信息化建設(shè)在高校基本建設(shè)項目審計工作中的應(yīng)用研究

摘要：新時代背景下，信息化建設(shè)成為審計系統(tǒng)提高審計工作質(zhì)效的重要手段。在審計行業(yè)實現(xiàn)信息化發(fā)展的大形勢下，作為高校管理工作重要組成部分的基本建設(shè)項目，審計工作也要緊跟時代步伐，創(chuàng)新模式，改善審計手段，初步探索審計信息化建設(shè)。文章在探討信息化建設(shè)應(yīng)用價值、分析信息化建設(shè)應(yīng)用現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出信息化建設(shè)在高?；窘ㄔO(shè)項目審計工作中的應(yīng)用策略，以期為高?；窘ㄔO(shè)項目審計工作提供有益借鑒。

關(guān)鍵詞：信息化；高校；基本建設(shè)項目審計；應(yīng)用現(xiàn)狀；應(yīng)用策略

中圖分類號：TP311.5;F239.6文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

0 引言

當(dāng)下信息共享的新時代，各行各業(yè)為了尋求突破，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展，紛紛致力于信息化建設(shè)；與此同時，高校內(nèi)部審計部門為了提高審計工作質(zhì)效，著力推進數(shù)字化審計方式，也將信息化建設(shè)作為重要手段。高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)是實現(xiàn)信息化環(huán)境下審計“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求，是提升審計監(jiān)督能力的重要途徑［1］。在審計行業(yè)實現(xiàn)信息化發(fā)展的大形勢下，作為高校管理工作重要組成部分的基本建設(shè)項目審計工作也要緊跟時代步伐，探索信息化建設(shè)，創(chuàng)新審計工作模式。

1 信息化建設(shè)在高?；窘ㄔO(shè)項目審計工作中的應(yīng)用價值

信息化建設(shè)能夠?qū)崿F(xiàn)學(xué)?；窘ㄔO(shè)管理相關(guān)部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的實時傳送以及審計整改的動態(tài)跟蹤，還能充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的工作積極性，有效提升基本建設(shè)項目審計工作質(zhì)效，促進基本建設(shè)項目管理部門完善綜合管理水平，改善基本建設(shè)項目的投資效益，更好地維護高校利益，推動廉政工作建設(shè)與發(fā)展。信息化建設(shè)將成為提高高校內(nèi)部審計工作效率、改善審計手段、提高審計質(zhì)量、實現(xiàn)審計目標(biāo)的重要途徑。具體來說，實現(xiàn)高?；窘ㄔO(shè)項目審計工作信息化具備以下4方面現(xiàn)實價值。

1.1 符合新時代審計工作需求

近年來，伴隨國家教育投資力度的不斷加大，高校著力完善校園基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提升師生學(xué)習(xí)生活環(huán)境，校園的基本建設(shè)項目規(guī)模擴大，數(shù)量也呈現(xiàn)增長趨勢。隨著國家層面的監(jiān)管力度加強以及科技信息技術(shù)的飛速發(fā)展，原有的內(nèi)部審計模式和方法已經(jīng)不能完全適應(yīng)當(dāng)前的需要。2018年，習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上強調(diào)要堅持科技強審，加強審計信息化建設(shè)。2019年，審計署印發(fā)的《2019年度內(nèi)部審計工作指導(dǎo)意見》要求：積極創(chuàng)新內(nèi)部審計方式方法，加強審計信息化建設(shè)，綜合運用現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計方式，提升內(nèi)部審計監(jiān)督效能［2］。隨后，國資委以及市委再出臺相關(guān)規(guī)章制度，為新時代內(nèi)部審計工作提供了堅強的制度保障，在不斷加強對高校內(nèi)部審計工作指導(dǎo)的同時，也提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，號召高校要結(jié)合信息化的手段實現(xiàn)管理的訴求。當(dāng)前高校內(nèi)部審計工作模式從以財務(wù)收支審計為主向以完善管理、內(nèi)部控制為主轉(zhuǎn)變，基本建設(shè)項目審計也從以手工操作查閱資料為主向以計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主轉(zhuǎn)變［3］。以信息化為主的審計方式必將成為未來內(nèi)部審計的核心，實現(xiàn)高?；窘ㄔO(shè)項目審計工作信息化是順應(yīng)發(fā)展形勢的必然選擇。

