預(yù)算管理一體化下事業(yè)單位優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作探究

夏寧寧 茌平高端產(chǎn)業(yè)聚集區(qū)發(fā)展服務(wù)中心

引言

財(cái)政部以預(yù)算管理一體化為突破口，統(tǒng)籌謀劃預(yù)算制度改革和財(cái)政工作信息化轉(zhuǎn)型，整合了原有的多個(gè)獨(dú)立系統(tǒng)，打通了“信息孤島”，減輕了預(yù)算單位的工作量，提高了各級財(cái)政部門的工作效率，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政數(shù)據(jù)的自動(dòng)匯聚和資金全流程追蹤，更好地發(fā)揮了財(cái)政治理的作用。事業(yè)單位作為其中一員，積極參與預(yù)算管理一體化工作，減輕預(yù)算編制、資金支付、資產(chǎn)管理等工作量，提高會(huì)計(jì)核算、決算報(bào)表、資產(chǎn)年報(bào)等數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可比性，防范資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化水平。

一、預(yù)算管理一體化的內(nèi)涵

預(yù)算管理一體化是借助信息化手段，將預(yù)算編審、調(diào)整、資金支付、會(huì)計(jì)核算、決算等各環(huán)節(jié)有機(jī)整合起來，推進(jìn)預(yù)算管理全過程的動(dòng)態(tài)反映和有效控制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作的全面、高效、規(guī)范開展。

二、預(yù)算管理一體化的特點(diǎn)

（一）流程規(guī)范化

預(yù)算管理一體化通過規(guī)定經(jīng)濟(jì)科目、功能科目等，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理要素統(tǒng)一性、標(biāo)準(zhǔn)性和規(guī)范性，提高了數(shù)據(jù)的可比性和準(zhǔn)確性，為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)參考。此外，該系統(tǒng)完善了工作流程和責(zé)任分工，明確了預(yù)算單位需要遵守的業(yè)務(wù)規(guī)定和限制條件，規(guī)范了各環(huán)節(jié)的操作步驟，明晰了審批流程，規(guī)范了業(yè)務(wù)辦理程序，提高了業(yè)務(wù)辦理的效率。如：一體化中每個(gè)板塊都有日志框，通過查看，可知該項(xiàng)業(yè)務(wù)由哪幾個(gè)部門負(fù)責(zé)和具體流程，方便溝通聯(lián)系，減少了返工次數(shù)，提高了工作效率。同時(shí)，還可以通過日志框?qū)崟r(shí)查看已經(jīng)具體辦理到那個(gè)部門，如果欠缺資料，會(huì)由審批部門填寫不予審批的原因，指導(dǎo)申辦部門修改完善，提高了業(yè)務(wù)辦理的便捷性、高效性。

（二）辦理合規(guī)化

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)整合原有的獨(dú)立系統(tǒng)，由工程師根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定寫入程序，客觀限制了事業(yè)單位辦理業(yè)務(wù)的流程和內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)辦理的一致性和規(guī)范性。同時(shí)，一體化系統(tǒng)具有可視化、可追溯特點(diǎn)，間接約束事業(yè)單位工作人員按照規(guī)定程序辦理業(yè)務(wù)，提高了業(yè)務(wù)辦理的合規(guī)性和合法性，從而提高了政府財(cái)政的公信力。此外，一體化系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)、全程監(jiān)控，上級部門可以直接調(diào)取相關(guān)單位數(shù)據(jù)查看，便于更好地發(fā)揮事前、事中的監(jiān)管職能，幫助業(yè)務(wù)單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、改正錯(cuò)誤，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如政府采購板塊，通過強(qiáng)制需求公示、計(jì)劃備案、計(jì)劃審批、資金支付等環(huán)節(jié)，提高了政府采購業(yè)務(wù)的規(guī)范性與合規(guī)性。[1]

