國有企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)報表分析的重要性及建議研究

梁晶 烏魯木齊經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)建設(shè)投資開發(fā)（集團(tuán)）有限公司

引言

財務(wù)管理是國有企業(yè)提升市場競爭力的有效方法，財務(wù)部門通過使用各種管理手段，能夠?qū)崿F(xiàn)資源的合理配置，提升業(yè)務(wù)部門效益創(chuàng)造水平。通過應(yīng)用財務(wù)報表分析，有助于企業(yè)管理人員了解資金使用情況、業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)經(jīng)營管理水平等情況，為國有企業(yè)的科學(xué)決策提供有力支持。但在各類因素影響之下，國有企業(yè)財務(wù)報表分析質(zhì)量尚未達(dá)到最佳狀態(tài)，仍有較大的發(fā)展空間，如何提升財務(wù)報表質(zhì)效，成為各大企業(yè)亟待解決的首要難題，本文將就此進(jìn)行分析。

一、理論概述

（一）財務(wù)報表分析概念

財務(wù)報表分析是一項系統(tǒng)性的工作，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)信息的集中管理，將此體現(xiàn)在財務(wù)報表中，為管理層了解企業(yè)財務(wù)狀況和管理情況提供直觀、具體的信息，幫助其做出科學(xué)的財務(wù)決策。財務(wù)報表分析的實施，體現(xiàn)出企業(yè)不同階段的經(jīng)營管理情況，對完善管理制度、提高經(jīng)營水平具有正向促進(jìn)作用。財務(wù)人員一般會利用比較分析方法和因素分析方法，探究財務(wù)報表數(shù)據(jù)背后蘊(yùn)含的信息。

（二）財務(wù)報表分析內(nèi)容

國有企業(yè)財務(wù)報表的類型較多，需要財務(wù)人員對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，以掌握企業(yè)盈利、資金流轉(zhuǎn)與負(fù)債情況。第一，資產(chǎn)負(fù)債表蘊(yùn)含企業(yè)某一階段的財務(wù)狀況，通過科學(xué)有效的分析，幫助管理者了解企業(yè)負(fù)債情況，并結(jié)合實際調(diào)整經(jīng)營方案，促使經(jīng)營管理目標(biāo)的落地[1]。第二，利潤表記錄了與國有企業(yè)收支、盈利有關(guān)的數(shù)據(jù)信息，是管理者了解企業(yè)某一時間段利潤創(chuàng)造情況的重要依據(jù)。通過對利潤表進(jìn)行分析，讓管理人員了解業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)效益的好與差，對企業(yè)進(jìn)行資源重新分配、業(yè)務(wù)目標(biāo)設(shè)定意義重大。第三，現(xiàn)金流量表能夠體現(xiàn)出企業(yè)現(xiàn)金收支情況，促使企業(yè)做出科學(xué)的決策與管理方案?，F(xiàn)金流量表作為財務(wù)報表的重要組成部分，在企業(yè)業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理中發(fā)揮著不可替代的作用。企業(yè)在財務(wù)報表分析時，應(yīng)立足于實際情況，科學(xué)選擇財務(wù)報表分析方法，以獲得準(zhǔn)確的財務(wù)分析結(jié)果。

二、國有企業(yè)財務(wù)報表分析的重要性

（一）為企業(yè)發(fā)展提供方向

國有企業(yè)經(jīng)營過程中非常容易受到市場環(huán)境、管理手段、經(jīng)營理念的影響。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提升內(nèi)部管理水平，基于企業(yè)實際經(jīng)營管理情況及所處市場環(huán)境，制定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營計劃，為財務(wù)管理與業(yè)務(wù)活動實施指明方向，實現(xiàn)提升國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。財務(wù)報表分析為管理者提供更加直觀的數(shù)據(jù)，使其了解企業(yè)經(jīng)營優(yōu)勢與不足，并從企業(yè)全面發(fā)展角度出發(fā)，優(yōu)化管理模式，明確企業(yè)未來發(fā)展方向，使國有企業(yè)在科學(xué)決策、豐富資源與科學(xué)管理模式的支持下健康發(fā)展。