1.2 加強基本建設(shè)項目審計工作管理實效

加強高校內(nèi)部審計工作主要是為了提高內(nèi)部管理水平，發(fā)揮學(xué)校財產(chǎn)的“守門人”，為學(xué)校健康發(fā)展保駕護航。技術(shù)上，借助高校基本建設(shè)項目審計工作信息化平臺，通過對搜集到的信息和數(shù)據(jù)進行整合、加工、分析，能夠?qū)徲嬍马椬鞒龈訙?zhǔn)確、合理的判斷，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供信息支撐，實現(xiàn)基本建設(shè)項目從投資立項開始直到財務(wù)決算審計完成為止的整個動態(tài)追蹤的管理需求。從制度層面來講，信息化在高?；窘ㄔO(shè)項目審計工作中的應(yīng)用也能進一步規(guī)范審計人員行為，提高審計工作質(zhì)量與管理水平。同時，軟件系統(tǒng)自帶操作權(quán)限控制功能，因而可以發(fā)揮這一功能優(yōu)勢，在相關(guān)環(huán)節(jié)設(shè)置質(zhì)量控制點，及時發(fā)現(xiàn)和糾正工程管理、投資控制等建設(shè)環(huán)節(jié)中的問題，規(guī)避一定的風(fēng)險，通過實時跟蹤和追蹤基本建設(shè)項目進程，提高管理效能。

1.3 降低審計人員的資料收集成本

借助線上辦公的電子政務(wù)大環(huán)境，通過先進的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，利用基本建設(shè)項目信息化平臺，有效運用各種辦公自動化軟件，更加高效采集和使用基本建設(shè)項目信息，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的及時轉(zhuǎn)換和傳遞，規(guī)范統(tǒng)一基本建設(shè)項目的審計作業(yè)流程，實現(xiàn)信息資源共享，節(jié)約審計資料的收集成本。以基本建設(shè)項目的投資決策為起點，以項目建設(shè)程序為主線，以基建處、財務(wù)處、招投標(biāo)管理辦公室、法律事務(wù)室等相關(guān)管理部門的數(shù)據(jù)為支線進行連接，實時查看內(nèi)部所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，確保基本建設(shè)項目審計數(shù)據(jù)及其他資料的及時性、準(zhǔn)確性。信息化的搭建，為非現(xiàn)場審計做了大量的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備和分析準(zhǔn)備，大大減少了審計人員的現(xiàn)場作業(yè)時間成本，可以大大提高基本建設(shè)項目審計效率，降低審計人員工作成本。

1.4 與審計檔案管理工作相契合

一般來說，高?；窘ㄔO(shè)項目審計工作過程會產(chǎn)生大數(shù)量、多種類的審計文書。實現(xiàn)基本建設(shè)項目審計工作的信息化管理，可以將項目的審計方案、審計底稿以及相關(guān)圖片和音像資料等穩(wěn)妥地保存到工程審計軟件系統(tǒng)中，形成一套在嚴(yán)格權(quán)限控制下允許共享利用的電子檔案庫，并在需要之時隨時調(diào)用。審計項目系統(tǒng)自動生成的所有資料及手動上傳的文書類資料根據(jù)項目組長、項目主審的判斷進行歸檔管理，如此一來，高?；窘ㄔO(shè)項目審計文件便實現(xiàn)了標(biāo)準(zhǔn)化與電子化管理，更加便于管理與查閱，與新時代審計檔案管理工作要求高度符合。

2 信息化建設(shè)在高?；窘ㄔO(shè)項目審計工作中的現(xiàn)狀分析

改革開放以來，為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展，我國工程行業(yè)一直不斷變更，現(xiàn)階段實行的工程量清單計價是市場競爭下的產(chǎn)物，極大推進了工程行業(yè)的進步，與之相匹配的工程系列軟件也得以推廣，工程管理工作與相關(guān)活動順利開展的各類信息服務(wù)網(wǎng)站的數(shù)量亦呈持續(xù)增多趨勢，工程造價管理信息化基本框架也初見成效。為順應(yīng)發(fā)展需要，著手研發(fā)適用于高?；窘ㄔO(shè)項目審計工作需要的軟件平臺成為當(dāng)務(wù)之急。結(jié)合高校基本建設(shè)項目現(xiàn)狀來看，以投資規(guī)模的大小為區(qū)分，高?；窘ㄔO(shè)項目審計工作信息化能夠?qū)崿F(xiàn)為基本建設(shè)項目參與方在建設(shè)過程中進行全過程跟蹤審計或關(guān)鍵環(huán)節(jié)審計的工作平臺搭建。

