新規(guī)下國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計的深化路徑

郝彥麗

新規(guī)背景下，國有企業(yè)開始重視經(jīng)濟責任審計的深化工作，通過全面深化順應(yīng)社會主義發(fā)展趨勢，并以此推動自身整體發(fā)展。為從根本做好經(jīng)濟責任審計深化工作，本文以新規(guī)下國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計要求為基礎(chǔ)，提出經(jīng)濟責任審計深化路徑以及實施要點，以供參考。

隨著國有企業(yè)改革的深入推進和經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計面臨著新的要求和挑戰(zhàn)。為了適應(yīng)新形勢，加強國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，提升國企整體管理水平，推動資產(chǎn)持續(xù)增值，國家出臺一系列新規(guī)，對國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計提出更高要求，在這一背景下，深入探討國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計的深化路徑逐漸成為首要任務(wù)。

新規(guī)下國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計要求

明確經(jīng)濟責任審計工作指導(dǎo)思想 強調(diào)以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，重視承擔經(jīng)濟責任，客觀評價，發(fā)現(xiàn)問題，努力推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，推動全面深化改革，促進權(quán)力規(guī)范運行，促進反腐倡廉，促進公共行政現(xiàn)代化和治理能力建設(shè)。

規(guī)范計劃管理和審計結(jié)果報送 突出任期內(nèi)的重點審計工作，將年度審計項目計劃提交同級審計委員會審議決策。通過審計委員會的決策，明確企業(yè)的審計重點和工作重點，保證審計資源的合理分配和利用。最后的審計文件，如經(jīng)濟責任審計報告，必須提交給同一級別的審計委員會，確保審計結(jié)果的合規(guī)性和真實性，按照干部管理權(quán)限送組織部門，確保負責審計工作的干部管理權(quán)限得到合理落實，減少審計工作中的管理混亂和失誤。

根據(jù)工作需要，報送紀檢監(jiān)察機關(guān)等聯(lián)席會議其他成員單位、有關(guān)主管部門。以此增強審計結(jié)果的監(jiān)督和落實效果，避免審計結(jié)果被掩蓋或忽視。通過以上措施，可以有效規(guī)范國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計的計劃管理和審計結(jié)果報送工作，并保證審計工作的準確性和合規(guī)性，從而提高國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量和效果。

明確審計評價內(nèi)容 需要客觀、公正和可靠地評估管理人員在審計中履行其經(jīng)濟責任的情況，包括公共資金、公共資產(chǎn)和公共資源的管理、分配和使用以及個人的廉政情況。

新規(guī)下國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計深化路徑

強化風險審計導(dǎo)向 在新規(guī)下，強化風險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢詮囊韵聨追矫嫒胧郑旱谝?，建立風險評估機制：在審計前，對被審計單位進行風險評估，確定審計重點和審計風險。第二，關(guān)注重點領(lǐng)域：針對國有企業(yè)的特點，關(guān)注重點領(lǐng)域的風險，如財務(wù)風險、經(jīng)營風險、管理風險等。第三，運用風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǎ涸趯徲嬤^程中，運用風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?，如詢問、觀察、檢查、分析等，對審計風險進行評估和控制。第四，加強審計質(zhì)量控制：通過建立審計質(zhì)量控制體系，加強對審計過程的監(jiān)督和控制，確保審計結(jié)果的準確性和可靠性。第五，提高審計人員素質(zhì)：加強審計人員的培訓(xùn)和教育，增強其風險意識，提高風險識別能力，提高審計質(zhì)量。

加強內(nèi)部控制審計 在新規(guī)下，加強內(nèi)部控制審計可以從以下幾方面入手：第一，建立健全內(nèi)部控制制度：企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，建立健全內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)部控制的目標、原則、方法和程序等。第二，加強內(nèi)部控制審計：內(nèi)部審計部門應(yīng)加強對內(nèi)部控制的審計，評估內(nèi)部控制的有效性和可靠性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題和不足。第三，提高內(nèi)部控制審計質(zhì)量：內(nèi)部審計部門應(yīng)提高內(nèi)部控制審計的質(zhì)量，確保審計結(jié)果的準確性和可靠性。第四，加強內(nèi)部控制培訓(xùn)：企業(yè)應(yīng)加強對員工的內(nèi)部控制培訓(xùn)，增強員工的內(nèi)部控制意識。第五，加強內(nèi)部控制監(jiān)督：企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

