重要作用。在當(dāng)前復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境中，風(fēng)險管理成為國有企業(yè)面臨的一大挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計通過識別、評估和應(yīng)對潛在風(fēng)險，有效地幫助國有企業(yè)提升其風(fēng)險控制能力。首先，內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評估和監(jiān)督，能夠及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞和潛在風(fēng)險。審計團隊通過檢查和評價企業(yè)的內(nèi)部控制措施，識別出導(dǎo)致資產(chǎn)損失、效率低下或聲譽受損的風(fēng)險點。例如，審計揭示出財務(wù)報告的不準(zhǔn)確性或業(yè)務(wù)流程中的缺陷，從而為企業(yè)提供改進(jìn)措施。[2]其次，內(nèi)部審計通過建議改善措施，幫助企業(yè)優(yōu)化風(fēng)險管理策略。在識別風(fēng)險之后，審計團隊會提出具體建議，幫助企業(yè)改進(jìn)管理流程和控制機制。這些建議通?；谛袠I(yè)最佳實踐，旨在幫助企業(yè)建立更為嚴(yán)密和高效的風(fēng)險控制系統(tǒng)。再者，內(nèi)部審計在監(jiān)控和報告風(fēng)險方面也起到關(guān)鍵作用。審計不僅僅是一次性的評估，而是一個持續(xù)的過程。審計團隊定期監(jiān)控企業(yè)面臨的風(fēng)險，并向管理層報告其發(fā)現(xiàn)和建議。這種定期的監(jiān)控和報告機制確保企業(yè)可以及時了解并應(yīng)對新出現(xiàn)的風(fēng)險。最后，內(nèi)部審計通過增強風(fēng)險意識，在企業(yè)文化中樹立風(fēng)險管理的重要性。審計過程中的溝通和培訓(xùn)可以幫助員工理解風(fēng)險管理的重要性，并鼓勵他們在日常工作中主動識別和報告潛在風(fēng)險。

（二）有利于提升國有企業(yè)決策質(zhì)量

內(nèi)部審計在提升國有企業(yè)決策質(zhì)量方面扮演著至關(guān)重要的角色。通過提供客觀、深入的分析和建議，內(nèi)部審計能夠顯著提升決策過程的有效性和準(zhǔn)確性，從而幫助國有企業(yè)更好地應(yīng)對市場變化和業(yè)務(wù)挑戰(zhàn)。首先，內(nèi)部審計通過對企業(yè)運營的全面審查，提供了關(guān)鍵的業(yè)務(wù)洞察。這種審查不僅限于財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，還包括對業(yè)務(wù)流程、管理結(jié)構(gòu)、市場策略等方面的評估。審計團隊通過深入分析，能夠揭示出業(yè)務(wù)中的不足之處，如流程低效、資源配置不當(dāng)?shù)?，為管理層提供重要的決策支持。[3]其次，內(nèi)部審計的建議有助于提高管理層對復(fù)雜問題的理解和應(yīng)對能力。審計報告通常包含對存在問題的詳細(xì)分析和改進(jìn)建議。這些信息幫助管理層更全面地理解企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和機遇，從而做出更加明智和有效的決策。再次，內(nèi)部審計通過識別未來潛在的風(fēng)險和機遇，為企業(yè)的長期規(guī)劃提供支持。審計團隊在評估過程中不僅關(guān)注當(dāng)前的問題，還會考慮長遠(yuǎn)的影響。他們通過分析行業(yè)趨勢、競爭環(huán)境以及內(nèi)部能力，為企業(yè)制定長期戰(zhàn)略提供了依據(jù)。最后，內(nèi)部審計還通過良好的公司治理，為決策過程奠定了堅實的基礎(chǔ)。審計通過確保信息的透明度和準(zhǔn)確性，提高了決策過程的可信度。

