財務(wù)風(fēng)險管控視角下企業(yè)內(nèi)部控制策略探討

劉鴻

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中通過建立合理的財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制機制，積極識別、評估和應(yīng)對企業(yè)財務(wù)安全和穩(wěn)定性造成影響的各類風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制的主要目標是確保企業(yè)財務(wù)活動的規(guī)范運行，保障財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、準確性和及時性，從而有效降低財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營的不利影響。本文深入分析企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因，包括財務(wù)管理問題不受重視、預(yù)算管理體系不完善、內(nèi)部財務(wù)制度與內(nèi)控機制不健全等，根據(jù)以上現(xiàn)狀及問題提出了一系列有效的策略與保障措施，包括落實全面預(yù)算管理、強化籌資管理、加強資產(chǎn)管理、加強應(yīng)收賬款管理、建立完善的監(jiān)督評價機制策略及建立健全財務(wù)風(fēng)險評估機制、財務(wù)風(fēng)險管理的人力資源保障、財務(wù)風(fēng)險管理的信息技術(shù)保障等措施，有效降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，提高財務(wù)管理的科學(xué)性和有效性，以保障企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展和持續(xù)競爭優(yōu)勢。

企業(yè)在推動國家經(jīng)濟發(fā)展、促進國民就業(yè)等方面承載著重要作用。近年來，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展的不斷進步，企業(yè)需在保持穩(wěn)健發(fā)展的同時不斷提升自身的市場競爭力，而內(nèi)部控制可以為企業(yè)財務(wù)安全和穩(wěn)定運行提供重要保障。由于市場變化、經(jīng)濟波動以及全球化競爭的不斷升級，企業(yè)存在諸多來自財務(wù)風(fēng)險控制方面的挑戰(zhàn)。對于企業(yè)而言，保持良好的財務(wù)健康狀況不僅僅關(guān)乎企業(yè)自身的發(fā)展，更是國家經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。本論文旨在以財務(wù)風(fēng)險管控為視角，探討企業(yè)內(nèi)部控制策略的相關(guān)問題，并深入研究如何通過有效的內(nèi)部控制策略來應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因

財務(wù)管理問題不受重視 企業(yè)作為國家經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱和代表，其財務(wù)管理問題一直是公眾密切關(guān)注的焦點。然而，近年來企業(yè)財務(wù)管理問題并未得到應(yīng)有的重視。首先，由于部分企業(yè)的管理者在一定程度上缺乏危機意識，忽視了市場變化和風(fēng)險帶來的挑戰(zhàn)。其次，部分企業(yè)管理層在實際工作中過于關(guān)注業(yè)務(wù)規(guī)模的拓展以及經(jīng)濟效益的提升，對于財務(wù)風(fēng)險的關(guān)注程度不夠，在機制構(gòu)建、資源投入方面均存在較大的提升空間，以致影響了風(fēng)險識別和管控的及時性和準確性。最后，企業(yè)在長期穩(wěn)定的發(fā)展過程中積累了一定的利益格局和慣性思維，部分管理者對新的財務(wù)管理理念和先進的工具手段可能存在抵觸情緒，難以及時適應(yīng)市場需求的變化。

