業(yè)財(cái)融合下的企業(yè)全面預(yù)算管理探討

張倩

在信息化的背景下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算模式已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)下的需要，而業(yè)財(cái)融合將成為今后會(huì)計(jì)職業(yè)發(fā)展的方向。在這樣的形勢(shì)下，要強(qiáng)化全面預(yù)算管理，強(qiáng)化各部門的預(yù)算前期管理，就顯得尤為重要。在經(jīng)濟(jì)和金融一體化的背景下，有必要加強(qiáng)全面企業(yè)預(yù)算管理的重要性，并繼續(xù)大力支持中國(guó)企業(yè)的發(fā)展。本文對(duì)業(yè)財(cái)融合下的企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行分析和探討。

業(yè)財(cái)融合與全面預(yù)算管理概述

業(yè)財(cái)融合 業(yè)財(cái)融合就是利用現(xiàn)代化的方法來(lái)組織、整合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而有效地提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平。在業(yè)財(cái)融合的理念下，企業(yè)管理是將企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)項(xiàng)目有機(jī)地融合在一起，從而對(duì)企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的過(guò)程控制，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目規(guī)范化，從而使企業(yè)的業(yè)績(jī)達(dá)到最大。在現(xiàn)代視野下，業(yè)財(cái)融合是企業(yè)財(cái)務(wù)體制改革的一個(gè)必然環(huán)節(jié)，它要求企業(yè)內(nèi)部各部門密切合作。會(huì)計(jì)人員要主動(dòng)加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，各專業(yè)人員善于運(yùn)用專業(yè)知識(shí)來(lái)解決企業(yè)中存在的問(wèn)題，參與企業(yè)重大的經(jīng)營(yíng)決策。

全面預(yù)算管理 全面預(yù)算管理是一種現(xiàn)代化、綜合性的管理方式，通過(guò)對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的收入、支出、投資等進(jìn)行預(yù)測(cè)和規(guī)劃，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。全面預(yù)算的核心是對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)地預(yù)測(cè)和規(guī)劃，使企業(yè)的資源得到合理配置，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。企業(yè)推行全面預(yù)算管理，就是要促進(jìn)企業(yè)人力、物力、財(cái)力等各種資源的整合，突出適應(yīng)性、主動(dòng)性、效益性和完整性四大特性。從現(xiàn)代管理學(xué)的觀點(diǎn)看，業(yè)財(cái)融合與預(yù)算工作的整合密不可分。前者側(cè)重于企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的一體化，而后者則涵蓋了企業(yè)各個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)了資源的最優(yōu)化配置。通過(guò)業(yè)財(cái)融合，在經(jīng)營(yíng)與各個(gè)部門的配合下，有效地完成預(yù)算目標(biāo)；通過(guò)預(yù)算管理，能夠準(zhǔn)確把握業(yè)財(cái)融合的實(shí)際執(zhí)行狀況，找出營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的弱點(diǎn)，并提出相應(yīng)的對(duì)策進(jìn)行適時(shí)的改善，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)財(cái)融合的預(yù)期目標(biāo)。

業(yè)財(cái)融合下企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn) （1）注重短期經(jīng)濟(jì)效益。在業(yè)財(cái)融合的大環(huán)境下，企業(yè)的預(yù)算管理越來(lái)越多地關(guān)注企業(yè)各單元的經(jīng)營(yíng)價(jià)值增值問(wèn)題。同時(shí)，采用動(dòng)態(tài)管理手段，以此為依據(jù)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的追蹤和管理；對(duì)企業(yè)的財(cái)政預(yù)算，進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整與優(yōu)化。另外，通過(guò)對(duì)業(yè)財(cái)融合的有效整合，可以提高經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)性與精確性，從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的。（2）注重企業(yè)發(fā)展的協(xié)調(diào)性。業(yè)財(cái)融合模式的有效實(shí)施，是根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的必然趨勢(shì)而進(jìn)行的。在這種情況下，由于業(yè)財(cái)融合的影響，企業(yè)的預(yù)算管理應(yīng)該更多地放在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展策略上，并且要結(jié)合有關(guān)的核算來(lái)制訂規(guī)劃。在這一過(guò)程中，管理者要充分關(guān)注企業(yè)目前的發(fā)展現(xiàn)狀以及將來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。