（三）有利于促進(jìn)國有企業(yè)的合規(guī)性

在公司治理的框架內(nèi)，國有企業(yè)的內(nèi)部審計在促進(jìn)合規(guī)性方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。合規(guī)性指的是企業(yè)遵守相關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部政策的能力，這對于維護(hù)企業(yè)的良好聲譽和避免法律風(fēng)險至關(guān)重要。國有企業(yè)作為國家資產(chǎn)的管理者，其合規(guī)性尤為重要，關(guān)系到公共利益和國家形象。首先，內(nèi)部審計通過評估和監(jiān)控企業(yè)的合規(guī)框架，確保企業(yè)的運營符合法律法規(guī)和內(nèi)部政策。審計團隊負(fù)責(zé)檢查企業(yè)的各項操作是否符合國家法律法規(guī)，如稅法、環(huán)境保護(hù)法律等。同時，審計還會評估企業(yè)是否遵守內(nèi)部的道德準(zhǔn)則和業(yè)務(wù)政策，如職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)報告標(biāo)準(zhǔn)等。其次，內(nèi)部審計在識別和預(yù)防合規(guī)風(fēng)險方面起著關(guān)鍵作用。通過對企業(yè)的日常運營進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督和審查，審計團隊能夠及時發(fā)現(xiàn)潛在的合規(guī)問題，如不當(dāng)?shù)呢攧?wù)操作、違反行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的行為等。這種及時的識別和報告，使企業(yè)能夠迅速采取措施來糾正問題，避免更大的法律和財務(wù)風(fēng)險。再次，內(nèi)部審計通過提供合規(guī)培訓(xùn)和建議，幫助企業(yè)構(gòu)建強大的合規(guī)文化。審計團隊不僅僅是識別問題，還會對企業(yè)員工進(jìn)行合規(guī)性培訓(xùn)，提升他們的合規(guī)意識和能力。最后，內(nèi)部審計在提高企業(yè)透明度和責(zé)任感方面也起到了重要作用。通過定期發(fā)布審計報告，內(nèi)部審計讓企業(yè)的利益相關(guān)者，包括股東、政府和公眾，能夠了解企業(yè)的合規(guī)狀況。這種透明度的提高，不僅增加了外部利益相關(guān)者的信任，也加強了企業(yè)管理層對合規(guī)性的重視。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計在公司治理中的應(yīng)用策略

（一）強化審計獨立性

首先，在組織結(jié)構(gòu)上，應(yīng)確保內(nèi)部審計部門的獨立性。內(nèi)部審計部門應(yīng)直接向董事會或其審計委員會匯報工作，而不是向被審計的管理層匯報。這一結(jié)構(gòu)上的安排可以減少管理層對審計工作的直接影響，保證審計的客觀性。此外，審計部門應(yīng)有獨立的預(yù)算和人力資源決策權(quán)，避免在資源配置上受到管理層的控制。其次，在審計流程上，應(yīng)制定嚴(yán)格的審計程序和標(biāo)準(zhǔn)，確保審計活動的獨立性和一致性。審計標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)明確規(guī)定審計的目的、范圍、方法和報告格式，以減少個人判斷對審計結(jié)果的影響。同時，應(yīng)建立審計質(zhì)量控制體系，通過同行評審、后續(xù)監(jiān)督等方式，確保審計活動的質(zhì)量和獨立性。再次，在人員任命上，應(yīng)選擇具有專業(yè)能力和道德操守的人員擔(dān)任審計工作，并確保審計人員的獨立性。審計人員的選拔、評估和晉升不應(yīng)受到被審計單位的干涉。為此，可以建立獨立的審計人員管理機制，如由董事會或其審計委員會直接負(fù)責(zé)審計人員的任命和評價。此外，還應(yīng)定期對審計人員進(jìn)行輪崗，避免審計人員與被審計單位形成過于密切的關(guān)系。最后，在文化建設(shè)上，公司應(yīng)培養(yǎng)一種尊重審計獨立性的企業(yè)文化。這需要從公司的最高層開始，通過言行一致地支持審計工作的獨立性，為審計人員營造一個公正、無偏見的工作環(huán)境。此外，還應(yīng)通過培訓(xùn)和宣傳，提高全體員工對審計獨立性重要性的認(rèn)識，使之成為公司治理的共識。

（二）提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)

首先，專業(yè)技能的提升是提高審計人員素質(zhì)的基礎(chǔ)。這不僅包括財務(wù)、審計等傳統(tǒng)領(lǐng)域的知識，還包括對最新的行業(yè)發(fā)展趨勢和技術(shù)的了解。為此，公司可以定期組織專業(yè)培訓(xùn)，涵蓋新的會計準(zhǔn)則、審計技術(shù)、風(fēng)險管理方法等內(nèi)容。同時，鼓勵審計人員參加外部培訓(xùn)和認(rèn)證，如注冊會計師、注冊內(nèi)部審計師等，以提升其專業(yè)性和權(quán)威性。其次，職業(yè)倫理的培養(yǎng)對于確保審計工作的質(zhì)量至關(guān)重要。審計人員不僅要具備專業(yè)技能，還要具有良好的職業(yè)道德和判斷能力。公司應(yīng)制定嚴(yán)格的職業(yè)行為準(zhǔn)則，并在日常工作中加以強化。這包括誠實、客觀等職業(yè)倫理的要求。通過定期的倫理培訓(xùn)和案例研討，加強審計人員的道德意識和職業(yè)責(zé)任感。[4]再次，持續(xù)教育和發(fā)展是提升審計人員素質(zhì)的長期策略。審計領(lǐng)域不斷發(fā)展，新的挑戰(zhàn)和機遇層出不窮。公司應(yīng)為審計人員提供持續(xù)學(xué)習(xí)的機會，如在線課程、研討會、行業(yè)大會等。此外，鼓勵審計人員進(jìn)行跨部門學(xué)習(xí)和實踐，以拓寬其視野，提升其對企業(yè)運營的整體理解。最后，改善工作環(huán)境也是提升審計人員素質(zhì)的一個重要方面。審計工作往往壓力較大，良好的工作環(huán)境有助于提高審計人員的工作效率和滿意度。公司可以通過優(yōu)化辦公環(huán)境、提供必要的技術(shù)支持和資源、建立公正的評價和激勵機制等方式，創(chuàng)造一個有利于審計人員發(fā)揮能力的工作環(huán)境。

