新形勢下石油化工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的思考

謝玲玲 中國石油天然氣股份有限公司浙江紹興銷售分公司

引言

企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)管理的關(guān)鍵是離不開科學(xué)、完善的財(cái)務(wù)管理體系的有效支撐，尤其在當(dāng)前企業(yè)管理轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要階段，要想經(jīng)營好各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理工作，企業(yè)必須由內(nèi)向外企業(yè)財(cái)務(wù)管理的管控力度，才能為企業(yè)創(chuàng)造出更具市場價值的經(jīng)營局面。石化企業(yè)作為我國現(xiàn)階段重要的能源支柱性產(chǎn)業(yè)之一，可為國家及社會發(fā)展提供強(qiáng)勁的經(jīng)濟(jì)支撐實(shí)力，主要經(jīng)營范圍有國家原油、化工產(chǎn)品等，日常開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中，涉及諸多結(jié)構(gòu)復(fù)雜的事務(wù)，存在較高的管理風(fēng)險。在此形勢之下，石化企業(yè)繼續(xù)應(yīng)用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式，勢必會增加企業(yè)的風(fēng)險防控成本。通過整合財(cái)務(wù)管理工作職責(zé)范圍，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的集中管控，提升對企業(yè)價值鏈管理的重視度，結(jié)合戰(zhàn)略部署，利用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)創(chuàng)建財(cái)務(wù)共享管理模式，可有效解決石化企業(yè)以往開展財(cái)務(wù)職能建設(shè)過程中存在的效率偏低、資金重復(fù)投入等問題，以切實(shí)提升企業(yè)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，推動全生命周期管理工作有效落實(shí)，提升企業(yè)整體發(fā)展動力，促進(jìn)企業(yè)長足發(fā)展。

一、新形勢下石油化工企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)

（一）宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

目前，國際局勢復(fù)雜多變，造成國際石油產(chǎn)品價格波動起伏較大，國內(nèi)石油經(jīng)濟(jì)環(huán)境也隨著石油市場機(jī)制的改變而大不相同。鑒于國內(nèi)外石油市場宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不穩(wěn)定性，我國仍在不斷建立健全相關(guān)各項(xiàng)法律法規(guī)和政策措施。另外，隨著國際、國內(nèi)對天然石油資源需求量的不斷增大，使得我國各大石化企業(yè)需要不斷調(diào)整財(cái)務(wù)管理節(jié)奏，來適應(yīng)瞬息萬變的國際市場競爭壓力。在此背景下，石化企業(yè)如果繼續(xù)將財(cái)務(wù)審計(jì)工作職權(quán)側(cè)重于及時跟進(jìn)、上報審計(jì)結(jié)果方面，未提高對財(cái)務(wù)審計(jì)全過程管理工作的重視度，勢必會降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險管控意識。為解決此問題，需要石化企業(yè)切實(shí)從成本風(fēng)險管控、預(yù)算編寫和制度執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理等維度，加大其財(cái)務(wù)監(jiān)督工作、績效審查工作的管理力度，才能借助健全的財(cái)務(wù)預(yù)算、風(fēng)險管控、績效審計(jì)等工作流程，全方位解決企業(yè)現(xiàn)存的財(cái)務(wù)管理突出問題，促進(jìn)企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平的有力提升[1]。

