制造業(yè)財務內部控制存在的問題及應對措施

韋敏

摘要：制造業(yè)財務內部控制工作中主要包括內部環(huán)境、風險評估以及控制活動等，涉及內容較多，具有一定復雜性，同時還有諸多問題未得到妥善處理?；诖?，為進一步解決制造業(yè)財務內部控制中管理人員對風險管理沒有充足認識、缺少識別財務風險的內部環(huán)境、缺少內部控制監(jiān)督管理機制等問題，文章結合加強制造業(yè)財務內部控制的必要性，提出進一步提高管理人員對內部控制管理的認識、優(yōu)化制造業(yè)企業(yè)財務內控環(huán)境、強化企業(yè)內部監(jiān)督管理職能等措施，希望為提高制造業(yè)財務內部控制水平提供參考。

關鍵詞：制造業(yè)；財務管理；內部控制；現(xiàn)存問題；應對措施

在目前我國市場經(jīng)濟不斷快速發(fā)展的形勢下，制造業(yè)對我國國民經(jīng)濟的發(fā)展可以起到良好的推動作用，其整體發(fā)展規(guī)模一直在不斷擴大，可以提高我國經(jīng)濟綜合實力。同時設備制造業(yè)也是我國裝備制造業(yè)的重要組成部分，是我國制造業(yè)發(fā)展的重要目標，而目前整個市場競爭越來越激烈，為在市場中占據(jù)有利位置，需要將過去的“粗放式”管理逐漸轉變到“經(jīng)濟型”管理模式中，以此來提高制造業(yè)的發(fā)展水平。所以要結合目前制造業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，將重點放在財務管理的內部控制上，采取有針對性的對策，妥善處理好目前的諸多問題，將財務管理內部控制的作用發(fā)揮出來，以此來推動制造業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、加強制造業(yè)財務內部控制的必要性

加強制造業(yè)財務內部控制有利于降低風險、遵守法規(guī)、保護資產、提高效率和增強投資者信任，由于目前制造業(yè)面臨諸如原材料成本波動、供應鏈風險、資產損耗等多種風險，所以良好的財務內部控制可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和應對這些風險，以便降低經(jīng)營風險。同時制造業(yè)受到眾多法規(guī)的約束，包括關于財務報告、稅務規(guī)定、環(huán)保法規(guī)等，所以強化內部控制可以確保企業(yè)遵循相關法規(guī)，避免因不合規(guī)而受到處罰。

二、制造業(yè)財務內部控制主要內容

制造業(yè)財務內部控制的主要內容是確保財務記錄和報告的準確性、資產的有效保護、生產成本和庫存的有效控制，同時可以對各種風險進行有效管理，所以通過建立健全的內部控制，可以提高公司的財務透明度、效率和穩(wěn)定性，為持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

（一）財務記錄和報告

制造企業(yè)要確保準確記錄和報告財務交易，包括資產、負債、收入和支出，包括制定明確的會計政策和程序，以確保財務報表的準確性和可靠性。

（二）資產保護

制造企業(yè)還要確保公司資產得到妥善保護，包括原材料、庫存、設備和知識產權等，涉及內容較多，比如建立適當?shù)墓芾沓绦蚝蛢炔靠刂?，以防止濫用和浪費。

（三）生產成本控制

針對制造業(yè)特有的生產成本，需要建立內部控制措施來確保生產過程中的成本準確記錄和控制，包括對原材料、人工和制造費用等方面的控制，以確保生產成本的合理性和可控性。

（四）庫存管理

制造業(yè)通常有大量的庫存，需要建立內部控制程序來確保庫存的準確記錄和管理，包括對原材料、在制品和成品庫存的監(jiān)控和審計，以防止過度庫存、滯銷品和損耗。

（五）風險管理

另外，制造業(yè)還要加強對外部和內部風險的控制，包括市場風險、信用風險、操作風險和法律風險等，此時需要建立風險識別、評估和監(jiān)控機制，以及相應的風險管理政策和流程。

