國有企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險與應(yīng)對措施分析

郭小龍

在全球經(jīng)濟一體化的背景下，國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟的重要組成部分，其稅務(wù)管理的有效性，對國家財政的穩(wěn)定及企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展，具有重要影響。隨著稅收政策的變化、稅法的調(diào)整，以及跨國經(jīng)營的復(fù)雜性日益凸顯，國有企業(yè)的稅務(wù)管理工作正面臨著前所未有的挑戰(zhàn)?；诖?，本文首先對國有企業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險管控的現(xiàn)實意義進(jìn)行了簡述；其次對國有企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管控過程中的常見問題進(jìn)行了詳細(xì)分析；最后結(jié)合上述常見問題，提出了一系列的管控及應(yīng)對措施。以期能夠為提高國有企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性與風(fēng)險防控能力，并確保其健康持續(xù)發(fā)展，提供更多的參考。

在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境下，稅務(wù)風(fēng)險已成為國有企業(yè)管理中不可忽視的問題。稅務(wù)風(fēng)險不僅關(guān)系到企業(yè)的財務(wù)安全，還可能影響企業(yè)的社會形象和市場信譽。作為國家經(jīng)濟的重要支柱，國有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理無疑具有舉足輕重的地位。因此，深入剖析國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因、特點以及有效的管控措施，對于企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展具有重要的理論支撐和實踐指導(dǎo)意義。

國有企業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險管控的現(xiàn)實意義

在當(dāng)前經(jīng)濟全球化與國內(nèi)稅收法規(guī)日趨完善的大背景下，國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要支柱，其稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性日益凸顯。國有企業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險管控，既能有效避免因稅收違規(guī)帶來的經(jīng)濟損失和社會信譽的損害，又能確保國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，為國家財政收入的穩(wěn)定保駕護(hù)航。而合規(guī)的稅務(wù)行為不僅可以維護(hù)企業(yè)的市場競爭力，確保公平交易，也是企業(yè)履行社會責(zé)任、樹立良好企業(yè)形象的重要體現(xiàn)。此外，隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的深入，稅務(wù)管理的數(shù)據(jù)化、智能化水平亦需提升，以應(yīng)對復(fù)雜多變的稅收環(huán)境和政策。

國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控中的常見問題

重視程度不夠，稅務(wù)管理理念有待提升 稅務(wù)管理不僅僅是簡單的稅款繳納，更關(guān)乎國有企業(yè)的整體財務(wù)健康和法律遵從性。然而，在一些國有企業(yè)中，稅務(wù)管理常常被視為次要的財務(wù)活動，缺乏將其納入戰(zhàn)略層面考量的理念。此外，稅務(wù)管理理念的滯后也表現(xiàn)在對稅收政策變化的不敏感和對稅務(wù)規(guī)劃重要性的低估方面。這種短視的觀念，極有可能導(dǎo)致國有企業(yè)在應(yīng)對稅法變化及利用稅收優(yōu)惠政策時反應(yīng)遲緩，錯失利用稅收籌劃合法避稅的機會，從而增加了稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險和經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。

稅務(wù)管理的職責(zé)不夠清晰 在國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控中，稅務(wù)管理職責(zé)的模糊成為一大難題。職責(zé)劃分的不明確，不僅導(dǎo)致了國有企業(yè)稅務(wù)任務(wù)執(zhí)行效率的低下，還可能引起內(nèi)部監(jiān)控的失效。由于缺乏清晰的稅務(wù)責(zé)任體系，國有企業(yè)的稅務(wù)工作往往淪為財務(wù)部門的附屬職能，而非獨立且重要的管理板塊。這導(dǎo)致了責(zé)任歸屬的混淆，一旦出現(xiàn)稅務(wù)問題，便會出現(xiàn)責(zé)任推諉的現(xiàn)象，嚴(yán)重時甚至?xí)?dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的隱匿。由于職責(zé)不明，稅務(wù)工作的持續(xù)性和前瞻性也受到了影響，使得稅務(wù)策略的制定和執(zhí)行缺乏連貫性，無法形成有效的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警和應(yīng)對機制，加劇了企業(yè)面對稅務(wù)檢查和稅率變動時的被動局面，不僅增加了企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險，也損害了企業(yè)財務(wù)的穩(wěn)定性和預(yù)測性。