（二）行業(yè)競爭加劇對財(cái)務(wù)管理的要求

石化企業(yè)的雄厚運(yùn)作資本是保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動得以正常開展的重要條件之一。大型石化企業(yè)每次投資的項(xiàng)目金額均在千萬元以上，假若該部分石化企業(yè)在實(shí)際運(yùn)作資本的過程中，其財(cái)務(wù)管理部門尚未發(fā)揮出全部作用，在項(xiàng)目考察報告、投資可行性報告方面存在疏忽，該錯誤就為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展埋下隱患，嚴(yán)重情況下甚至導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目的投資效益被大量縮減。另一部分地方性石化企業(yè)，受限于地域環(huán)境因素的影響，雖然在該地區(qū)取得了相對不錯的經(jīng)濟(jì)效益、市場份額、發(fā)展成績，但企業(yè)管理層未必?fù)碛辛己玫呢?cái)務(wù)管理意識，極易出現(xiàn)未充分利用企業(yè)雄厚資本的情況，降低了企業(yè)的資金利用效率，會間接減緩企業(yè)多元化發(fā)展的建設(shè)進(jìn)程，給企業(yè)增創(chuàng)盈利點(diǎn)帶來巨大的挑戰(zhàn)。以此可見，體量不一的石化企業(yè)均會面臨不同的行業(yè)發(fā)展挑戰(zhàn)，在新形勢下，強(qiáng)調(diào)“走出國門”“市場對外”的政策，需要石化企業(yè)提高資金結(jié)構(gòu)透明度、加快資金回籠速度、加大業(yè)績指標(biāo)成本控制力度，才能擺脫以往財(cái)務(wù)管理重匯報、輕實(shí)質(zhì)的脫軌局面，充分發(fā)揮出企業(yè)的資金有效價值，加大企業(yè)的行業(yè)優(yōu)勢。

（三）監(jiān)管政策變化對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

受我國傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型為市場經(jīng)濟(jì)體制的影響，在很長一段過渡時期，石化企業(yè)未能完全適應(yīng)不斷變化的監(jiān)管政策環(huán)境，也未真正建立起企業(yè)財(cái)務(wù)管理的地位，無法形成具備切實(shí)保障作用的財(cái)務(wù)管理制度，使得不少地方性石化企業(yè)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理松散、權(quán)責(zé)不明的情況。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不僅涉及投資運(yùn)作、資金籌措、項(xiàng)目立項(xiàng)投資等問題，還涉及會計(jì)實(shí)務(wù)處理問題，因此在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐工作中，很少有企業(yè)能夠深入認(rèn)識到該層面的權(quán)責(zé)管理問題，普遍認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)信息報表、會計(jì)信息憑證等，均與項(xiàng)目投資決策不存在密切聯(lián)系，使得企業(yè)預(yù)期財(cái)務(wù)管理工作很難實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)[2]。對此，石化企業(yè)需要改變自身財(cái)務(wù)管理理念，建設(shè)完善財(cái)務(wù)管理體系，以貼合國際、國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，準(zhǔn)確把握企業(yè)的日常資金管理成效和投資發(fā)展方向，讓企業(yè)迅速適應(yīng)監(jiān)管政策的變化方向，保證企業(yè)的全部資金都能運(yùn)用得恰到好處。

二、加強(qiáng)石油化工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵問題與策略

（一）財(cái)務(wù)管控體系建設(shè)

一方面是構(gòu)建預(yù)算管理與成本控制體系。石化企業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)管理體系的首要任務(wù)就是完善企業(yè)預(yù)算管理與成本控制的相關(guān)實(shí)施策略，合理控制好企業(yè)的項(xiàng)目投資成本、經(jīng)營運(yùn)作成本，是增強(qiáng)石化企業(yè)市場競爭力、幫助企業(yè)提升盈利能力的關(guān)鍵財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)之一。預(yù)算管理與成本控制作為石化企業(yè)財(cái)務(wù)管控工作的重中之重，涉及企業(yè)在生產(chǎn)、銷售、運(yùn)營、管理各環(huán)節(jié)費(fèi)用支出的集中管控，可通過優(yōu)化生產(chǎn)流程、改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、更新生產(chǎn)設(shè)備等方式實(shí)現(xiàn)對生產(chǎn)成本的進(jìn)一步降低和控制，既能提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，還能緊跟國家環(huán)保政策需求，降低企業(yè)在生產(chǎn)過程中對原油的消耗量，進(jìn)而降低企業(yè)的整體生產(chǎn)成本。

