業(yè)財(cái)融合模式下企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

姜玉姣

(凌云科技集團(tuán)有限責(zé)任公司，湖北 當(dāng)陽(yáng) 444100)

0 引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)必須變革，通過不斷提高自身的運(yùn)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，才能夠適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。 業(yè)財(cái)融合是一種新型的管理模式，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，將業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)工作進(jìn)行深度融合，有助于實(shí)現(xiàn)信息的共享和資源的優(yōu)化配置。 企業(yè)要實(shí)現(xiàn)有效的業(yè)財(cái)融合管理，必須優(yōu)化內(nèi)部控制體系，使之適應(yīng)業(yè)財(cái)融合管理模式，有效地防范和化解企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的穩(wěn)健性和可持續(xù)發(fā)展能力。深入部分企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前部分企業(yè)的內(nèi)部控制體系存在諸多問題，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此，本文旨在通過探討業(yè)財(cái)融合模式下企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供參考。

1 業(yè)財(cái)融合模式下企業(yè)內(nèi)部控制體系的基本理論

1.1 內(nèi)部控制體系的構(gòu)成要素

所謂內(nèi)部控制，即企業(yè)通過制度、流程和措施等手段，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范、管理和監(jiān)督的一種系統(tǒng)安排。 內(nèi)部控制體系是構(gòu)成內(nèi)部控制的各要素組合形成的整體。 美國(guó)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)提出了COSO 五要素理論，主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)，這些要素相互關(guān)聯(lián)、相互作用，共同實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)[1]。

1.2 業(yè)財(cái)融合模式下企業(yè)內(nèi)部控制體系的特點(diǎn)

一是強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的協(xié)同。 在業(yè)財(cái)融合模式下，企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門需要進(jìn)行協(xié)同，共同參與內(nèi)部控制的制定和實(shí)施。 這有助于實(shí)現(xiàn)信息的共享和資源的優(yōu)化配置，從而提高企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效率。 業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的協(xié)同，不僅僅是數(shù)據(jù)共享、模塊耦合，更重要的是強(qiáng)調(diào)職能部門的協(xié)同作業(yè)，以實(shí)現(xiàn)整體效益最大化[2]。 只有通過協(xié)同作業(yè)，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)才能相互促進(jìn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)策略的無縫銜接。

二是注重風(fēng)險(xiǎn)管理和防范。 在業(yè)財(cái)融合模式下，企業(yè)的內(nèi)部控制更加注重風(fēng)險(xiǎn)管理和防范。 由于業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的深度融合，企業(yè)需要建立更加完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以便對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。

三是強(qiáng)調(diào)信息共享和溝通。 在業(yè)財(cái)融合模式下，企業(yè)的信息共享和溝通變得更加重要。 業(yè)務(wù)部門需要向財(cái)務(wù)部門提供相關(guān)的業(yè)務(wù)信息，以便財(cái)務(wù)部門能夠進(jìn)行準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。 財(cái)務(wù)部門也需要向業(yè)務(wù)部門提供相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，以便業(yè)務(wù)部門能夠更好地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況。

四是強(qiáng)調(diào)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。 在業(yè)財(cái)融合模式下，企業(yè)的內(nèi)部控制更加注重監(jiān)督和評(píng)價(jià)。 企業(yè)需要建立完善的監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制的有效性和實(shí)施效果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。 通過對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，也有助于提高企業(yè)的管理水平和運(yùn)營(yíng)效率。

2 業(yè)財(cái)融合模式下企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建原則

2.1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則

企業(yè)運(yùn)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)無處不在，由此，在構(gòu)建業(yè)財(cái)融合模式下的企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。 即內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和實(shí)施必須重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)面臨的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。 通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，內(nèi)部控制體系能夠?yàn)槠髽I(yè)提供有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和防范措施，確保企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)[3]。

2.2 全面性原則

企業(yè)運(yùn)營(yíng)中內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)繁多，且還必須關(guān)注市場(chǎng)、行業(yè)，由此，內(nèi)部控制體系應(yīng)涵蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程，從最初的供應(yīng)商選擇到最終的客戶服務(wù)、從采購(gòu)到銷售、從研發(fā)到市場(chǎng)推廣等。 全面性原則要求內(nèi)部控制體系不僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，還要關(guān)注業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性和效率。

2.3 系統(tǒng)性原則

內(nèi)部控制體系應(yīng)是一個(gè)系統(tǒng)性的整體，各個(gè)組成部分之間相互關(guān)聯(lián)、相互影響。 在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)考慮各個(gè)組成部分之間的協(xié)調(diào)性和一致性，確保整個(gè)體系的順暢運(yùn)行。 此外，還應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行定期評(píng)估和更新，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。