高校基本建設(shè)項目審計工作信息化平臺應(yīng)當(dāng)包括造價審計管理與跟蹤審計管理兩大模塊：一是負(fù)責(zé)造價審計預(yù)審與報審資料、審計意見書、審計臺賬等；二是負(fù)責(zé)跟蹤審計基本建設(shè)項目臺賬、項目模塊，以及工程進度款與審計費支付情況等［4］。此外，考慮高校維修改造項目數(shù)量較大，高?；窘ㄔO(shè)項目審計工作信息化審計軟件系統(tǒng)還應(yīng)具備固定資產(chǎn)維護模塊?？偠灾?，在新形勢下，實現(xiàn)高?；窘ㄔO(shè)項目審計工作信息化，對項目進行全程的、動態(tài)的監(jiān)督， 能夠更好地發(fā)揮高校內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價以及服務(wù)職能。然而，當(dāng)前高校基本建設(shè)項目審計工作信息化平臺建設(shè)中依然存在以下問題。

2.1 審計過程監(jiān)督受限

基本建設(shè)項目專業(yè)性強，參建單位工作不公開、不透明，存在著過程監(jiān)督受限，工程項目管控水平參差不齊，有些項目借助社會審計力量，對外部審計人員管控較難，信息收集不便，監(jiān)督工作做得不到位、不全面。近年來，雖然高校基本建設(shè)項目審計信息化發(fā)展速度較快，但由于起步相對較晚等，導(dǎo)致部分審計人員未能充分認(rèn)識審計信息化建設(shè)的現(xiàn)實價值。

2.2 審計隊伍結(jié)構(gòu)失衡

部分高校受編制等因素的影響，存在審計人員只出不進的問題。還有部分高校為了解決審計部門人手不夠的問題，選擇從校內(nèi)其他崗位上調(diào)用，結(jié)果引發(fā)審計人員專業(yè)性不足的問題。此外，部分年齡較大的審計人員雖然具備充足的審計經(jīng)驗，但對新事物缺乏學(xué)習(xí)熱情，導(dǎo)致信息化知識技能的缺失。經(jīng)過系統(tǒng)培訓(xùn)，年輕的審計人員能掌握相應(yīng)技能，但是又缺少豐富審計經(jīng)驗做支撐。

2.3 信息化操作平臺缺失

高校基本建設(shè)項目審計信息化建設(shè)必須落到實處，只是會用計算機并不代表審計信息化的實現(xiàn)，高?；窘ㄔO(shè)項目審計信息化必須要有相應(yīng)軟件平臺做支撐，要有工程審計系統(tǒng)軟件的加持?，F(xiàn)階段，高?；窘ㄔO(shè)項目審計僅僅停留在工程項目造價軟件等基本辦公軟件的層面上，利用審計軟件實現(xiàn)基本建設(shè)項目全過程跟蹤管理的信息化還未得到廣泛應(yīng)用，還未成為貫穿基本建設(shè)項目事前、事中、事后的全過程審計監(jiān)督的有力抓手，影響審計成效。現(xiàn)階段審計人員主要手工翻閱被審計單位提交的大量紙質(zhì)憑證材料，資料共享效率偏低，耗時費力且材料儲存成本大。

3 信息化建設(shè)在高?；窘ㄔO(shè)項目審計工作中的優(yōu)化策略

實現(xiàn)高?；窘ㄔO(shè)項目審計工作信息化建設(shè)與發(fā)展是一個長期過程，應(yīng)當(dāng)按部就班、穩(wěn)步推進。此外，各所高校的基本建設(shè)項目審計信息化建設(shè)工作不但起步時間不同，而且管理水平也不盡相同，因此，必須結(jié)合高校自身實際情況逐步開展信息化建設(shè)工作，盡量確?；窘ㄔO(shè)項目的程序安全受控，促進項目管理水平不斷提高。

3.1 審計人員轉(zhuǎn)變觀念，樹立基本建設(shè)項目信息化意識

實現(xiàn)高?；窘ㄔO(shè)項目審計信息化，為推動高?；窘ㄔO(shè)項目審計工作發(fā)展提供了強大動力，與此同時，也對高校內(nèi)部審計人員固有的思維方式、一貫采取的工作方法與審計模式等提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。高校必須致力于培養(yǎng)并積極引進兼具審計工作能力與計算機專業(yè)知識、既懂工程管理又懂信息技術(shù)的復(fù)合型人才，彌補基本建設(shè)項目審計人才配備不足、審計過程無從下手的空白。為將基本建設(shè)項目審計信息化應(yīng)用落到實處，高校有必要組織和鼓勵審計人員參與學(xué)習(xí)培訓(xùn)，積極轉(zhuǎn)變個人思想觀念，切實樹立信息化意識，有效創(chuàng)新原有工作方式，運用現(xiàn)代信息技術(shù)提高基本建設(shè)項目審計工作質(zhì)效。