三、制造業(yè)企業(yè)建立健全內部控制的意義

（一）有利于促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

制造業(yè)企業(yè)建立健全的內部控制對于促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要作用，內部控制是指企業(yè)管理者為了達成組織目標而使用的一種運作方式，其中包括風險管理、流程完整性、合規(guī)性及信息和溝通的有效性。基于此，健全的內部控制可以幫助企業(yè)有效管理與制造業(yè)相關的各種風險，包括生產安全、原材料供應鏈中斷、環(huán)境保護、質量控制等，通過識別、評估和控制這些風險，企業(yè)可以更好地應對外部環(huán)境的變化，強調生產經(jīng)營活動的穩(wěn)定性。同時制造業(yè)往往涉及大量的固定資產和庫存，建立健全的內部控制能夠有效保護企業(yè)的資產不受損失或浪費，提高資產利用效率，從而提升企業(yè)的盈利能力和競爭力。此外制造業(yè)面臨著復雜的法律法規(guī)和環(huán)保標準，所以健全的內部控制有利于企業(yè)全面了解并遵守相關法規(guī)，降低因合規(guī)問題導致的罰款和聲譽風險，確保企業(yè)在合乎法規(guī)的前提下順利運營。

（二）有利于防范內部徇私舞弊

制造業(yè)企業(yè)建立健全的內部控制有利于防范內部徇私舞弊，內部控制是指企業(yè)為達成經(jīng)營目標，合理保護資產、保證財務信息的可靠性和合規(guī)性，所以在防范內部徇私舞弊方面，通過健全的內部控制能夠明確企業(yè)員工的職責、權限和工作范圍，避免員工濫用職權、越權操作或者利用職務之便徇私舞弊，還可以幫助企業(yè)進行風險評估和管理，識別潛在的徇私舞弊風險，在早期階段加以防范和控制，以此來降低風險發(fā)生的可能性。更重要的是內部控制可以幫助企業(yè)確保遵守法律法規(guī)和內部規(guī)章制度，確保企業(yè)的經(jīng)營活動合法合規(guī)，從而減少內部徇私舞弊的空間和機會。

四、制造業(yè)財務內部控制現(xiàn)存問題

（一）管理人員對風險管理沒有充足認識

制造業(yè)財務內部控制中管理人員對風險管理沒有充足認識是由于缺乏專業(yè)知識、對風險管理重視程度不夠、激勵機制不完善以及信息不透明等多方面的原因造成的。首先制造業(yè)財務內部控制需要管理人員具備一定的風險管理知識，包括金融風險、市場風險、操作風險等方面的專業(yè)知識，但是由于管理人員缺乏這方面的知識，所以難以對風險進行有效管理。有些管理人員認為風險管理不是首要任務，而更關注日常的生產經(jīng)營，沒有意識到風險管理對企業(yè)的長期穩(wěn)健發(fā)展至關重要，因此在風險管理方面投入不足。還有一些組織的激勵機制過分強調短期績效目標，而非長期風險控制和管理的成果，這樣一來管理人員就會忽視風險管理，而過分追求眼前的業(yè)績，導致風險管理意識不足。此外部分企業(yè)信息并不透明，管理人員難以全面了解企業(yè)所面臨的各種風險，也就無法有效進行風險管理，由于缺乏完善的信息披露和溝通機制，所以會直接限制管理人員對風險的認識和理解。