業(yè)財(cái)融合下企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化價(jià)值分析

有助于提高企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)效 企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的周期通常為一年或一個(gè)正常的運(yùn)營(yíng)周期。預(yù)算管理涉及采購(gòu)、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)。比如，企業(yè)可以在“收入預(yù)測(cè)”和對(duì)成本、投資、現(xiàn)金流入流出等進(jìn)行預(yù)算分析的基礎(chǔ)上，追蹤整個(gè)生產(chǎn)和運(yùn)作的全流程。準(zhǔn)備預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等。企業(yè)治理與財(cái)務(wù)管理是企業(yè)組織的核心功能，由業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相結(jié)合，形成了一套信息交換系統(tǒng)，能夠?yàn)槿娴念A(yù)算管理提供客觀、精確的數(shù)據(jù)支撐，從而提升企業(yè)的整體預(yù)算管理的質(zhì)量與效率。

有助于促進(jìn)企業(yè)整體資源配置水平 從工具思維的角度來(lái)看，企業(yè)預(yù)算的總體管理主要負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)企業(yè)各部門之間的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源分配。顯然，“企業(yè)資源”作為一個(gè)整體概念，在企業(yè)的整體預(yù)算管理體系中動(dòng)態(tài)變化，而企業(yè)制定的戰(zhàn)略規(guī)劃是連續(xù)和穩(wěn)定的。因此，企業(yè)預(yù)算、企業(yè)資源和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的總體管理形成了“管理職能”“自變量管理”和“不變變量管理”之間的關(guān)系。為了確保管理職能在整個(gè)業(yè)務(wù)周期內(nèi)穩(wěn)步增長(zhǎng)，必須確保企業(yè)資源合理分配給企業(yè)的每個(gè)節(jié)點(diǎn)；對(duì)管理自變量的更深入分析表明，財(cái)務(wù)管理主要負(fù)責(zé)收集企業(yè)資源，而企業(yè)治理主要負(fù)責(zé)消耗企業(yè)資源。因此，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的整合有助于保持企業(yè)資源的“收集-消費(fèi)”平衡，從而促進(jìn)企業(yè)資源配置水平的科學(xué)性。

有助于強(qiáng)化企業(yè)組織內(nèi)部協(xié)同能力 從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)管理會(huì)計(jì)的功能。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能以事后核算為主，呈現(xiàn)出靜態(tài)的統(tǒng)計(jì)特點(diǎn)，而全面的預(yù)算管理則可以將“產(chǎn)供銷”“個(gè)人財(cái)產(chǎn)”“計(jì)算機(jī)硬件”等全過(guò)程集成在一起。因此，全面預(yù)算管理不僅僅是企業(yè)的一項(xiàng)工作，也是企業(yè)的各個(gè)部門和骨干員工的共同努力。很明顯，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理，既能增強(qiáng)企業(yè)與財(cái)務(wù)兩部門的合作深度，又能推動(dòng)員工的充分參與在企業(yè)中的落實(shí)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部協(xié)同效應(yīng)。

有助于減少預(yù)算實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn) 在實(shí)際的發(fā)展中，由于各種因素的作用，企業(yè)各部門所制訂的預(yù)算實(shí)施方案往往會(huì)出現(xiàn)偏差。而企業(yè)業(yè)財(cái)融合模式的成功運(yùn)用，則可縮短企業(yè)與財(cái)務(wù)活動(dòng)間的距離，進(jìn)而提升規(guī)劃的執(zhí)行效率。從這一點(diǎn)可以看出，企業(yè)實(shí)行業(yè)財(cái)融合，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作有了很大的推動(dòng)作用；在此基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)各部門進(jìn)行全面預(yù)算編制，提高了編制工作的科學(xué)性，減少了編制過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

業(yè)財(cái)融合下的企業(yè)全面預(yù)算管理工作存在的不足

缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的正確認(rèn)識(shí) 由于許多企業(yè)工作人員認(rèn)為編制預(yù)算的責(zé)任在于財(cái)務(wù)部門，而各相關(guān)部門之間并未主動(dòng)協(xié)作，造成預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏決策性和參考性。且對(duì)企業(yè)整體預(yù)算的管理還不夠完善，企業(yè)管理人員對(duì)其認(rèn)識(shí)不夠透徹，因而對(duì)整體預(yù)算的管理局限于編制預(yù)算管理機(jī)制。在此背景下，行政部門應(yīng)當(dāng)提高其為具體預(yù)算作出貢獻(xiàn)的能力，不要讓主管機(jī)構(gòu)只停留在表面上，這樣就會(huì)形成一個(gè)惡性循環(huán)，不但會(huì)在一定程度上降低生產(chǎn)率，而且無(wú)法滿足當(dāng)前的業(yè)務(wù)發(fā)展需求。