3.2 營造項目管理部門溝通氛圍，為基本建設(shè)項目審計工作開展創(chuàng)造條件

高?；窘ㄔO(shè)項目審計信息化系統(tǒng)實時統(tǒng)計項目信息，實現(xiàn)項目信息共享，能夠有效幫助項目相關(guān)管理層精準(zhǔn)定位，直擊痛點，提升審計總體效能。高校領(lǐng)導(dǎo)能掌控全局，實現(xiàn)多級部署，能夠?qū)崿F(xiàn)項目資料、問題整改情況等一目了然，直觀地第一時間了解項目進展情況；高校內(nèi)部審計部門、項目管理相關(guān)部門、社會中介機構(gòu)等多方參與主體線上協(xié)同工作，建立聯(lián)系制度，發(fā)現(xiàn)問題采取措施，及時糾偏，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策提供支撐，形成高校領(lǐng)導(dǎo)重視主導(dǎo)推動、相關(guān)職能部門理解支持、內(nèi)部審計部門積極參與而不過度干預(yù)的新局面，以期贏得高校領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)職能部門支持，為基本建設(shè)項目信息化建設(shè)審計工作的順利開展助力。

3.3 構(gòu)建信息化建設(shè)模型，搭建基本建設(shè)項目審計信息化平臺

高校內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)致力于研究與本校實際情況相適應(yīng)的信息化建設(shè)模型，同時，高校與高校之間也應(yīng)注重展開交流互動，并在上級管理部門的大力推動下，創(chuàng)設(shè)搭建適合項目開展的審計信息化平臺［5］。此外，高校還應(yīng)當(dāng)與其他高?；蚱髽I(yè)建立良好合作關(guān)系，共同開發(fā)基本建設(shè)項目審計信息化平臺，為實現(xiàn)審計工作的信息化應(yīng)用奠定堅實基礎(chǔ)。通過信息化平臺的支撐，可實現(xiàn)審計各階段工作的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、可視化目標(biāo)，為后續(xù)審計項目提供歷史審計問題等成果提供借鑒，為項目持續(xù)管理提供數(shù)據(jù)支撐。

4 結(jié)語

借助基本建設(shè)項目審計工作的信息化平臺，以基本建設(shè)項目為主線，包括項目立項、設(shè)計概算、招投標(biāo)、合同管理、工程管理、工程造價、決算審計、后評價等審計事項，對工程項目的各個重點環(huán)節(jié)、重點事項進行管理和監(jiān)督，實現(xiàn)工程項目全過程審計管理，通過控制參數(shù)對概算、招標(biāo)控制價、合同、付款、變更等涉及投資的審計事項進行逐層控制，以此達(dá)到風(fēng)險導(dǎo)向、關(guān)口前移、控制投資總額、防止不合理超概的目的?；窘ㄔO(shè)項目審計工作的信息化平臺建設(shè)回應(yīng)時代需求，是發(fā)展的必然趨勢。高校應(yīng)緊跟時代步伐，積極搭建基本建設(shè)項目審計工作信息化平臺。信息化平臺能夠通過整改跟蹤模塊全面管理內(nèi)部審計項目、外聘社會中介機構(gòu)審計項目等各類項目發(fā)現(xiàn)的需整改的問題，系統(tǒng)定期自動提醒被審計單位進行反饋，支持被審計單位在線反饋整改結(jié)果、上傳整改資料，實現(xiàn)遠(yuǎn)程收集整改結(jié)果資料，在線整改評價，問題關(guān)閉銷號，實現(xiàn)整改閉環(huán)管理。

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（編輯 李春燕編輯）

Research on the application of information construction in the auditing of university basic construction projects

Wang? Lina

（Tianjin University of Commerce， Tianjin 300134， China）

Abstract： In the context of the new era， the construction of information has become an important means to improve the quality and efficiency of auditing in the audit system. With the trend towards information in the audit industry， the auditing of basic construction projects， which is a crucial part of university management， must also keep pace with the times. It is essential to innovate models， improve audit methods， and explore the preliminary construction of audit information. This article discusses the application value of information construction and analyzes the current status of its application. Furthermore， it proposes strategies for the application of information construction in the auditing of university basic construction projects， with the hope of providing useful references for the auditing work of these projects.

Key words： information; higher education institution; auditing of basic construction project; current application status; application strategy

作者簡介：王麗娜（1991— ），女，審計師，碩士；研究方向：信息化審計及工程審計。