（三）數(shù)據(jù)互聯(lián)互通

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)把預(yù)算編審系統(tǒng)、國庫集中支付系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)等相關(guān)系統(tǒng)構(gòu)建成一個(gè)整體，覆蓋了財(cái)務(wù)管理的全過程，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通和信息共享。財(cái)政數(shù)據(jù)具有相關(guān)性，借助此系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)比對校正，充分利用信息化系統(tǒng)挖掘了數(shù)據(jù)資源的價(jià)值和效益，提高了財(cái)政公開信息的質(zhì)量和水平。此外，預(yù)算一體化系統(tǒng)對財(cái)務(wù)信息實(shí)行閉環(huán)管理，既能實(shí)現(xiàn)對預(yù)算工作的動(dòng)態(tài)監(jiān)管和實(shí)時(shí)跟蹤，又有效確保了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，從而提高了政府部門公信力。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題

事業(yè)單位是政府利用國有資產(chǎn)設(shè)立的，以公益性為主的社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，資金來源以財(cái)政撥款為主，按照財(cái)政部門要求實(shí)行預(yù)算管理制度。自實(shí)行預(yù)算管理一體化以來，事業(yè)單位按照要求使用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，提高了工作質(zhì)量和效率，強(qiáng)化了財(cái)政數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高了財(cái)務(wù)管理水平，但還是存在一些不足。

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視度不夠

部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)重業(yè)務(wù)輕財(cái)務(wù)，認(rèn)為預(yù)算管理一體化是對財(cái)務(wù)平臺(tái)的簡單整合，未意識到財(cái)務(wù)規(guī)則已發(fā)生變化。還有部分領(lǐng)導(dǎo)觀念老化，依舊認(rèn)為可以年中追加預(yù)算、一事一議等，預(yù)算安排缺乏規(guī)劃性、長遠(yuǎn)性，與單位的工作職責(zé)和發(fā)展目標(biāo)相脫節(jié)，影響了單位的長遠(yuǎn)發(fā)展和國有資金使用效益[2]。

實(shí)際工作中，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員除了負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)崗位的工作任務(wù)外，還會(huì)承擔(dān)一些非財(cái)務(wù)性質(zhì)的工作，如人事、政工等工作，增加了財(cái)務(wù)人員的工作量，承擔(dān)的壓力也較大，影響了財(cái)務(wù)人員的工作效率和質(zhì)量。

（二）項(xiàng)目庫質(zhì)量不高

項(xiàng)目庫是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，項(xiàng)目庫的質(zhì)量直接關(guān)系到預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、規(guī)范性，提高了預(yù)算硬約束，強(qiáng)化了預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的聯(lián)系。

項(xiàng)目庫填報(bào)工作主要由財(cái)務(wù)人員承擔(dān)，對項(xiàng)目的重要性、可行性研究等情況了解不深，與業(yè)務(wù)科室缺乏有效溝通，導(dǎo)致項(xiàng)目編制質(zhì)量不高，影響了預(yù)算編制的質(zhì)量和效果。目前，項(xiàng)目庫存在隨用隨儲(chǔ)備、儲(chǔ)備項(xiàng)目質(zhì)量不高、項(xiàng)目管理不規(guī)范等問題。

（三）績效指標(biāo)評價(jià)缺乏科學(xué)性

隨著預(yù)算一體化運(yùn)行了近兩年時(shí)間，績效目標(biāo)填報(bào)工作越來越規(guī)范。目前，有些地方已經(jīng)出臺(tái)了相關(guān)的績效目標(biāo)體系，明確了共性目標(biāo)和行業(yè)領(lǐng)域績效指標(biāo)，具有一定的參考意義。但是，指標(biāo)設(shè)置看似做了明確規(guī)定，實(shí)際上還是比較寬泛，與具體項(xiàng)目和工作實(shí)際聯(lián)系不緊密。如：數(shù)量指標(biāo)缺少參考區(qū)間來評價(jià)績效完成情況；質(zhì)量指標(biāo)主觀性較強(qiáng)，描述較籠統(tǒng)，指標(biāo)不量化，則主觀性強(qiáng)，容易被人為左右；指標(biāo)太量化，則機(jī)械死板，容易背離實(shí)際，導(dǎo)致填報(bào)人員疲于應(yīng)付。同時(shí)，事業(yè)單位如何根據(jù)自身實(shí)際選擇合理的評價(jià)指標(biāo)，也是難點(diǎn)。此外，年中績效監(jiān)控情況對項(xiàng)目執(zhí)行或動(dòng)態(tài)調(diào)整影響力有限，無法根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行重大調(diào)整。[1]