另一方面是構(gòu)建資本投資管理體系。石化企業(yè)為追求高效率資金投入效益，確保投資項(xiàng)目的穩(wěn)定性和安全性，需合理規(guī)劃資本流向，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，結(jié)合市場發(fā)展趨勢，確定各項(xiàng)目的最終投資規(guī)模，以免出現(xiàn)因融資不足或過度融資而造成的資金使用效率低下問題。此外，石化企業(yè)還需根據(jù)不同項(xiàng)目的立項(xiàng)考察結(jié)果，提前制定出相應(yīng)的資金分析和監(jiān)控流程，確保各項(xiàng)目出現(xiàn)資金使用率低下、資金周轉(zhuǎn)不暢等問題之初，就能及時發(fā)現(xiàn)并采取科學(xué)措施加以調(diào)整，進(jìn)而確保項(xiàng)目資金投入的適度性和流動性。此外，石化企業(yè)還可通過增加理財(cái)和投資的方式，來提升資本的利用率，為企業(yè)從更多渠道收獲經(jīng)濟(jì)效益，以此增強(qiáng)其在社會上的整體盈利能力，穩(wěn)定市場地位。

（二）資金管理與風(fēng)險防控

一方面是資金周轉(zhuǎn)管理策略。石化企業(yè)的資金管理與風(fēng)險防控工作內(nèi)容繁重、用時較長，需從企業(yè)自身運(yùn)營實(shí)況出發(fā)，通過全體員工的奮斗以及科學(xué)的財(cái)務(wù)管控方案和措施手段，才能切實(shí)做好資金管理周轉(zhuǎn)、風(fēng)險評估與防范、財(cái)務(wù)信息披露、成本管理、遵守財(cái)務(wù)法律法規(guī)、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理等項(xiàng)工作。需要財(cái)務(wù)人員具備極高的控制和防范各類財(cái)務(wù)風(fēng)險的意識，建立多渠道融資，穩(wěn)定資金儲備，通過降低盈余分配的方法，按照一定比例將企業(yè)資金儲備起來，用于投資研發(fā)、原材料采購等方面的需求；通過吸引外資、發(fā)行債券等方式，為企業(yè)提供多元化融資渠道，以此提高可流動資金的儲備量。此外，還可引進(jìn)優(yōu)秀資金管理團(tuán)隊(duì)，優(yōu)化投資組合配置，精細(xì)資金管理明細(xì)，以此提高企業(yè)資金投入的經(jīng)濟(jì)效益。

另一方面是風(fēng)險評估與防范。石油化工企業(yè)要著力于創(chuàng)建“內(nèi)部合規(guī)檢查機(jī)制+外部合規(guī)評估機(jī)制”的風(fēng)險雙評估與防范策略，通過內(nèi)部加強(qiáng)培訓(xùn)、宣傳力度的方法，向全體員工科普遵守國家財(cái)務(wù)法律法規(guī)和規(guī)章制度的重要性認(rèn)知，在提升員工合規(guī)意識、法律意識的基礎(chǔ)上，確保其在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)活動中都能做到言行合規(guī)，可有效杜絕石化企業(yè)內(nèi)部違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。引進(jìn)信息化管理系統(tǒng)，對資金的使用、流動情況進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，以此提高資金管理與風(fēng)險防控工作的準(zhǔn)確性和實(shí)效性。

（三）財(cái)務(wù)報告與決策支持

一方面是提升財(cái)務(wù)報表分析與利潤管理水平。石油化工企業(yè)通過分析近年銷售額情況，了解財(cái)務(wù)指標(biāo)變化趨勢，查看其處于平穩(wěn)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，抑或下降、上升趨勢，以便決策層對未來經(jīng)營情況進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測。通過垂直分析可對某一財(cái)務(wù)指標(biāo)在不同地點(diǎn)或時間上的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其行業(yè)優(yōu)劣勢，以便企業(yè)做出管理調(diào)整。通過提高產(chǎn)品附加值、開拓新產(chǎn)品線或拓寬市場占有率的方法，可提高石化企業(yè)的營收增長。在確保產(chǎn)品價格不變的基礎(chǔ)上，通過精化生產(chǎn)流程、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈等方法，可幫助石化企業(yè)降低生產(chǎn)成本，提高利潤管理成效。