推動信息化審計 在新規(guī)下，推動信息化審計可以從以下幾方面入手：第一，建立信息化審計平臺：企業(yè)可以建立信息化審計平臺，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的集中管理和分析，提高審計效率和質(zhì)量。第二，加強數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用：企業(yè)可以加強對審計數(shù)據(jù)的分析和應(yīng)用，通過數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段，發(fā)現(xiàn)審計問題和風險，提高審計的針對性和準確性。第三，推廣信息化審計工具：企業(yè)可以推廣信息化審計工具，如審計軟件、數(shù)據(jù)分析工具等，提高審計人員的工作效率和質(zhì)量。第四，加強信息安全管理：企業(yè)應(yīng)加強信息安全管理，保障審計數(shù)據(jù)的安全性和保密性。第五，培養(yǎng)信息化審計人才：企業(yè)應(yīng)加強對信息化審計人才的培養(yǎng)，提高審計人員的信息化審計能力和水平。

注重績效審計 在新規(guī)下，注重績效審計可以從以下幾方面入手：第一，確定績效審計目標：結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標和業(yè)務(wù)特點，明確績效審計的目標和重點，如經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益等。第二，設(shè)計績效審計指標：根據(jù)績效審計目標，設(shè)計科學(xué)合理的績效審計指標體系，包括定性指標和定量指標，確保指標具有可操作性和可衡量性。第三，收集績效審計數(shù)據(jù)：通過多種途徑收集績效審計所需的數(shù)據(jù)，包括財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、市場數(shù)據(jù)等，確保數(shù)據(jù)的真實性、完整性和準確性。第四，分析績效審計結(jié)果：采用科學(xué)的分析方法，對績效審計數(shù)據(jù)進行分析和評估，發(fā)現(xiàn)問題和風險，提出改進建議。第五，強化績效審計監(jiān)督：加強對績效審計結(jié)果的監(jiān)督和跟蹤，確保問題得到及時整改和落實，促進企業(yè)績效的持續(xù)提升。第六，提高績效審計質(zhì)量：加強績效審計人員的培訓(xùn)和教育，提高績效審計人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，確?？冃徲嫻ぷ鞯馁|(zhì)量和效率。

加強審計質(zhì)量控制 第一，建立健全審計質(zhì)量控制制度：首先，明確審計質(zhì)量控制的目標，確定審計工作的質(zhì)量標準和要求，確保審計結(jié)果的準確性、可靠性和有效性。其次，制定審計質(zhì)量控制的原則，如獨立性、客觀性、專業(yè)性、嚴謹性等，確保審計工作符合相關(guān)法律法規(guī)和審計準則的要求。再次，建立審計質(zhì)量控制的方法，包括制定審計計劃、執(zhí)行審計程序、編制審計報告、監(jiān)督審計結(jié)果的執(zhí)行等。最后，建立審計質(zhì)量控制的程序，明確各個環(huán)節(jié)的工作流程和責任分工，確保審計工作的有序進行。

第二，強化審計過程控制：首先，審計計劃階段，明確審計目標、范圍和重點，制定合理的審計計劃和方案。其次，審計實施階段，按照審計計劃和方案執(zhí)行審計程序，收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確保審計工作的全面性和深入性。再次，審計報告階段，編制準確、清晰、完整的審計報告，客觀反映審計發(fā)現(xiàn)的問題和風險，并提出切實可行的建議。最后，審計后續(xù)階段，跟蹤審計建議的落實情況，確保問題得到及時整改，風險得到有效控制。

第三，加強審計質(zhì)量評估：首先，建立審計質(zhì)量評估機制，制定科學(xué)合理的評估標準和方法，對審計工作的質(zhì)量進行定期評估。其次，實施內(nèi)部審核和外部評估，通過內(nèi)部審核和外部評估，發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題和不足，及時進行改進和完善。最后，利用評估結(jié)果進行改進，根據(jù)評估結(jié)果，制定針對性的改進措施，不斷提高審計工作的質(zhì)量和效率。