（四）資產(chǎn)管理有待優(yōu)化

經(jīng)過調(diào)查，事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面存在如下問題。（1）入賬不及時(shí)。固定資產(chǎn)購置及處置等情況下，財(cái)務(wù)賬未同步調(diào)整，在建工程達(dá)到預(yù)算可使用狀態(tài)或已投入使用，以未辦理竣工結(jié)算為由未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，存在賬實(shí)不符風(fēng)險(xiǎn)；無償調(diào)入和接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，因價(jià)值確認(rèn)程序煩瑣復(fù)雜，存在資產(chǎn)入賬不及時(shí)或未入賬情況。（2）管理不規(guī)范。資產(chǎn)按批、套或宗錄入系統(tǒng)，不利于后期資產(chǎn)盤點(diǎn)、核對等管理工作，易產(chǎn)生賬實(shí)不符問題。[3]

（五）對非財(cái)政撥款監(jiān)管較弱

非財(cái)政撥款指除財(cái)政撥款以外的其他資金，主要包括財(cái)政專戶管理資金和單位資金?，F(xiàn)階段，預(yù)算一體化系統(tǒng)對財(cái)政撥款資金實(shí)行了實(shí)時(shí)監(jiān)控和全過程監(jiān)管，但對單位非財(cái)政撥款資金等監(jiān)管不足。因?yàn)榇瞬糠仲Y金尚未納入一體化系統(tǒng)，單位收到后存放在銀行賬戶，處于一體化系統(tǒng)的監(jiān)管盲區(qū)，易出現(xiàn)隨意編制預(yù)算、無預(yù)算支出、改變資金用途，產(chǎn)生資金沉淀等風(fēng)險(xiǎn)，既不利于提高資金使用效益，又阻礙了預(yù)算管理工作的開展。

四、預(yù)算管理一體化下事業(yè)單位優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作的建議

（一）加強(qiáng)重視

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要帶頭加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高對預(yù)算管理一體化的認(rèn)識，提前謀劃，精心組織，根據(jù)單位三定方案、人員編制、發(fā)展規(guī)劃等制定單位中長期發(fā)展計(jì)劃，落體單位預(yù)算管理主體責(zé)任。

改進(jìn)后的SUSAN算法表現(xiàn)除了較好的計(jì)算結(jié)果,當(dāng)遮擋物尺寸減小時(shí),找到更少的GT角點(diǎn)。圖4顯示了遙感影像處理結(jié)果得到了大幅的提升。然而,隨著遮擋物尺寸的進(jìn)一步增加,并不能提升檢測結(jié)果,這表明僅使用本地?cái)?shù)據(jù)信息是不能滿足角點(diǎn)檢測要求的。

成立預(yù)算編制工作領(lǐng)導(dǎo)小組。預(yù)算編制是預(yù)算管理工作的源頭和起點(diǎn)，預(yù)算編制結(jié)果直接影響單位業(yè)務(wù)開展和財(cái)政資金使用效益。因預(yù)算編制涉及人員、項(xiàng)目等環(huán)節(jié)，綜合性強(qiáng)，僅靠財(cái)務(wù)部門編制可能會(huì)考慮不周，建議成立由各部門負(fù)責(zé)人組成的領(lǐng)導(dǎo)小組，調(diào)動(dòng)全員積極主動(dòng)參與預(yù)算管理工作，根據(jù)崗位分工要求，細(xì)化預(yù)算編制流程和工作分工，明確各部門在一體化系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)預(yù)算編制工作，有效解決預(yù)算脫節(jié)、執(zhí)行率低等問題，確保預(yù)算編制有效落實(shí)單位的發(fā)展戰(zhàn)略。[2]