（三）完善內(nèi)部審計制度和程序

首先，建立健全的內(nèi)部審計制度是優(yōu)化審計工作的基石。這涉及審計的目標(biāo)、職責(zé)、權(quán)限以及操作規(guī)程的明確規(guī)定。制度的建立需要基于公司的具體情況和實際需要，同時要符合國家相關(guān)法律法規(guī)的要求。制度的制定要全面覆蓋審計工作的各個方面，如審計計劃的制定、審計過程的管理、審計報告的撰寫和發(fā)布等。其次，標(biāo)準(zhǔn)化審計程序是提高審計效率和質(zhì)量的關(guān)鍵。這意味著審計工作應(yīng)該遵循一套明確、統(tǒng)一的程序和標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)化的程序有助于確保審計工作的一致性和可比性，同時也便于審計人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)。審計程序的標(biāo)準(zhǔn)化應(yīng)包括對審計的準(zhǔn)備、執(zhí)行、報告和后續(xù)跟蹤等各個階段的詳細(xì)規(guī)定。最后，審計結(jié)果的應(yīng)用是完善內(nèi)部審計制度和程序的最終目的。審計結(jié)果不僅應(yīng)被用于指出問題和提出建議，還應(yīng)作為改善公司治理、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和制定策略的重要依據(jù)。為此，公司應(yīng)確保審計結(jié)果能夠被高效地傳遞給決策層，并在必要時采取行動。同時，審計結(jié)果的存檔和分析也十分重要，這有助于公司從歷史數(shù)據(jù)中學(xué)習(xí)，不斷改進(jìn)審計制度和程序。

（四）推進(jìn)信息化審計平臺建設(shè)

首先，審計平臺的設(shè)計是信息化審計的基礎(chǔ)。一個有效的審計平臺應(yīng)該具備用戶友好的界面、靈活的功能配置和強大的數(shù)據(jù)處理能力。在設(shè)計過程中，應(yīng)充分考慮審計工作的特點和需求，如審計計劃的制定、審計證據(jù)的收集、審計報告的生成等。同時，審計平臺應(yīng)支持定制化，能夠根據(jù)公司的特定需求進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。[5]其次，數(shù)據(jù)集成與分析能力的構(gòu)建對于信息化審計至關(guān)重要。審計平臺應(yīng)能夠整合來自公司各個部門和系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，包括財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、市場數(shù)據(jù)等。通過高效的數(shù)據(jù)集成，審計團隊能夠快速獲取所需信息，提高審計工作的準(zhǔn)確性和深度。最后，技術(shù)工具的應(yīng)用是提升審計效率和質(zhì)量的關(guān)鍵。隨著技術(shù)的發(fā)展，各種審計相關(guān)的技術(shù)工具不斷涌現(xiàn)，如自動化審計工具、風(fēng)險評估軟件、審計追蹤系統(tǒng)等。這些工具可以幫助審計人員自動化完成重復(fù)性較高的任務(wù)，如數(shù)據(jù)收集和初步分析，從而將更多時間和精力集中在審計的深度分析和價值創(chuàng)造上。

結(jié)語

在探討國有企業(yè)內(nèi)部審計在公司治理中的作用及其優(yōu)化策略后，本文強調(diào)了審計獨立性的強化、審計人員素質(zhì)的提升、審計制度和程序的完善，以及信息化審計平臺建設(shè)的重要性。這些策略不僅提升了審計的有效性，也對公司治理的全面提高起到了關(guān)鍵作用。通過這些綜合措施，國有企業(yè)能夠更好地應(yīng)對復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，并在全球經(jīng)濟舞臺上展現(xiàn)出更強的競爭力和適應(yīng)性。