2.4 動(dòng)態(tài)性原則

內(nèi)部控制體系不是一成不變的，而是隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而動(dòng)態(tài)調(diào)整的。 在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)充分考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)發(fā)展需求，確保內(nèi)部控制體系能夠適應(yīng)企業(yè)的變化和發(fā)展[4]。 同時(shí)，在實(shí)施內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)定期對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。

2.5 獨(dú)立性原則

內(nèi)部控制體系的實(shí)施需要保持一定的獨(dú)立性。在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)確保內(nèi)部控制部門或崗位具有相對(duì)獨(dú)立的地位和權(quán)力，能夠獨(dú)立地對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。 同時(shí)，內(nèi)部控制人員也應(yīng)具備專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，能夠客觀、公正地履行職責(zé)。

3 業(yè)財(cái)融合模式下企業(yè)內(nèi)部控制體系出現(xiàn)的問題

3.1 內(nèi)部控制體系完善的意識(shí)不強(qiáng)

部分企業(yè)在構(gòu)建和實(shí)施內(nèi)部控制體系時(shí)，缺乏對(duì)內(nèi)部控制體系重要性的認(rèn)識(shí)。 尤其是一些管理層，管理理念陳舊，沒有意識(shí)到內(nèi)部控制體系是確保企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的重要保障。 正是由于管理層對(duì)內(nèi)控工作重視不足，企業(yè)往往只注重業(yè)務(wù)拓展和經(jīng)濟(jì)效益，而忽視了內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系存在漏洞和缺陷，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.2 內(nèi)部控制文化不足

企業(yè)文化是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和保障。 部分企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制文化，員工缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)同和遵守，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系難以得到有效實(shí)施。 例如，部分企業(yè)未制定嚴(yán)格的操作手冊(cè)，員工的工作流程不夠規(guī)范，導(dǎo)致工作效率低下。 此外，缺乏明確的職責(zé)分工和溝通渠道，員工之間容易產(chǎn)生協(xié)作問題，影響了整體團(tuán)隊(duì)的協(xié)作效能。

3.3 缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)

部分企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，無法對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。 一方面，財(cái)務(wù)部門對(duì)內(nèi)部控制關(guān)注不夠；另一方面，管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查和審核缺乏及時(shí)性和嚴(yán)格性。這種情況導(dǎo)致了內(nèi)部控制體系的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，容易給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和潛在損失。 例如，一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)審部門，但缺乏獨(dú)立性。 這種缺乏獨(dú)立性的情況，可能來自內(nèi)審部門的直接負(fù)責(zé)人是企業(yè)高層的一員，或是內(nèi)審部門在財(cái)務(wù)部門的直接監(jiān)管下運(yùn)作。 內(nèi)審部門的獨(dú)立性受到了限制，使其難以對(duì)企業(yè)進(jìn)行客觀、中立的審計(jì)和監(jiān)督。

3.4 未能開展有效的信息化建設(shè)

部分企業(yè)在構(gòu)建和實(shí)施內(nèi)部控制體系時(shí)，缺乏有效的信息化建設(shè)，無法實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)傳遞和共享。 部門間協(xié)同不足，甚至存在信息孤島的情況，難以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的協(xié)同。 同時(shí)，信息化建設(shè)不足，也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息溝通不暢、協(xié)同不足，給企業(yè)的管理決策造成影響，甚至可能產(chǎn)生錯(cuò)誤決策。 此外，信息化建設(shè)不足還可能導(dǎo)致無法及時(shí)獲取市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息，給企業(yè)帶來競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)。

3.5 缺乏業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合

在業(yè)財(cái)融合模式下，企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門需要進(jìn)行協(xié)同，共同參與內(nèi)部控制的制定和實(shí)施。當(dāng)前，部分企業(yè)缺乏業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系存在漏洞和缺陷，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。 一方面，內(nèi)部溝通不足，導(dǎo)致業(yè)、財(cái)信息無法實(shí)現(xiàn)共享，且數(shù)據(jù)間的鉤稽關(guān)系混亂，影響了公司的日常運(yùn)營(yíng)和決策效率。 另一方面，業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)工作之間未探尋到關(guān)鍵的契合點(diǎn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無法全面理解和準(zhǔn)確評(píng)估業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。 這種缺乏溝通與合作造成了業(yè)務(wù)決策和財(cái)務(wù)決策的脫節(jié)，影響了整個(gè)組織的績(jī)效。

4 業(yè)財(cái)融合模式下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略

4.1 增強(qiáng)內(nèi)部控制體系持續(xù)完善的意識(shí)