建議單位領(lǐng)導(dǎo)層加大對財(cái)務(wù)工作的支持力度，按照部門分工調(diào)整非財(cái)務(wù)性工作給對應(yīng)部門，減少財(cái)務(wù)人員工作量，讓財(cái)務(wù)人員有時(shí)間加強(qiáng)專業(yè)知識學(xué)習(xí)，多熟悉預(yù)算一體化系統(tǒng)的操作規(guī)程，提高工作質(zhì)量和效率。

（二）優(yōu)化項(xiàng)目庫管理

財(cái)政工作以編制預(yù)算為起點(diǎn)，預(yù)算編制以項(xiàng)目庫為起點(diǎn)。優(yōu)化項(xiàng)目庫管理，有利于從源頭管控財(cái)政工作，優(yōu)化財(cái)政資源配置，提升公共服務(wù)的質(zhì)量和效能。因此必須抓住項(xiàng)目源頭，加強(qiáng)項(xiàng)目論證，從嚴(yán)把控項(xiàng)目庫入庫標(biāo)準(zhǔn)，做好預(yù)算編制工作，以便于后續(xù)的各項(xiàng)工作開展。

（1）提前謀劃布局。根據(jù)單位工作性質(zhì)和長期發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合實(shí)際需求，羅列計(jì)劃儲(chǔ)備項(xiàng)目，依據(jù)項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)、可行性方案、績效目標(biāo)情況，由業(yè)務(wù)部門對項(xiàng)目可行性和預(yù)期效益進(jìn)行初期論證，并經(jīng)專家或者常委會(huì)討論是否列為儲(chǔ)備項(xiàng)目。

（2）錄入項(xiàng)目庫。儲(chǔ)備項(xiàng)目細(xì)分為經(jīng)常性項(xiàng)目和一次性項(xiàng)目，根據(jù)地方發(fā)展規(guī)劃和財(cái)政情況，決定是否入庫。入庫項(xiàng)目需要綜合考慮重要程度、緊急程度、財(cái)力情況等，以充分發(fā)揮以項(xiàng)目為起點(diǎn)的全生命周期管理效能。

（3）項(xiàng)目庫動(dòng)態(tài)管理。除一次性項(xiàng)目外，經(jīng)常性項(xiàng)目實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整、滾動(dòng)管理和定期清理。年中因工作需要或重大政策變化確需追加的項(xiàng)目，按預(yù)算調(diào)整程序逐級審批，并對項(xiàng)目庫進(jìn)行調(diào)整。定期對項(xiàng)目庫進(jìn)行清理，對已脫離實(shí)際的項(xiàng)目或執(zhí)行不理想的項(xiàng)目及時(shí)報(bào)批清理[1]。

（三）強(qiáng)化預(yù)算績效管理工作

績效管理是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，管理效果直接關(guān)系到國家治理效能和公眾滿意度。

（1）項(xiàng)目支出績效指標(biāo)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目情況，合理設(shè)置績效指標(biāo)，以發(fā)揮績效的引領(lǐng)作用。按照“誰申請、誰定績效”的原則，實(shí)行預(yù)算績效管理工作。預(yù)算績效管理工作納入預(yù)算管理全過程，并實(shí)行績效監(jiān)控運(yùn)行機(jī)制，定期監(jiān)控項(xiàng)目績效目標(biāo)實(shí)施情況，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目支出績效監(jiān)控和自評全覆蓋。按照事權(quán)和財(cái)權(quán)相分離原則，由業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度計(jì)劃制定項(xiàng)目，結(jié)合實(shí)際情況填報(bào)預(yù)算績效目標(biāo)表。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人年中開展一次項(xiàng)目支出績效監(jiān)控，并報(bào)送財(cái)務(wù)部門執(zhí)行情況，年末以自評報(bào)表和報(bào)告形式分析項(xiàng)目情況，便于單位后期決策。同時(shí)，績效評價(jià)衡量預(yù)算編制質(zhì)量，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要與績效目標(biāo)相結(jié)合，嚴(yán)格按績效配置預(yù)算資金，倒逼科學(xué)設(shè)置績效目標(biāo)。因此，評價(jià)結(jié)果要與下年度預(yù)算安排、部門績效掛鉤，將績效管理轉(zhuǎn)化為內(nèi)生動(dòng)力，促進(jìn)預(yù)算一體化的良性循環(huán)。