稅務(wù)管理人才隊伍建設(shè)不足 在稅收環(huán)境日益復(fù)雜、稅法不斷更新的背景下，企業(yè)要想及時、準(zhǔn)確地完成稅務(wù)籌劃和應(yīng)對稅務(wù)審計，就需要擁有一支高度專業(yè)化的稅務(wù)人才隊伍。然而，許多國有企業(yè)在稅務(wù)人才培養(yǎng)和引進(jìn)方面投入有限，缺乏系統(tǒng)的人才發(fā)展計劃，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺少具備深入知識和豐富實踐經(jīng)驗的專業(yè)人才?，F(xiàn)有的稅務(wù)團(tuán)隊在稅收法規(guī)解讀、風(fēng)險評估與規(guī)避策略制定等方面的能力相對有限，難以應(yīng)對日益復(fù)雜的稅務(wù)問題。此外，由于國有企業(yè)在薪酬和職業(yè)發(fā)展方面的局限性，難以留住高端稅務(wù)專業(yè)人才，這導(dǎo)致了人才的流動性大，削弱了企業(yè)稅務(wù)管理的穩(wěn)定性和連續(xù)性，增大了稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。

稅務(wù)風(fēng)險的識別和管控機制缺失 在國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控實踐中，缺乏有效的稅務(wù)風(fēng)險識別和管控機制是一個極為突出的問題，該問題主要根源于企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識的不足和管理體制的不健全。由于缺乏專業(yè)化的稅務(wù)風(fēng)險評估工具和程序，國有企業(yè)難以準(zhǔn)確識別潛在的稅務(wù)風(fēng)險，更無法預(yù)測稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)展趨勢。此外，部分國有企業(yè)沒有建立起科學(xué)、系統(tǒng)的風(fēng)險管控機制，使得該企業(yè)即使是識別到風(fēng)險，也往往會因為缺乏有效的應(yīng)對措施而陷入被動。一些企業(yè)僅支持稅務(wù)問題顯現(xiàn)后采取補救措施，而非通過前瞻性管理進(jìn)行預(yù)防和降低風(fēng)險。這種反應(yīng)式的管理方式不僅增加了國有企業(yè)稅務(wù)合規(guī)的不確定性，也可能導(dǎo)致違規(guī)處罰、聲譽損失及財務(wù)成本的上升，進(jìn)而影響企業(yè)的長期發(fā)展和市場競爭力。

國有企業(yè)稅務(wù)管理中風(fēng)險問題的管控及應(yīng)對措施

強化稅務(wù)管理觀念，加強稅務(wù)管理組織機構(gòu)建設(shè) 在國有企業(yè)稅務(wù)管理中，風(fēng)險問題若要得到有效地管控和應(yīng)對，首先需要從強化稅務(wù)管理觀念和加強稅務(wù)管理組織機構(gòu)建設(shè)方面入手。其一，增強全員的稅務(wù)管理意識。國有企業(yè)管理層應(yīng)將稅務(wù)管理視為戰(zhàn)略層面的重要內(nèi)容，而不僅僅是財務(wù)管理的一部分，這樣的定位轉(zhuǎn)變能夠確保稅務(wù)規(guī)劃和執(zhí)行貫穿于企業(yè)決策和運營的每一個環(huán)節(jié)。其二，構(gòu)建專業(yè)化的稅務(wù)管理組織機構(gòu)。國有企業(yè)應(yīng)建立由專業(yè)稅務(wù)人員組成的稅務(wù)部門，該部門不僅僅負(fù)責(zé)日常的稅務(wù)申報和納稅工作，還應(yīng)專注于稅務(wù)策略的制定、稅務(wù)風(fēng)險的評估與監(jiān)控，以及對稅收法規(guī)變化的跟蹤研究。稅務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)具備獨立性，直接向最高管理層匯報，確保稅務(wù)風(fēng)險得到高層的足夠重視，并能迅速作出決策響應(yīng)。其三，還應(yīng)構(gòu)建全面的稅務(wù)風(fēng)險評估體系，通過定期地評估和分析潛在的風(fēng)險，企業(yè)能更好地預(yù)防和應(yīng)對風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險評估體系應(yīng)包括風(fēng)險識別、風(fēng)險量化、風(fēng)險監(jiān)控和風(fēng)險應(yīng)對策略等多個環(huán)節(jié)，能夠幫助企業(yè)制定出更為科學(xué)和合理的稅務(wù)決策。其四，充分利用信息技術(shù)，實現(xiàn)稅務(wù)管理的數(shù)字化和智能化。通過建立稅務(wù)信息系統(tǒng)，企業(yè)可以實現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理和分析，提高稅務(wù)工作的效率和準(zhǔn)確性，并借助大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)測和決策支持，從而為企業(yè)提供更為精準(zhǔn)的稅務(wù)風(fēng)險控制方案。