企業(yè)全面預(yù)算管理編制體系不規(guī)范 業(yè)財(cái)融合帶來(lái)的最大影響是企業(yè)內(nèi)、外部資源的深度集成與高效配置，需要企業(yè)在排除企業(yè)與財(cái)務(wù)管理壁壘的同時(shí)，充分發(fā)揮信息技術(shù)的作用，保證企業(yè)間的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息能夠充分地對(duì)稱與高效地共享。然而，在實(shí)際操作中，沒(méi)有幾家企業(yè)會(huì)特別地搭建“工業(yè)集成信息管理平臺(tái)”這樣的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，企業(yè)更多使用的是一種對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行集成、再對(duì)其進(jìn)行預(yù)算管理的傳統(tǒng)方式，這一流程耗時(shí)耗力，難以確保預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、決策的合理性。

沒(méi)有健全的全面預(yù)算管理系統(tǒng)的支持 目前，在全面預(yù)算管理的實(shí)施階段，企業(yè)沒(méi)有建立起一個(gè)完整的預(yù)算管理信息化體系，這就造成了企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)管理工作比較松散。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中，大多數(shù)的資料都是由有關(guān)的會(huì)計(jì)人員手工錄入，難免出現(xiàn)差錯(cuò)。全面預(yù)算管理包括了更多的工作，更復(fù)雜的資料，包括在企業(yè)成長(zhǎng)的各個(gè)階段所收集到的各種資料。但是，在這樣的環(huán)境中，人工錄入的資料，其工作效率比較低下，而且很可能出現(xiàn)差錯(cuò)，也會(huì)影響隨后的工作。而在全面預(yù)算實(shí)施中，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之前所用的資料可能會(huì)對(duì)其造成影響，從而造成預(yù)算與真實(shí)價(jià)值不符，妨礙了企業(yè)內(nèi)部的相互協(xié)作，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成不利的影響。

業(yè)財(cái)融合下企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化措施

提高全員業(yè)財(cái)融合及全面預(yù)算管理意識(shí) 加強(qiáng)全面的預(yù)算管理意識(shí)，深化機(jī)構(gòu)改革，改善整體預(yù)算管理效能，是執(zhí)行業(yè)財(cái)融合的重要內(nèi)容。第一，在全局層面上，進(jìn)行高層次部署、首次普及，掌握頂層設(shè)計(jì)的基本思路，將業(yè)財(cái)融合的理念根植于核心，以凝聚共識(shí)與融合，充分發(fā)揮其組織主導(dǎo)作用，推動(dòng)各個(gè)部門間的協(xié)調(diào)與交流，為業(yè)財(cái)融合的高效實(shí)施營(yíng)造一個(gè)有利的氛圍。第二，要成立一個(gè)可靠的預(yù)算管理委員會(huì)，由各個(gè)層次的經(jīng)理來(lái)負(fù)責(zé)，以保證全體成員的參與，協(xié)調(diào)一致，并促進(jìn)整體的預(yù)算管理。預(yù)算管理委員會(huì)要積極配置、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部資源，強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合的統(tǒng)籌管理，深化全面預(yù)算改革與執(zhí)行。第三，強(qiáng)化崗位培訓(xùn)，使其業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)水平持續(xù)提升，改變過(guò)去粗放式的管理方式，對(duì)交易、審批工作進(jìn)行優(yōu)化，為實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合、實(shí)行全面預(yù)算管理提供有力的人才支撐。第四，要增強(qiáng)預(yù)算編制觀念，強(qiáng)化預(yù)算編制管理，切實(shí)提升預(yù)算編制工作的效能，切實(shí)提高業(yè)財(cái)融合的實(shí)效。

加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系的建設(shè) 業(yè)財(cái)融合要求構(gòu)建綜合預(yù)算工作體系。要做到這一點(diǎn)，可以從以下幾個(gè)方面和思路來(lái)進(jìn)行工作：首先，在企業(yè)的實(shí)際管理層面，在企業(yè)的正常發(fā)展過(guò)程中，將相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和有關(guān)的業(yè)務(wù)信息都匯總到原始信息資源數(shù)據(jù)庫(kù)中，并與企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門以及不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相適應(yīng)。其次，當(dāng)有關(guān)的信息被傳送到數(shù)據(jù)庫(kù)時(shí)，按照起源和特點(diǎn)，對(duì)其加以處理，以便盡可能地統(tǒng)一、規(guī)范化。其次，為更好地進(jìn)行數(shù)據(jù)間的交互，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和企業(yè)財(cái)務(wù)部門間的有效交流是非常必要的。最后，利用信息和數(shù)據(jù)來(lái)輔助企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)決策、總體預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部管理，同時(shí)在企業(yè)總體預(yù)算管理的工作階段，通過(guò)多種途徑將這些數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)層次的信息數(shù)據(jù)，也可以按照企業(yè)本身的發(fā)展?fàn)顩r，將其傳送到相關(guān)部門，從而推動(dòng)后續(xù)工作的順利開(kāi)展。