（二）提升風(fēng)險控制水平

國有企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險十分常見，是限制國有企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的原因。財務(wù)報表分析，使財務(wù)風(fēng)險防范工作以更加高效的方式進(jìn)行，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險識別、預(yù)防、管控的全過程管理。通過對財務(wù)報表的綜合分析，可以了解各部門經(jīng)濟(jì)活動實施情況，促使管理者制定風(fēng)險防范方案，提升企業(yè)風(fēng)險管控水平。

（三）推動績效考核管理

財務(wù)報表分析，能夠了解業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門經(jīng)營管理目標(biāo)完成情況，使各部門績效考核評價工作更加全面、精準(zhǔn)，從而為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)建設(shè)、經(jīng)營計劃制定提供服務(wù)?？冃Э己酥?，充分利用財務(wù)報表分析結(jié)果，掌握各部門工作情況，健全績效考核制度，完善績效考核流程，推動各部門工作有序進(jìn)行。

三、國有企業(yè)財務(wù)報表分析中存在的問題

（一）財務(wù)報表數(shù)據(jù)不完整

財務(wù)報表質(zhì)量在財務(wù)報表分析中發(fā)揮重要作用，是影響當(dāng)前國有企業(yè)財務(wù)報表分析工作實施的因素之一。實際工作中，財務(wù)人員應(yīng)需主動收集數(shù)據(jù)信息，以嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的態(tài)度編制財務(wù)報表，為財務(wù)分析提供可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)。在財務(wù)報表編制中，會因為數(shù)據(jù)不全面出現(xiàn)財務(wù)分析結(jié)果與實際不符的情況，無法為企業(yè)經(jīng)營決策提供可行性建議[2]。第一，忽視對財務(wù)數(shù)據(jù)的深入分析。財務(wù)報表分析中，僅僅是對表面數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，未對數(shù)據(jù)信息背后內(nèi)容分析，從而得出與實際情況不一致的結(jié)果。財務(wù)數(shù)據(jù)中蘊(yùn)含較多重要信息，如資產(chǎn)、負(fù)債、企業(yè)相關(guān)者的權(quán)益等。通過深層次的分析，可以得出有利于企業(yè)決策的結(jié)論，這是解決國有企業(yè)經(jīng)營問題的有效手段。因為財務(wù)報表分析深度不足，所以無法得出科學(xué)結(jié)果。第二，財務(wù)報表分析不及時。財務(wù)報表分析應(yīng)該在財務(wù)部門完成報表編制后進(jìn)行，通過快速、有效的分析，得出相應(yīng)的結(jié)論，并以報告的形式分享給管理層。當(dāng)工作人員完成財務(wù)報表分析后，未將財務(wù)報表、財務(wù)報表分析及時上交給管理者，削弱了財務(wù)報表分析結(jié)果的應(yīng)用價值。

（二）財務(wù)分析方法單一

眾所周知，國有企業(yè)將比率分析與趨勢分析法作為財務(wù)報表分析的主要方法，通過對國有企業(yè)不同發(fā)展階段財務(wù)報表數(shù)據(jù)的分析，總結(jié)出相應(yīng)的結(jié)論。在復(fù)雜市場環(huán)境影響下，企業(yè)所處發(fā)展階段不同，面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境也不同，這時財務(wù)報表的可對比性、分析價值也隨之降低，無法為企業(yè)未來發(fā)展提供有利的依據(jù)。此外，國有企業(yè)正處于數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型階段，財務(wù)報表分析應(yīng)做到與時俱進(jìn)，結(jié)合企業(yè)轉(zhuǎn)型趨勢，引進(jìn)現(xiàn)代技術(shù)手段，創(chuàng)新財務(wù)分析手段，為企業(yè)管理者呈現(xiàn)結(jié)論精確、覆蓋范圍廣的財務(wù)報表分析報告。但部分財務(wù)分析人員缺乏創(chuàng)新意識，沒有根據(jù)國有企業(yè)發(fā)展情況創(chuàng)新財務(wù)報表分析手段，使財務(wù)報表分析工作出現(xiàn)結(jié)果不準(zhǔn)確、財務(wù)分析質(zhì)量低下的情況。