另一方面是決策支持系統(tǒng)建設(shè)與應(yīng)用。通過數(shù)學(xué)模型和數(shù)據(jù)的應(yīng)用構(gòu)建決策支持系統(tǒng)（DSS），可幫助石化企業(yè)建立動態(tài)財(cái)務(wù)監(jiān)控流程[3]。因市場原材料供應(yīng)鏈、產(chǎn)品價格會產(chǎn)生波動，需要決策人員根據(jù)測算模塊、分析模塊數(shù)據(jù)自定義形成原材料采購、圖表信息，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，將企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)利潤擴(kuò)充至最大化。建立數(shù)據(jù)倉庫可生成時變的、主題的、永久的、集成的數(shù)據(jù)集合，涵蓋石化企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、供應(yīng)、裝置、庫存五大類運(yùn)營實(shí)況，經(jīng)過抽取、轉(zhuǎn)換、清洗等步驟，可過濾冗余信息，提升決策系統(tǒng)的科學(xué)性和有效性。

三、石化企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的路徑與策略

（一）財(cái)務(wù)管理理念創(chuàng)新

全球經(jīng)濟(jì)一體化使得世界競爭格局產(chǎn)生巨變，企業(yè)間的行業(yè)競爭上升至不同價值鏈區(qū)域的綜合競爭。為培育我國石化企業(yè)的國際競爭優(yōu)勢地位，降低國內(nèi)市場對外部石油及其相關(guān)產(chǎn)品的依存程度，需要我國大中小型石化企業(yè)迅速調(diào)整其財(cái)務(wù)管理理念，完成價值鏈管理層面的資源優(yōu)化整合。從國家經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略發(fā)展布局角度思考，努力夯實(shí)化工企業(yè)上游價值鏈基礎(chǔ)（即勘探和開采），著力于開發(fā)高端石油市場；采取優(yōu)勝劣汰的方法調(diào)整行業(yè)布局，積極扭轉(zhuǎn)下游（煉化）產(chǎn)能過剩與惡性競爭的不利局面；健全組織架構(gòu)，基于我國石化產(chǎn)業(yè)價值鏈管理現(xiàn)狀，分析創(chuàng)新理論、提升價值鏈實(shí)際管理成效的方法；增強(qiáng)國際合作，推動我國石化產(chǎn)業(yè)價值鏈國際化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)雙方互惠互利的雙贏局面。

（二）財(cái)務(wù)管理手段與方法創(chuàng)新

石化企業(yè)應(yīng)充分利用好大數(shù)據(jù)、云計(jì)算財(cái)務(wù)管理手段，建立財(cái)務(wù)共享機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確傳遞和快速共享職能。通過構(gòu)建統(tǒng)一信息管理平臺的方式，對企業(yè)內(nèi)部的所有財(cái)務(wù)信息實(shí)施全程監(jiān)管、統(tǒng)一調(diào)配，以保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的傳遞時效性。通過建立健全財(cái)務(wù)共享流程及制度的方法，可進(jìn)一步幫助石化企業(yè)規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的操作規(guī)程和管理流程，以此來減少財(cái)務(wù)人員的繁雜工作流程，降低因人員因素導(dǎo)致操作不當(dāng)現(xiàn)象的發(fā)生概率，以此提高財(cái)務(wù)管理工作的精準(zhǔn)性。設(shè)立獨(dú)自運(yùn)行的信息安全部門，并制定科學(xué)的信息安全管理機(jī)制，定期培訓(xùn)向全體員工強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)安全意識，通過入侵檢測、防火墻系統(tǒng)，有效防止惡意軟件或黑客攻擊的侵害[4]。同時還需建立恢復(fù)、備份管理系統(tǒng)，預(yù)防財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失情況下具備恢復(fù)能力。另外，還可通過加大全過程資金監(jiān)管力度的方式，基于全面、充分、細(xì)致掌握自身資源配置的前提，可幫助石化企業(yè)每時每刻獲取資本的收益情況與運(yùn)作狀態(tài)，規(guī)劃布局決策高度，利用現(xiàn)代化管理平臺，最大化發(fā)揮出審計(jì)部門的實(shí)力，避免財(cái)務(wù)管理過程中可能出現(xiàn)的信息誤判，實(shí)現(xiàn)資本盈利。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險管理體系創(chuàng)新