改善全面預(yù)算編制方法 要做到這一點(diǎn)，企業(yè)就必須持續(xù)地進(jìn)行預(yù)算改革。以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，針對(duì)與企業(yè)投資、財(cái)務(wù)及營(yíng)運(yùn)有關(guān)的各項(xiàng)管理活動(dòng)，制訂恰當(dāng)?shù)念A(yù)算。在企業(yè)全面預(yù)算框架下，通過(guò)系統(tǒng)地分析企業(yè)的內(nèi)外部運(yùn)作情況，建立一個(gè)科學(xué)的戰(zhàn)略計(jì)劃，并將其與銷售預(yù)算掛鉤，從而估算出產(chǎn)品和銷量，將銷售收入與平均銷售成本掛鉤，從而闡明與采購(gòu)預(yù)算有關(guān)的投入費(fèi)用，著重強(qiáng)調(diào)工資附加和折舊費(fèi)用。企業(yè)可以采用彈性的預(yù)算方式，將預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)與合理的預(yù)算相結(jié)合，確定制造費(fèi)用。企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，要對(duì)現(xiàn)金收支設(shè)置一個(gè)合理的限額，并根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算的實(shí)際情況，對(duì)其他預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。同時(shí)，企業(yè)也需要對(duì)現(xiàn)金流量表、預(yù)算收入表及有關(guān)信息資料進(jìn)行歸類，并將之轉(zhuǎn)換成資產(chǎn)負(fù)債表，以顯示預(yù)算管理對(duì)企業(yè)權(quán)益及負(fù)債的特定影響。企業(yè)應(yīng)對(duì)年度預(yù)算與戰(zhàn)略計(jì)劃進(jìn)行分別控制，并分析二者之間的相互影響，從而推動(dòng)整個(gè)閉環(huán)的預(yù)算管理。

創(chuàng)建預(yù)算管理信息系統(tǒng) 在現(xiàn)代化的背景下，先進(jìn)的科技手段和信息技術(shù)不斷發(fā)展，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供了有效的工具，能夠幫助企業(yè)提高管理效率。因此，企業(yè)可以通過(guò)組織IT人員，設(shè)計(jì)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和系統(tǒng)界面，讓預(yù)算系統(tǒng)與企業(yè)有關(guān)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)能夠建立起一個(gè)完整的接口，讓整個(gè)的財(cái)務(wù)信息共享、交換，通過(guò)建立一個(gè)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，將各類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息都匯聚到共享平臺(tái)上，共享平臺(tái)能夠?qū)ο嚓P(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一的處理，從而建立一個(gè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。在這個(gè)共享的系統(tǒng)中，預(yù)算主管可以對(duì)資料進(jìn)行直接存取，并對(duì)其進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析，還可以將企業(yè)的有關(guān)商業(yè)資料通過(guò)共享系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)化，這樣可以節(jié)約大量的工作時(shí)間，并且能夠提高預(yù)算的精度與效率。企業(yè)要對(duì)企業(yè)現(xiàn)行的預(yù)算管理體系進(jìn)行有效的優(yōu)化，對(duì)有關(guān)預(yù)算部門的指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，對(duì)違規(guī)行為、超預(yù)算調(diào)整費(fèi)用、預(yù)算外支出等違規(guī)行為進(jìn)行合理的控制，運(yùn)用信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部的環(huán)境變化進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，精確地判斷各經(jīng)營(yíng)單位所提出的預(yù)算調(diào)整的合理性，并按照規(guī)范的流程進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，達(dá)到對(duì)預(yù)算的有效控制。

總而言之，在業(yè)財(cái)融合的大環(huán)境下，企業(yè)推行全面預(yù)算管理，可以有效地彌補(bǔ)傳統(tǒng)預(yù)算的缺陷，滿足企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的需求，從而促使全面預(yù)算管理更多地向運(yùn)作方面靠攏，更好地為企業(yè)的有關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)展提供服務(wù)，最大化地發(fā)揮企業(yè)的價(jià)值，達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目的。在當(dāng)前企業(yè)越來(lái)越重視業(yè)財(cái)融合的背景下，全面預(yù)算管理作為一種重要手段，通過(guò)制訂一套行之有效的管理策略，來(lái)提升企業(yè)的總體預(yù)算管理水平，進(jìn)而達(dá)到既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（作者單位：山西潞安化工有限公司）