（二）缺少識別財務風險的內部環(huán)境

在制造業(yè)財務內部控制中，無法精準識別財務風險，主要是源自對財務風險的關注不足、分散的經(jīng)營結構、滯后的信息系統(tǒng)和人員素質與意識問題。由于制造業(yè)通常更加注重生產運營，對生產成本、供應鏈管理等方面的控制更加關注，所以容易忽視財務風險的內部環(huán)境。同時制造企業(yè)通常擁有復雜的生產流程和分散的生產基地，導致內部環(huán)境的監(jiān)管和控制難度增加，容易出現(xiàn)漏洞。此外一些傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)的信息系統(tǒng)相對滯后，財務報告和風險識別的數(shù)據(jù)收集、分析能力不足，容易影響內部環(huán)境對財務風險的準確把控。還有制造業(yè)中財務人員更多地關注成本控制和財務報表編制，對于風險管理的意識和專業(yè)素養(yǎng)不足，導致難以有效識別和評估財務風險。

（三）缺少內部控制監(jiān)督管理機制

制造業(yè)財務內部控制中缺少內部控制監(jiān)督管理機制的原因會涉及到人員資源限制、管理層重視度、業(yè)務特點和文化氛圍等方面。比如制造業(yè)通常需要大量的人力資源來進行生產和運營，此時就會導致財務部門內部控制監(jiān)督管理機制的人力資源不足，而財務部門需要集中精力處理日常財務事務，無法充分投入到內部控制的監(jiān)督管理工作中。在部分制造企業(yè)中，由于管理層更加關注生產效益和成本控制等方面，對于內部控制監(jiān)督管理的重視度不夠，導致管理層對于建立和維護內部控制監(jiān)督管理機制的投入不足，進而影響其有效性。此外制造業(yè)的業(yè)務特點會決定其生產過程較為復雜，涉及多個環(huán)節(jié)和部門，容易增加內部控制監(jiān)督管理的難度，此時管理層會覺得難以制定有效的監(jiān)督管理機制，因此在這方面投入不足。還有些制造企業(yè)存在著“速度優(yōu)先”的文化氛圍，即追求快速完成訂單和交付產品，從而忽視內部控制監(jiān)督管理的重要性，這種文化氛圍會影響到企業(yè)對內部控制監(jiān)督管理機制的建立與完善。

（四）采購過程缺少風險控制

在制造業(yè)中，采購往往是成本的重要組成部分，因此管理者過于關注降低成本而忽視風險控制，導致采購過程中風險的忽視。由于制造業(yè)的供應鏈往往十分復雜，涉及多個環(huán)節(jié)和各種供應商，這樣的復雜性使得風險控制變得更加困難，因此管理者會放松對采購過程中風險的控制。此外在滿足生產需求的情況下，制造業(yè)往往面臨時間與成本的雙重壓力，為了盡快完成采購并控制成本，管理者會選擇犧牲掉風險控制中的一些必要步驟，進而增加風險發(fā)生率。還有些制造業(yè)企業(yè)缺乏專業(yè)的采購人員或者財務人員，導致在采購過程中風險控制方面存在疏漏。

（五）資金使用不充分

資金使用不充分是由于制造業(yè)財務內部控制中存在一些問題或者挑戰(zhàn)，比如制造業(yè)內部控制存在資金管理流程不夠高效或者是不完善的情況，導致資金不能被充分利用。同時制造業(yè)內部控制中存在預算安排不合理，資金分配不足難以滿足業(yè)務需求，從而出現(xiàn)資金使用不充分的情況，此外內部控制對資金的監(jiān)控不夠嚴密，這種形勢下資金在使用過程中就會出現(xiàn)浪費或者滯留等情況，從而出現(xiàn)不充分利用的問題。另外生產計劃和庫存管理不暢也會導致資金被占用無法及時回籠，進而造成資金使用不充分的現(xiàn)象。

（六）財務人員責任感不強

制造業(yè)中的財務工作需要大量的重復性操作和處理，使得財務人員容易產生工作倦怠和缺乏責任感，同時制造業(yè)的財務工作會受到季節(jié)性波動、市場變化等因素的影響，財務人員需要面對較大的工作壓力和未知因素，這也是影響其責任感的重要因素。此外制造業(yè)中涉及大量的成本、庫存、生產線等復雜數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)分散在不同的系統(tǒng)或部門中，導致財務人員難以獲得全面透明的信息，從而降低其對工作的責任感。還有部分制造業(yè)企業(yè)的績效評估體系存在問題，導致財務人員對工作的責任感減弱，主要因為人員感到無論付出多少努力都無法得到公平評價和認可，從而減弱其責任感。