（三）財務(wù)報表分析質(zhì)量不佳

國有企業(yè)財務(wù)報表分析前，需要進(jìn)行較多的準(zhǔn)備工作，如分析財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、了解企業(yè)經(jīng)營情況。完成準(zhǔn)備工作后，利用相關(guān)的工具與方法進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，將數(shù)據(jù)分析結(jié)果按照規(guī)定反饋給相關(guān)部門。由于財務(wù)報表分析質(zhì)量不理想，影響分析結(jié)果的應(yīng)用，無法為相關(guān)工作提供數(shù)據(jù)。這一問題具體如下：第一，思維固化。部分財務(wù)分析人員創(chuàng)新意識不足，仍然按照以往要求開展工作，使財務(wù)報表分析效率、質(zhì)量受到影響。財務(wù)報表中較多數(shù)據(jù)，報表分析中需要對各個數(shù)據(jù)真實性、完整性進(jìn)行分析。在此過程中，會消耗較多的人工成本與資源，且無法保證財務(wù)報表分析質(zhì)量。第二，財務(wù)報表分析范圍窄，不能完全體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營管理狀況。日常工作中，工作人員僅僅將財務(wù)數(shù)據(jù)整合在一起，沒有對數(shù)據(jù)反映信息進(jìn)行深入分析，不能真正發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題。這樣一來，會降低財務(wù)報表分析的效果，此類問題還會在后續(xù)管理中出現(xiàn)。

（四）缺乏專業(yè)財務(wù)報表分析人員

財務(wù)報表分析工作中，要求工作人員具備信息化、數(shù)據(jù)分析方面的知識，且了解業(yè)務(wù)部門的工作流程與目標(biāo)，通過深入分析財務(wù)數(shù)據(jù)信息，提高財務(wù)分析結(jié)果，從而推動企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。當(dāng)前參與財務(wù)報表分析人員雖然具備財務(wù)管理方面知識，但是對業(yè)務(wù)部門工作不了解，無法發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動數(shù)據(jù)中蘊(yùn)含的重要信息，影響財務(wù)報表分析效果[3]。

四、國有企業(yè)財務(wù)報表分析思路

首先，戰(zhàn)略分析。國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)體系重要組成部分，應(yīng)明確戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，確定國有企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)未來發(fā)展方向，并建立完善管理制度，提升國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。國有企業(yè)財務(wù)報表分析中，從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展角度入手，借助財務(wù)數(shù)據(jù)分析與分析結(jié)果，優(yōu)化國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，促使國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

其次，債償分析。國有企業(yè)會因為拓展市場規(guī)模、項目投資等原因產(chǎn)生融資需求。完成融資后，企業(yè)需根據(jù)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的條款償還債務(wù)。對現(xiàn)金流量表與利潤表進(jìn)行分析，可以了解企業(yè)的盈利情況，并輔助企業(yè)制定資金使用方案與投資方案，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資金利用價值，使企業(yè)獲得更多經(jīng)濟(jì)效益。

最后，盈利分析。企業(yè)財務(wù)報表分析中，將分析結(jié)果作為判斷企業(yè)盈利情況的載體，通過對各部門目標(biāo)完成情況、效益創(chuàng)造情況分析，促使相關(guān)人員制定與實際發(fā)展情況相符的目標(biāo)、經(jīng)營計劃。國有企業(yè)經(jīng)營管理的最終目標(biāo)是獲得經(jīng)濟(jì)效益，提升國有資產(chǎn)價值。如果在財務(wù)報表分析中，發(fā)現(xiàn)負(fù)債高于利潤的情況，則會對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生消極影響。因此，加強(qiáng)對各種類型財務(wù)報表的分析，充分了解企業(yè)負(fù)債、盈利情況，基于此完善經(jīng)營管理方案，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