首先，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系重要性的認(rèn)識(shí)。 管理層要重視內(nèi)部控制工作，并自上而下地在企業(yè)內(nèi)部推進(jìn)，以確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況的透明度和合規(guī)性。 高效的內(nèi)部控制體系有助于企業(yè)減少風(fēng)險(xiǎn)，提高決策的正確性和及時(shí)性。 同時(shí)，管理層還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的培訓(xùn)和指導(dǎo)，激發(fā)員工的內(nèi)控意識(shí)，形成全員參與的內(nèi)控文化[5]。 只有通過持續(xù)不斷地優(yōu)化和完善內(nèi)部控制機(jī)制，企業(yè)才能夠更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

其次，企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制制度。 內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和保障，可以規(guī)范企業(yè)的行為和管理。 企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況和法律法規(guī)的要求，建立完善的內(nèi)部控制制度，明確各項(xiàng)職責(zé)和流程，確保內(nèi)部控制體系的有效實(shí)施。 同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行定期評(píng)估和更新，以滿足自身發(fā)展的需要。

4.2 加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)

內(nèi)部控制文化是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和保障，可以影響員工的行為和管理者的決策。 因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍。

首先，企業(yè)可以通過培訓(xùn)、宣傳等方式，培養(yǎng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)和遵守意識(shí)。 培訓(xùn)可以包括內(nèi)部控制的基本理論、實(shí)施方法、經(jīng)驗(yàn)分享等內(nèi)容，以提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解。 宣傳可以采取多種形式，如內(nèi)部刊物、宣傳欄、企業(yè)網(wǎng)站等，以營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍。

其次，企業(yè)應(yīng)建立完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制。 對(duì)遵守內(nèi)部控制制度的員工和管理層，應(yīng)該給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和表彰；對(duì)違反內(nèi)部控制制度的員工和管理層，應(yīng)該給予相應(yīng)的懲罰和處理。 這樣可以激勵(lì)員工和管理層更好地遵守內(nèi)部控制制度，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍。

4.3 構(gòu)建專業(yè)的內(nèi)部控制人才梯隊(duì)

企業(yè)需要構(gòu)建專業(yè)的內(nèi)部控制人才梯隊(duì)，以確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施和持續(xù)改進(jìn)。 首先，企業(yè)應(yīng)該建立完善的招聘制度。 在招聘內(nèi)部控制人員時(shí)，企業(yè)應(yīng)該注重對(duì)候選人的專業(yè)背景、工作經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)道德等方面的考察，確保招聘到的人才具備實(shí)施內(nèi)部控制所需的專業(yè)素質(zhì)和道德品質(zhì)。 其次，企業(yè)應(yīng)該建立完善的培訓(xùn)制度。 對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制人員，企業(yè)應(yīng)該定期組織培訓(xùn)和教育活動(dòng)，提高他們的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。 培訓(xùn)內(nèi)容可以包括內(nèi)部控制理論、實(shí)施方法、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的知識(shí)，以幫助內(nèi)部控制人員更好地履行職責(zé)。

4.4 全面開展企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

內(nèi)部控制信息化是指利用信息技術(shù)和管理軟件，實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)傳遞和共享，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的協(xié)同和合作。 在業(yè)財(cái)融合模式下，企業(yè)需要全面開展內(nèi)部控制信息化建設(shè)，以提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

首先，企業(yè)應(yīng)該引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)和管理軟件。 這可以包括數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)等方面的軟件，以提高企業(yè)的信息化水平和管理效率。

其次，企業(yè)應(yīng)該建立完善的信息共享和溝通機(jī)制。 各個(gè)部門之間應(yīng)該建立良好的信息共享和溝通渠道，實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)傳遞和共享，有助于防止信息孤島，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

4.5 加強(qiáng)業(yè)財(cái)協(xié)同、模塊耦合

在業(yè)財(cái)融合模式下，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間的協(xié)同和合作。 通過建立完善的信息共享和溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)傳遞和共享。 在推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)中，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)模塊的耦合，提高內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化和有效性。 由此，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建信息協(xié)同、模塊耦合、作業(yè)協(xié)同的一體化機(jī)制，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，完善內(nèi)部控制體系，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理提供堅(jiān)實(shí)的支持。

5 結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境，持續(xù)地完善內(nèi)部控制體系，是企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理、提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。 由此，本文從業(yè)財(cái)融合的視角，分析了內(nèi)部控制體系的基本理論和存在的問題，提出了相應(yīng)的構(gòu)建策略。 企業(yè)立足于業(yè)財(cái)融合的思路，提出增強(qiáng)內(nèi)部控制體系持續(xù)完善的意識(shí)、加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)、構(gòu)建專業(yè)的內(nèi)部控制人才梯隊(duì)、全面開展企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)以及加強(qiáng)業(yè)財(cái)協(xié)同、模塊耦合，旨在厘清內(nèi)部管理模式，有效地提高運(yùn)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。 未來，在研究中可結(jié)合不同的行業(yè)深入展開，以期為企業(yè)的良好發(fā)展提供借鑒與參考，更好地指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和實(shí)踐。