預(yù)算管理體系有待完善 預(yù)算管理作為企業(yè)財務(wù)管理中的重要內(nèi)容之一，科學(xué)有效的預(yù)算管理工作有助于推動企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。然而目前部分企業(yè)在預(yù)算管理方面仍存在較大的提升空間，導(dǎo)致預(yù)算管理的重要價值和功能無法得到充分發(fā)揮，甚至容易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險問題。首先，一些企業(yè)并未建立專門的預(yù)算組織機構(gòu)，通常由財務(wù)部門獨自主導(dǎo)預(yù)算工作，導(dǎo)致預(yù)算的整體質(zhì)量從編制、監(jiān)督、分析到考核均不盡如人意。相關(guān)管理人員缺乏全面預(yù)算管理的認識，過度沿用傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念，使得全面預(yù)算管理工作變得形式化，只是企業(yè)的一項形象工程。其次，一些企業(yè)管理層對市場意見的重視程度不足。在缺乏深入了解一線業(yè)務(wù)及公司內(nèi)外部真實情況的情況下，管理層設(shè)置的預(yù)算指標容易脫離實際，難以實現(xiàn)。這種現(xiàn)象導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算策略無法充分反映市場需求和變化，進而影響企業(yè)的長遠發(fā)展。再次，企業(yè)在編制預(yù)算時存在模板套用的問題，缺乏靈活變通的能力。各業(yè)務(wù)部門在預(yù)算編制過程中缺乏有效溝通，習(xí)慣性地采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算編制方法，簡單地追加或減少上年數(shù)據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算的合理性受到質(zhì)疑，資源浪費等問題也隨之而來。最后，一些企業(yè)僅以利潤指標作為預(yù)算的考核依據(jù)，忽視了其他關(guān)鍵的市場指標和企業(yè)核心競爭力建設(shè)指標。過于依賴財務(wù)指標的考核方式使得被考核人只重視短期效益，忽略了企業(yè)的中長期戰(zhàn)略規(guī)劃，會出現(xiàn)粉飾業(yè)績的情況，損害企業(yè)的整體長遠利益。

內(nèi)部財務(wù)制度與內(nèi)控機制不健全 企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)制度和內(nèi)控機制是維系其經(jīng)營健康的關(guān)鍵要素，直接影響到財務(wù)信息的真實性、準確性和完整性，以及風(fēng)險管理的有效性。然而，一些企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)制度和內(nèi)控機制的建設(shè)上存在明顯的不足，這不僅在財務(wù)管理層面引發(fā)了一系列問題，也為企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展埋下了隱患。首先，部分企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系不完善的現(xiàn)象較為嚴重。一方面，由于部分企業(yè)在發(fā)展初期只注重規(guī)模和產(chǎn)能的擴張，忽視了財務(wù)風(fēng)險管理體系的建設(shè)，導(dǎo)致其在快速發(fā)展過程中缺乏有效的風(fēng)險預(yù)警機制和應(yīng)對策略，增加了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。另一方面，則是由于部分企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制機制和風(fēng)險評估體系，導(dǎo)致財務(wù)管理中存在著潛在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，易受內(nèi)部欺詐和不端行為的侵害。例如，缺乏審計制度、缺乏有效的風(fēng)險管理和內(nèi)部審計機制等，都會增加財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。與此同時，部分企業(yè)對于財務(wù)信息的披露和透明度不夠，缺乏有效的外部監(jiān)督機制和市場約束機制，容易造成信息不對稱和市場失靈，損害了投資者和社會公眾的利益，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

其次，部分企業(yè)缺少健全的風(fēng)險預(yù)警防范機制。一是在管理體制上存在著部門職能分工不明確、信息溝通不暢的問題，導(dǎo)致風(fēng)險信息無法及時準確地傳遞和匯總，阻礙了風(fēng)險的全面識別和準確評估，使企業(yè)難以有效應(yīng)對市場波動和競爭挑戰(zhàn)；二是在風(fēng)險預(yù)警機制建設(shè)中缺乏有效的信息技術(shù)支持和數(shù)據(jù)分析能力，導(dǎo)致風(fēng)險預(yù)警工作常常處于被動狀態(tài)，無法實現(xiàn)對風(fēng)險的精準預(yù)測和快速響應(yīng)，增加了企業(yè)經(jīng)營決策的不確定性和風(fēng)險性；三是缺乏完善的風(fēng)險管理文化和制度約束，導(dǎo)致員工風(fēng)險意識不強、風(fēng)險管理責(zé)任不明，易出現(xiàn)疏于監(jiān)管和控制的現(xiàn)象，加劇了企業(yè)風(fēng)險的積聚和傳導(dǎo)。