健全稅務(wù)管理體系，落實稅務(wù)管理的工作職責(zé) 在稅務(wù)管理風(fēng)險的管控與應(yīng)對中，國有企業(yè)需要重點關(guān)注稅務(wù)管理體系的完善及稅務(wù)管理工作職責(zé)的落實情況。首先，國有企業(yè)必須確立全面的稅務(wù)管理框架，明確稅務(wù)工作的每一環(huán)節(jié)及其相應(yīng)的職責(zé)分工。稅務(wù)管理框架應(yīng)覆蓋稅務(wù)規(guī)劃、稅款申報、稅務(wù)咨詢、稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用、稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控與控制等方面。在此基礎(chǔ)上，制定具體的稅務(wù)管理制度和操作流程，使稅務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，以減少人為錯誤和避免遺漏重要稅務(wù)事項。其次，要在組織架構(gòu)上設(shè)立明確的稅務(wù)職責(zé)，劃分稅務(wù)工作的責(zé)任區(qū)域，確保每個相關(guān)部門和個人都清楚自己在稅務(wù)管理中的角色和職責(zé)。如企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)側(cè)重于日常稅務(wù)申報與記錄，而審計部門則更傾向于內(nèi)部稅務(wù)合規(guī)性審查。高級管理層應(yīng)定期對稅務(wù)工作執(zhí)行情況予以審查，以保障稅務(wù)策略與企業(yè)戰(zhàn)略保持一致。再次，建立跨部門的稅務(wù)溝通機制，以更好地保障信息的流通與共享。定期稅務(wù)會議、報告制度與協(xié)作平臺，各部門能夠?qū)Χ悇?wù)信息予以深度、及時分析，共同參與稅務(wù)決策當(dāng)中，以全面提升企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的影響速度與處理能力。最后，為了更好地保障稅務(wù)風(fēng)險管理的持續(xù)性，企業(yè)應(yīng)定期對內(nèi)外部審計予以審查，保證稅務(wù)管理體系的有效性，如財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性審核、稅務(wù)流程與內(nèi)控制度評估等。科學(xué)地完善內(nèi)外審計，國企才能夠及時發(fā)覺其中的財務(wù)問題，并予以針對性地優(yōu)化。

強化稅務(wù)管理人才隊伍建設(shè) 國企在實踐過程中，優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險管理，能夠有效推動稅務(wù)人員的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)。因此，國家應(yīng)采取一系列的有效措施，構(gòu)建高素質(zhì)的稅務(wù)管理隊伍。其一，國企應(yīng)構(gòu)建完善的人才機制，從選拔、培養(yǎng)、評價、激勵的全過程予以有效完善，更好地保證國企能夠招聘到具有良好背景的專業(yè)性人才，并借助持續(xù)培訓(xùn)，提高其專業(yè)水平。其二，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)精心規(guī)劃稅務(wù)人員的職業(yè)發(fā)展路徑，為他們提供一條清晰的晉升通道，增強其職業(yè)歸屬感和工作動力，包括為優(yōu)秀人才提供更多的學(xué)習(xí)和發(fā)展機會，如出國交流學(xué)習(xí)、參與高級研討會等，同時，國有企業(yè)也可以通過設(shè)立專業(yè)技術(shù)職稱評定、績效考核聯(lián)動晉升機制等方式，有效激勵稅務(wù)人員的積極性。其三，鼓勵稅務(wù)管理人員獲取專業(yè)認(rèn)證，如注冊稅務(wù)師、國際稅收專家等，不僅能夠提高個人的專業(yè)水平，也能夠提升整個稅務(wù)團(tuán)隊的專業(yè)形象。此外，國有企業(yè)需重視稅務(wù)團(tuán)隊的穩(wěn)定性，通過合理的薪酬福利體系和良好的工作環(huán)境，留住關(guān)鍵稅務(wù)人才，降低人才流失率。其四，加強稅務(wù)管理人才隊伍建設(shè)，要注重培養(yǎng)跨界合作與團(tuán)隊協(xié)作的能力。稅務(wù)人員應(yīng)具備與其他部門如財務(wù)、法務(wù)、業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)能力，以便在稅務(wù)籌劃和風(fēng)險控制中更好地了解國有企業(yè)的運營情況，形成有效的跨部門協(xié)同效應(yīng)。