五、國有企業(yè)財務(wù)報表分析實施對策

（一）提升財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量

加強(qiáng)對財務(wù)報表分析數(shù)據(jù)管理，創(chuàng)新財務(wù)管理、業(yè)務(wù)模式，提升國有企業(yè)競爭力。新時代背景下，數(shù)據(jù)成為提升企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵因素，應(yīng)得到企業(yè)管理層的重視，以高效、科學(xué)手段進(jìn)行數(shù)據(jù)管理，為財務(wù)報表分析提供及時、完整的數(shù)據(jù)[4]。第一，主動分析不同時期的財務(wù)數(shù)據(jù)。以往財務(wù)報表分析主要以歷史數(shù)據(jù)的分析為主，由于分析方法落后，所以無法從中獲得有價值的信息。鑒于此，有機(jī)整合不同時期的財務(wù)數(shù)據(jù)，利用對比分析的方式，比較近期財務(wù)數(shù)據(jù)、歷史財務(wù)數(shù)據(jù)，分析企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營管理情況及未來發(fā)展趨勢。在財務(wù)報表分析中，還應(yīng)該將行業(yè)數(shù)據(jù)體現(xiàn)其中，通過綜合分析獲得相關(guān)的結(jié)論。第二，深入分析市場信息，對比企業(yè)信息與市場信息，挖掘企業(yè)經(jīng)營管理問題，提高財務(wù)報表分析結(jié)果的應(yīng)用價值。

（二）優(yōu)化財務(wù)報表分析方法

國有企業(yè)財務(wù)分析工作中，樹立創(chuàng)新發(fā)展意識，明確多元化分析方法在財務(wù)分析中發(fā)揮的作用，并以分析對象情況為基礎(chǔ)，選擇適合方法開展工作，簡化工作流程。以信息化財務(wù)分析方法為例，具體操作中，利用信息技術(shù)構(gòu)建數(shù)據(jù)共享平臺，將業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門上傳的信息作為財務(wù)分析的基礎(chǔ)，通過對比基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與財務(wù)部門提供報表，掌握國有企業(yè)各方面經(jīng)營管理情況，減輕財務(wù)分析人員工作壓力。

此外，構(gòu)建財務(wù)報表分析系統(tǒng)。財務(wù)報表分析系統(tǒng)的建設(shè)，符合國有企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型需求，是提升財務(wù)報表分析效果的有效舉措。當(dāng)前國有企業(yè)引進(jìn)信息系統(tǒng)，構(gòu)建財務(wù)共享系統(tǒng)、業(yè)財一體化系統(tǒng)，使財務(wù)報表編制、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理更加規(guī)范。這一背景下，需要創(chuàng)新財務(wù)報表分析手段，構(gòu)建與財務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)相適應(yīng)的財務(wù)報表分析系統(tǒng)，基于此，對財務(wù)報表進(jìn)行的綜合分析，為掌握企業(yè)經(jīng)營管理情況技術(shù)保障。

例如，國有企業(yè)可以與第三方建立合作關(guān)系，將市面上應(yīng)用較為成熟、應(yīng)用效果良好的財務(wù)報表分析系統(tǒng)引進(jìn)企業(yè)中，通過與國有企業(yè)其他信息系統(tǒng)的銜接，獲取數(shù)據(jù)，完成財務(wù)報表的分析工作。如此一來，可以降低企業(yè)財務(wù)報表分析成本，提升報表分析效率，使管理者快速掌握企業(yè)經(jīng)營管理情況。