財務(wù)風(fēng)險管控視角下企業(yè)內(nèi)部控制策略

落實全面預(yù)算管理 企業(yè)要完善和落實全面預(yù)算，制定相關(guān)流程、制度，以此提升預(yù)算管理效用，切實管控財務(wù)風(fēng)險。首先，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的全面預(yù)算管理機構(gòu)，抽調(diào)或聘用各部門專業(yè)管理人才，確保預(yù)算管理得以專業(yè)、系統(tǒng)地執(zhí)行。該機構(gòu)的主要職責(zé)包括明確全面預(yù)算管理的目標、制定實施方案、審批預(yù)算制度，以及檢查和審核預(yù)算執(zhí)行情況。通過專業(yè)人才的參與，可以確保預(yù)算管理的高效性和準確性。其次，選擇合理的預(yù)算編制方法，明確編制范圍和口徑，摒棄傳統(tǒng)的增量預(yù)算方法，采用固定零基預(yù)算結(jié)合彈性預(yù)算方式，這樣的方法使得預(yù)算更靈活，適應(yīng)各部門的需求，提升預(yù)算編制的準確性和質(zhì)量。再次，建立健全的績效考核與激勵機制，企業(yè)應(yīng)制定全面的預(yù)算管理績效考核激勵機制，以加強全體員工的預(yù)算參與度。這包括設(shè)置多元化的考評制度，適當縮短考評周期，并將企業(yè)關(guān)鍵預(yù)算指標的完成情況與職工薪酬及股權(quán)激勵掛鉤。使用計分卡對員工進行業(yè)績考核，綜合考慮財務(wù)和非財務(wù)指標，確保全面評估員工的表現(xiàn)。最后，企業(yè)需要及時將考核結(jié)果反饋給員工，確保獎懲分明，增強員工的預(yù)算考核意識，調(diào)動其積極性，建議建立績效申訴機制，以保證員工考核結(jié)果的客觀和公正。

強化籌資管理 企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須強化企業(yè)籌資管理。對企業(yè)來說，籌資活動是企業(yè)開展經(jīng)營活動的重要前提和條件，一旦籌資管理不到位，將會導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)資金短缺問題。首先，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)合理的籌資規(guī)劃機制，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和市場需求，制定全面的籌資計劃，明確融資需求和融資用途，合理安排籌資方式和時機，確保融資規(guī)模和結(jié)構(gòu)符合企業(yè)長期發(fā)展需要。其次，企業(yè)應(yīng)加強融資渠道多元化布局，積極拓展多元化融資渠道，包括銀行貸款、債券發(fā)行、股權(quán)融資等，降低對單一融資渠道的依賴，提高籌資靈活性和抗風(fēng)險能力。最后，企業(yè)還應(yīng)加強融資成本控制，合理評估融資成本和風(fēng)險，制定科學(xué)的利息支付計劃，避免高額融資成本對企業(yè)財務(wù)狀況造成不利影響，建立合理的籌資規(guī)劃機制，多元化融資渠道布局，控制融資成本，加強融資風(fēng)險管理。

加強資產(chǎn)管理 有效的資產(chǎn)管理有助于優(yōu)化資金的利用。通過明晰了解和監(jiān)控資產(chǎn)的狀況，企業(yè)能夠更好地規(guī)劃和配置資金，確保資金不被閑置或浪費，從而提高企業(yè)的財務(wù)效益。要加強資產(chǎn)管理，應(yīng)從以下幾處著手：首先，企業(yè)應(yīng)建立完善的資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)管理的責(zé)任和流程，規(guī)范資產(chǎn)采購、使用、處置等全過程管理，確保資產(chǎn)管理活動符合相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部管理制度。其次，企業(yè)應(yīng)加強資產(chǎn)風(fēng)險評估，建立健全的資產(chǎn)評估機制，對資產(chǎn)進行定期評估和檢查，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險和問題，并采取相應(yīng)措施加以解決，降低資產(chǎn)管理風(fēng)險。最后，企業(yè)還應(yīng)加強資產(chǎn)利用效率管理，優(yōu)化資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)，合理規(guī)劃和利用各項資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率和經(jīng)濟效益，降低資產(chǎn)閑置和浪費，建立完善的資產(chǎn)管理制度，加強資產(chǎn)風(fēng)險評估，提高資產(chǎn)利用效率管理水平，推進資產(chǎn)信息化管理。