建立健全風(fēng)險評估及管控機制 為了在國有企業(yè)稅務(wù)管理中有效管控風(fēng)險問題，建立和完善風(fēng)險評估及管控機制顯得尤為關(guān)鍵。其一，國有企業(yè)應(yīng)制定一套全面的稅務(wù)風(fēng)險評估流程，確保涵蓋所有可能影響稅務(wù)合規(guī)性和效率的內(nèi)外部因素，包括稅法變化、業(yè)務(wù)模式調(diào)整、市場動態(tài)以及國際稅收環(huán)境等。通過這一流程，國有企業(yè)可以定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估，及時發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險點并做出相應(yīng)調(diào)整。其二，國有企業(yè)需要構(gòu)建多層次的風(fēng)險管理架構(gòu)，如頂層設(shè)計、中層執(zhí)行和基層操作。在頂層設(shè)計層面，高層管理者應(yīng)承擔(dān)起制定稅務(wù)風(fēng)險管理政策和監(jiān)督整個風(fēng)險管理框架的責(zé)任。在中層執(zhí)行方面，稅務(wù)和財務(wù)部門應(yīng)建立專門的風(fēng)險管理小組，負(fù)責(zé)具體的風(fēng)險評估和控制工作。在基層操作方面，每位員工都應(yīng)理解并執(zhí)行風(fēng)險管理措施，將風(fēng)險管理融入日常工作之中。其三，國有企業(yè)還需制定全面的風(fēng)險響應(yīng)策略，包括建立緊急應(yīng)對預(yù)案，明確在不同風(fēng)險情景下的行動方案，以及制定相應(yīng)的責(zé)任分配和溝通機制。一旦風(fēng)險發(fā)生，國有企業(yè)應(yīng)能夠迅速動員資源，按照預(yù)案進(jìn)行響應(yīng)，以最小化風(fēng)險帶來的負(fù)面影響。

基于內(nèi)部控制實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管控的全覆蓋 在國有企業(yè)稅務(wù)管理中，實施基于內(nèi)部控制的全覆蓋稅務(wù)風(fēng)險管控機制是確保企業(yè)稅務(wù)活動全面合規(guī)、有效減少稅務(wù)違規(guī)風(fēng)險的重要手段。內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)貫穿于企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃、申報、繳納、審計等各個環(huán)節(jié)，以形成環(huán)環(huán)相扣、全方位的風(fēng)險防控網(wǎng)絡(luò)。一方面，國有企業(yè)需要確立清晰的稅務(wù)內(nèi)部控制政策和程序，明確每個稅務(wù)流程的責(zé)任人、審批節(jié)點、操作標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)風(fēng)險點，從而保證稅務(wù)活動的規(guī)范性和透明度。每項稅務(wù)操作都應(yīng)遵循明確的流程指引，并且需要定期進(jìn)行流程審查和優(yōu)化，以確保內(nèi)部控制措施與企業(yè)當(dāng)前的業(yè)務(wù)狀況和稅收法律法規(guī)保持同步。另一方面，國企需要保障內(nèi)控系統(tǒng)的獨立性。國企應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，并對內(nèi)部控制實施情況予以監(jiān)督、負(fù)責(zé)，將風(fēng)險管理及內(nèi)控效果直接反饋給高層。采用上下、內(nèi)外結(jié)合的有效方式，不但能夠減少因個人偏好的干預(yù)問題，而且還能夠顯著提升稅務(wù)風(fēng)險管控的全面性。此外，國企在實行內(nèi)控的過程中，應(yīng)提高對內(nèi)控、企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程的有效融合。內(nèi)控不應(yīng)僅是被動合規(guī)檢查的一種，而應(yīng)將其作為企業(yè)業(yè)務(wù)流程的組成部門，從而更好地提高企業(yè)稅務(wù)管理效能，為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供良好稅務(wù)管理基礎(chǔ)。

綜上所述，國企在稅務(wù)管理過程中，務(wù)必要構(gòu)建全面、系統(tǒng)的風(fēng)險管理與應(yīng)對體系，如提高稅務(wù)管理理念、明晰職責(zé)分配、加強人才隊伍建設(shè)、完善風(fēng)險識別與管控機制等，進(jìn)而更好地保障稅務(wù)合規(guī)性，降低潛在風(fēng)險。內(nèi)控的全面性是保障稅務(wù)風(fēng)險實現(xiàn)有效管理的重要手段。系統(tǒng)性的有效策略，不但能夠為國企在激烈的市場競爭中穩(wěn)步發(fā)展，而且能夠為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供良好的管理條件。

（作者單位：四川興雅建設(shè)工程管理有限公司）