（三）制定財務(wù)報表分析管理體系

財務(wù)報表分析管理體系，將復(fù)雜的工作制度化、程序化，使管理人員與基層員工認(rèn)識到規(guī)范工作的必要性。財務(wù)報表分析之所以出現(xiàn)質(zhì)量不理想、數(shù)據(jù)不完整的情況，就是因為缺少管理制度的約束。鑒于此，應(yīng)做好以下工作：第一，加強(qiáng)對財務(wù)報表質(zhì)量的管控。財務(wù)報表是財務(wù)報表分析的基礎(chǔ)，如果財務(wù)報表出現(xiàn)質(zhì)量問題，會影響分析工作。日常工作中，應(yīng)明確財務(wù)報表編制人員的權(quán)責(zé)，確定財務(wù)報表編制規(guī)則、要求、標(biāo)準(zhǔn)、格式，使財務(wù)報表編制人員的制度約束下保質(zhì)保量地完成工作目標(biāo)[5]。同時，加強(qiáng)對財務(wù)報表質(zhì)量考核評價，將此與工作人員薪酬有機(jī)融合，對于表現(xiàn)積極、能力強(qiáng)的員工給予正激勵，對于未遵守規(guī)定的員工給予負(fù)激勵，提升員工的主觀能動性，保證財務(wù)報表編制質(zhì)量。第二，根據(jù)財務(wù)報表分析工作，確定相關(guān)的指標(biāo)，要求工作人員以指標(biāo)為思想，使財務(wù)報表分析工作更有針對性。

（四）構(gòu)建專業(yè)的財務(wù)報表分析隊伍

財務(wù)人員是財務(wù)報表分析的主要實施者，由于財務(wù)工作比較復(fù)雜，且財務(wù)人員的時間、能力有限，所以在實踐中會出現(xiàn)一些問題。為避免因為財務(wù)人員自身問題而影響分析結(jié)果，需要做好人才隊伍建設(shè)工作，組織專業(yè)的培訓(xùn)活動，將業(yè)務(wù)部門工作流程、目標(biāo)、專業(yè)術(shù)語滲透在日常培訓(xùn)中，使財務(wù)人員對業(yè)務(wù)部門工作形成全面的了解，為挖掘業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)價值提供依據(jù)。同時，提升財務(wù)人員信息系統(tǒng)操作水平，將國有企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的數(shù)據(jù)平臺、財務(wù)報表分析系統(tǒng)操作方法為主要培訓(xùn)內(nèi)容，利用實踐指導(dǎo)、理論傳授的方式，夯實財務(wù)人員基礎(chǔ)，使財務(wù)人員掌握多種信息系統(tǒng)的操作方法。

例如，企業(yè)可以圍繞資產(chǎn)負(fù)債、利潤、現(xiàn)金流量三張核心報表，從相關(guān)報表數(shù)據(jù)交叉檢驗、重點科目數(shù)據(jù)溯源校驗、企業(yè)財務(wù)信息涉嫌舞弊識別等方面進(jìn)行理論知識的系統(tǒng)化、全面化講解。同時，結(jié)合具體、詳細(xì)、生動的案例解析與課堂互動，活躍學(xué)習(xí)氣氛，增強(qiáng)培訓(xùn)效果。

結(jié)語

綜上所述，財務(wù)報表分析的重要性不言而喻，為企業(yè)提供明確的發(fā)展方向，提升國有企業(yè)風(fēng)險防范水平，促使企業(yè)建立科學(xué)的績效管理體系。為解決財務(wù)報表分析問題，采取多種措施提升財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，優(yōu)化財務(wù)分析方法，利用健全規(guī)章制度約束財務(wù)報表分析工作，使該工作在專業(yè)人員的參與下有序進(jìn)行。同時，構(gòu)建財務(wù)報表分析系統(tǒng)，使財務(wù)報表分析工作智能化，將財務(wù)分析人員從復(fù)雜的工作中解放出來，提升財務(wù)報表分析質(zhì)量，為國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供內(nèi)在動力。