首先，需建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險管控機(jī)制。石化企業(yè)應(yīng)以明確自身生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)為發(fā)展前提，合理納入企業(yè)增強(qiáng)市場競爭力、開拓新路線所需的費(fèi)用，制定項(xiàng)目投資預(yù)算金額。以業(yè)務(wù)活動為資金控制標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)其活動量適時調(diào)整資金投入比例，通過動態(tài)預(yù)算控制對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險進(jìn)行合理管控。在落實(shí)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險管控機(jī)制的過程中，應(yīng)抓住關(guān)鍵點(diǎn)，實(shí)施預(yù)算控制，做到“先批后支”，保證每筆費(fèi)用都能有效控制在預(yù)算之內(nèi)，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)風(fēng)險管控的質(zhì)量。其次，需完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制與控制管理機(jī)制。將各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動合理融入企業(yè)財(cái)務(wù)管理全過程，形成互相制約、相互牽制的內(nèi)控管理體系，嚴(yán)禁出現(xiàn)由一個人全權(quán)處理業(yè)務(wù)全過程的現(xiàn)象，搭建“以防為主、防控結(jié)合”的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控防線。成立以常規(guī)性會計(jì)核算工作為基礎(chǔ)、以事后監(jiān)督管理工作為制約的“圍堵”型監(jiān)控防線，定期對企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個崗位進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，以保證資金動向的精準(zhǔn)把握，做到“及早發(fā)現(xiàn)、及早防控”[5]。最后，還需成立單獨(dú)運(yùn)行的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保常規(guī)稽核、落實(shí)舉報、離任審計(jì)、監(jiān)督審查等會計(jì)報表內(nèi)容，能夠充分利用到企業(yè)的審計(jì)部門管理工作中，方便及時糾正問題，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險管理體系的信息質(zhì)量，可有效預(yù)防石化企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，降低人為因素導(dǎo)致的內(nèi)控失效事件發(fā)生概率，解決隨之而來的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險問題，形成內(nèi)部全過程、全員化、全方位的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制管理體系。

結(jié)語

石化企業(yè)要想把握好新形勢下的發(fā)展機(jī)遇，必須做到在現(xiàn)有行業(yè)地位基礎(chǔ)之上，順應(yīng)時代潮流，橫向延伸、縱向拓展業(yè)務(wù)范圍，轉(zhuǎn)換固有財(cái)務(wù)管理理念，吸引專業(yè)過硬的財(cái)務(wù)管理優(yōu)秀人才，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)，實(shí)施財(cái)務(wù)共享機(jī)制，同步引進(jìn)先進(jìn)數(shù)字化管理工具，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，才能幫助石化企業(yè)解決以往發(fā)展過程中存在的財(cái)務(wù)管理缺陷問題。鑒于此，為促進(jìn)石化企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，滿足時代發(fā)展提出的全新需求，石化企業(yè)要重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析全過程，定期對資金流動進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)控，探索出一套更為科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管理工作方法、審計(jì)制度、運(yùn)行體系，才能真正推動我國石化企業(yè)的可持續(xù)、健康發(fā)展。