加強應(yīng)收賬款的管理 加強應(yīng)收賬款的管理能夠提高資金回收效率，確保資金周轉(zhuǎn)正常，降低資金占用風(fēng)險，保障企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健運行。第一，企業(yè)應(yīng)建立嚴格的應(yīng)收賬款管理制度，明確應(yīng)收賬款管理的流程和責(zé)任，規(guī)范客戶信用審批流程，加強對客戶信用狀況的評估，確保合作客戶的信用可靠性和償付能力。第二，企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收賬款催收工作，建立有效的催收機制，及時跟蹤應(yīng)收賬款的到期情況，積極與客戶溝通協(xié)商，采取靈活多樣的催收手段，確保應(yīng)收款項按時回籠，降低壞賬風(fēng)險。第三，企業(yè)還應(yīng)加強應(yīng)收賬款的監(jiān)控和分析，建立完善的應(yīng)收賬款管理信息系統(tǒng)，實時監(jiān)測應(yīng)收賬款的變化情況，及時發(fā)現(xiàn)異常情況并采取相應(yīng)措施，提高對應(yīng)收賬款風(fēng)險的預(yù)警能力。

建立完善的監(jiān)督評價機制 在企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控體系中，建立完善的監(jiān)督評價機制，可以更好地保證企業(yè)各項工作的順利開展。通過監(jiān)督評價機制，可以對企業(yè)經(jīng)營活動進行監(jiān)督和檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，并及時采取相應(yīng)的措施，不斷提高企業(yè)自身的管理水平。首先，企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部監(jiān)督機制，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門或機構(gòu)，加強對財務(wù)活動的監(jiān)督和檢查，確保各項財務(wù)活動符合法律法規(guī)和內(nèi)部管理制度要求，防范和發(fā)現(xiàn)內(nèi)部違規(guī)行為和風(fēng)險。其次，企業(yè)應(yīng)建立外部監(jiān)督渠道，與政府監(jiān)管部門、第三方機構(gòu)建立合作關(guān)系，接受外部監(jiān)督和評價，確保財務(wù)活動的透明度和公平性，提升企業(yè)社會責(zé)任感和形象。再次，企業(yè)應(yīng)建立完善的績效評價體系，制定科學(xué)合理的績效評價指標體系，定期對財務(wù)活動進行績效評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)措施，提高財務(wù)活動的效率和效益。最后，企業(yè)還應(yīng)加強信息披露和公開透明度，定期向社會公布財務(wù)信息和經(jīng)營狀況，接受社會各界的監(jiān)督和評價，增強企業(yè)的社會責(zé)任感和可信度。

財務(wù)風(fēng)險管控視角下企業(yè)內(nèi)部控制的保障措施

建立健全財務(wù)風(fēng)險評估機制 僅依賴經(jīng)驗和常識來評估風(fēng)險極易導(dǎo)致疏忽和盲目，因此建立科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險評估機制能夠更全面、客觀地識別和評估各類財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)決策提供更可靠的依據(jù)。企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管控中應(yīng)建立健全財務(wù)風(fēng)險評估機制，以確保有效預(yù)防和應(yīng)對風(fēng)險。首先，建立完善的財務(wù)風(fēng)險評估框架，包括明確評估指標和標準，以及制定評估流程和周期。其次，建立跨部門協(xié)作的評估機制，確保不同部門之間信息暢通，共同識別和分析存在的風(fēng)險。最后，加強對財務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)控和分析，建立實時監(jiān)測機制，及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在風(fēng)險，建立健全的風(fēng)險防范措施和應(yīng)急預(yù)案，確保一旦發(fā)生風(fēng)險能夠及時有效地進行應(yīng)對和處置，最大限度地減少損失。