（2）單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)年初績效目標(biāo)考核項(xiàng)目情況，對項(xiàng)目進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整和清理。根據(jù)項(xiàng)目開展情況、管理及績效完成情況，立足客觀數(shù)據(jù)，分析查找問題，尋找對策，制定下步計(jì)劃和整改方案，提高績效評價(jià)和監(jiān)督能力。[1]根據(jù)監(jiān)控結(jié)果及時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算。項(xiàng)目實(shí)施過程中堅(jiān)持預(yù)算執(zhí)行與績效監(jiān)控同步監(jiān)督，更好地評估各項(xiàng)目開展情況，及時(shí)堵塞漏洞、糾正偏差，降低事業(yè)單位資金占用成本，提高資金的時(shí)間價(jià)值[2]。

（四）加強(qiáng)資產(chǎn)管理工作

一體化系統(tǒng)2.0 版嵌入了資產(chǎn)管理系統(tǒng)，有效控制了資產(chǎn)購置、處理不規(guī)范問題，提高了資產(chǎn)管理的有效性，規(guī)范了資產(chǎn)管理工作，提高了資產(chǎn)管理水平。

（1）及時(shí)入賬。利用一體化系統(tǒng)數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系，強(qiáng)制會(huì)計(jì)核算同步記賬。如通過政府采購模塊提取資產(chǎn)購置數(shù)據(jù)，并與資產(chǎn)系統(tǒng)比對，發(fā)現(xiàn)新增固定資產(chǎn)未及時(shí)入賬時(shí)，阻止會(huì)計(jì)核算開展下月賬務(wù)工作，借此保障資產(chǎn)及時(shí)入賬。同時(shí)，加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員對在建工程轉(zhuǎn)固等固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的認(rèn)識，避免因?qū)D(zhuǎn)固條件不了解而未及時(shí)入賬。此外，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識，充分發(fā)揮主人翁精神，保障資產(chǎn)數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性，對于工作不負(fù)責(zé)的員工實(shí)施取消評優(yōu)評先等懲罰措施，切實(shí)提高工作的積極性、主動(dòng)性。

（2）改變資產(chǎn)錄入方式。資產(chǎn)在采購環(huán)節(jié)仍按打包方式購買以減低采購成本，結(jié)合工作需要按獨(dú)立個(gè)數(shù)錄入系統(tǒng)，根據(jù)日常交易價(jià)格所占比重分?jǐn)傆?jì)算固定資產(chǎn)單獨(dú)價(jià)格，以方便后續(xù)核對、盤點(diǎn)、處置資產(chǎn)等資產(chǎn)管理工作。

（五）增強(qiáng)對財(cái)政撥款的約束

事業(yè)單位要完善并執(zhí)行非財(cái)政撥款管理制度及監(jiān)管措施。自覺在一體化系統(tǒng)模塊進(jìn)行申報(bào)，嚴(yán)格按照財(cái)政撥款的規(guī)定程序編制、審批、執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制年度決算、政府財(cái)務(wù)報(bào)告，接受紀(jì)委、審計(jì)等部門監(jiān)督，讓非財(cái)政撥款資金置于監(jiān)督之下。完善并執(zhí)行內(nèi)部控制制度，明確負(fù)責(zé)非財(cái)政撥款資金的人員職責(zé)和權(quán)限，減少資金挪用等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高非財(cái)政撥款資金使用的規(guī)范性、科學(xué)性、有效性。

結(jié)語

事業(yè)單位要以財(cái)政部深入推進(jìn)預(yù)算管理制度改革為契機(jī)，以信息化為助推器，完善規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，及時(shí)查缺補(bǔ)漏，防患未然，提高預(yù)算執(zhí)行效率和質(zhì)量，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的價(jià)值，為單位的高質(zhì)量發(fā)展提供保障。