第四，落實審計監(jiān)督和追責：首先，建立審計監(jiān)督機制，對審計工作進行全程監(jiān)督，確保審計人員遵守法律法規(guī)和審計準則，保證審計工作的獨立性和公正性。其次，強化追責機制，對審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題和不足，要及時進行調(diào)查處理，對相關(guān)責任人進行嚴肅追責。最后，公開審計結(jié)果，將審計結(jié)果向社會公開，接受公眾監(jiān)督，增強審計工作的透明度和公信力。

第五，加強審計人員培訓(xùn)和教育：首先，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)：通過培訓(xùn)和教育，提高審計人員的專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，確保其具備開展審計工作所需的能力。其次，提高審計人員的職業(yè)道德：培養(yǎng)審計人員的職業(yè)道德意識，確保其在工作中保持獨立性、客觀性和公正性。最后，提供持續(xù)的培訓(xùn)機會：定期組織審計人員參加培訓(xùn)課程、研討會和工作交流活動，使其能夠及時了解最新的審計理念、方法和技術(shù)。

新規(guī)下國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計實施要點

建立健全審計制度和規(guī)范 第一，制定實施細則：根據(jù)新規(guī)的要求，制定詳細的國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計實施細則，明確審計范圍、程序、方法、結(jié)論和報告等內(nèi)容。第二，完善內(nèi)部控制：加強國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，強化管理層的經(jīng)濟責任意識，提高風險管理水平。第三，加強績效管理：加強對國有企業(yè)績效管理的審計，評估企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會貢獻，促進企業(yè)提高經(jīng)營效率。第四，規(guī)范報告制度：規(guī)范審計報告的編寫和報送，加強對審計結(jié)果的運用和跟蹤，提高審計工作的透明度和公信力。第五，建立申訴機制：建立被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對審計報告的申訴機制，確保審計結(jié)果的客觀公正，維護被審計人的合法權(quán)益。

加強與其他監(jiān)督部門的協(xié)同 第一，建立聯(lián)席會議制度：充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議平臺作用，形成“審前充分協(xié)商、審中協(xié)作配合、審后結(jié)果共用”的大監(jiān)督工作格局。第二，實現(xiàn)信息共享：推進審計監(jiān)督與其他監(jiān)督的貫通協(xié)同，加強各部門之間的信息共享，以便更好地開展監(jiān)督工作。第三，明確職責分工：對領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責任審計查出問題實行臺賬管理，明確問題整改要求和目標，逐項列明牽頭單位、責任單位，督促責任單位及時推進整改、反饋情況。第四，加強部門協(xié)作：把審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察、組織人事、巡視巡察等監(jiān)督貫通起來，形成監(jiān)督合力。

強化審計結(jié)果的運用和整改落實 第一，建立審計結(jié)果共享機制：加強各部門之間的信息共享，以便更好地開展監(jiān)督工作。第二，明確整改責任：對審計發(fā)現(xiàn)的問題，明確牽頭單位和責任單位，督促其及時整改并反饋整改情況。第三，加強部門協(xié)作：將審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察、組織人事等監(jiān)督貫通起來，形成監(jiān)督合力。第四，加強考核和追責：將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，對整改不力的單位和個人進行追責。第五，建立審計結(jié)果運用跟蹤機制：對審計結(jié)果的運用情況進行跟蹤，確保問題得到有效解決。

總而言之，在新規(guī)指導(dǎo)下，國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計將進一步深化和發(fā)展。在深化審計路徑的過程中，需要不斷探索和創(chuàng)新，加強審計隊伍建設(shè)，提高審計信息化水平，以適應(yīng)新的形勢和要求。在未來工作中，應(yīng)繼續(xù)秉持科學(xué)、客觀、公正的原則，從根本發(fā)揮經(jīng)濟責任審計作用，不斷提升國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量和效果，為國有企業(yè)的健康發(fā)展和國有資產(chǎn)的安全運營提供堅實的審計保障。

（作者單位：內(nèi)蒙古蒙電資產(chǎn)運營有限責任公司）