財務(wù)風(fēng)險管理的人力資源保障 企業(yè)要進一步提高對于財務(wù)風(fēng)險管控以及內(nèi)部控制的重視程度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要以身作則，加強對于此類工作的宣傳，以此提高企業(yè)內(nèi)部全體員工對于財務(wù)風(fēng)險管控的參與及配合程度。財務(wù)風(fēng)險管理是一個復(fù)雜而敏感的領(lǐng)域，需要人員具備豐富的經(jīng)驗和專業(yè)知識，能夠準確識別和評估不同類型的財務(wù)風(fēng)險，并制定有效的應(yīng)對策略。首先，建立專業(yè)化的財務(wù)風(fēng)險管理團隊，招聘具有相關(guān)背景和經(jīng)驗的專業(yè)人士，提供持續(xù)的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機會，確保團隊成員具備應(yīng)對不同類型財務(wù)風(fēng)險的能力。其次，完善內(nèi)部崗位設(shè)置和分工，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，保障人員在工作中的責(zé)任心和執(zhí)行力。再次，建立激勵機制，包括薪酬激勵、晉升機會和福利待遇，以激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力，提高團隊整體的工作效率和質(zhì)量。第四，建立健全的溝通機制和培訓(xùn)體系，促進知識共享和經(jīng)驗傳承，提升團隊整體的綜合素質(zhì)和應(yīng)變能力。最后，注重建設(shè)企業(yè)文化，塑造積極向上、誠信守法的工作氛圍，以營造良好的工作環(huán)境和團隊氛圍，吸引和留住優(yōu)秀人才，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理提供持續(xù)穩(wěn)定的人力資源保障，以確保人力資源的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理工作提供有力支持。

財務(wù)風(fēng)險管理的信息技術(shù)保障 通過建立先進的財務(wù)信息系統(tǒng)，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理和實時監(jiān)控，確保財務(wù)信息的準確記錄和及時更新，避免因人為因素導(dǎo)致的數(shù)據(jù)錯誤和失誤，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和可審計性。一方面，應(yīng)建立先進的財務(wù)信息系統(tǒng)，整合企業(yè)各項財務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中管理和實時監(jiān)控，確保信息的準確性和及時性，加強數(shù)據(jù)安全防護措施，建立完善的信息安全管理體系，包括加密傳輸、訪問權(quán)限控制、安全審計等措施，防范數(shù)據(jù)泄露和黑客攻擊，保障財務(wù)信息的安全可靠。另一方面，引入人工智能和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，利用數(shù)據(jù)挖掘和預(yù)測分析等手段，對財務(wù)風(fēng)險進行更加精準地識別和評估，提高風(fēng)險管理的科學(xué)性和有效性，為企業(yè)決策提供更可靠的數(shù)據(jù)支持。推動數(shù)字化轉(zhuǎn)型，提升決策的科學(xué)性和精準性。

隨著經(jīng)濟全球化進程的加快和市場競爭的日益激烈，企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管控方面面臨的挑戰(zhàn)日益突出。本文通過探討企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控視角下的內(nèi)部控制策略，在財務(wù)風(fēng)險管控中，企業(yè)需全面加強對財務(wù)風(fēng)險的識別和評估，建立科學(xué)合理的風(fēng)險評估體系，以提高風(fēng)險管控的準確性和有效性，注重加強人力資源隊伍的建設(shè)與管理，提高團隊整體素質(zhì)和應(yīng)變能力。然而，需要意識到財務(wù)風(fēng)險管控工作的完善不是一蹴而就的過程，而是需要持續(xù)不斷地進行調(diào)整和改進，企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管控方面應(yīng)時刻關(guān)注市場變化和監(jiān)管政策的更新，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制策略，適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟環(huán)境和市場需求，企業(yè)需要加強與外部專業(yè)機構(gòu)和行業(yè)專家的合作與交流，借鑒國際先進經(jīng)驗和理念，不斷提升自身的財務(wù)風(fēng)險管控水平。只有在不斷探索和創(chuàng)新中，企業(yè)才能更好地應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險挑戰(zhàn)，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和長遠目標。

（作者單位：中鋁物資有限公司）