五、制造業(yè)財務內部控制措施

（一）提高管理人員對內部控制管理的認識

提高管理人員對內部控制管理的認識是推動制造業(yè)財務內部控制不斷完善和提升的關鍵步驟。首先要積極開展內部控制管理的相關培訓和教育活動，使管理人員了解內部控制管理的基本概念、重要性、目標和原則。其次要制定明確的內部控制管理政策和流程，讓管理人員了解組織對內部控制的要求以及應當如何執(zhí)行，同時通過真實案例的分析和討論，向管理人員展示內部控制管理在實際業(yè)務中的應用，讓他們理解內部控制管理的必要性和實際操作方法。此外建立與內部控制管理相關的激勵機制，通過獎勵優(yōu)秀表現(xiàn)來激勵管理人員主動參與和關注內部控制管理工作，并建立定期的溝通機制，及時向管理人員反饋內部控制管理的執(zhí)行情況和效果，讓其了解內部控制管理工作的進展和成果。另外定期組織內部控制管理的經(jīng)驗分享會議，讓管理人員交流成功的內部控制管理實踐經(jīng)驗，互相學習和借鑒，尤其是高級管理人員應該示范出對內部控制管理的高度重視和執(zhí)行，以樹立管理人員的榜樣作用，鼓勵他們將內部控制管理作為日常工作的一部分?；诖?，通過以上方法可以幫助制造業(yè)企業(yè)的管理人員更好地理解和認識內部控制管理的重要性，提高其對內部控制管理的關注和參與度，從而促進內部控制管理的有效實施。

（二）優(yōu)化制造業(yè)企業(yè)財務內控環(huán)境

制造業(yè)企業(yè)在優(yōu)化財務內控環(huán)境時，可以制定明確的內部控制目標，并將其與企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標相一致，要注意內部控制目標應包括風險管理、財務報告可靠性、遵守法規(guī)和政策等方面。同時制定內部控制制度，并確保各個環(huán)節(jié)的流程規(guī)范和合理性，包括財務報告制度、資產管理制度、成本控制制度等，更重要的是要確保相關流程的文件化、清晰化，這樣才能夠清晰界定每個崗位的職責。此外通過員工培訓和教育，提高員工對內部控制的重視程度，使其了解內部控制對企業(yè)的重要性，增強自律意識，主動參與內部控制的實施，減少內部疏漏和失誤。還要建立權責清晰的組織結構，明確各級管理人員的職責和權限，防止權力過分集中或分散導致的內部控制失效。最后引入先進的信息系統(tǒng)，確保財務數(shù)據(jù)的精準和及時，減少人為錯誤和舞弊的可能性，增強內部控制的有效性和可靠性，并建立內部審計部門或者委托專業(yè)機構進行內部審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內部控制方面的問題，以便對內部控制機制進行不定期的自查和評估，這樣有利于確保其有效性。更重要的是要在實踐中不斷優(yōu)化內部控制制度，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和外部市場的變化，持續(xù)改進內部控制機制，使其能夠適應企業(yè)發(fā)展的需要，確保內部控制的效果和實效性。由此可以看出，制造業(yè)企業(yè)可以優(yōu)化財務內控環(huán)境，以此來加強風險管理，并提高財務報告的真實性和可靠性，在降低操縱和舞弊風險的同時，可以增強企業(yè)的內部控制能力和競爭力。

（三）強化企業(yè)內部監(jiān)督管理職能

強化制造業(yè)財務內部控制中的企業(yè)內部監(jiān)督管理職能是確保企業(yè)財務活動合規(guī)性和有效性的重要舉措，為實現(xiàn)該目標首先要做的一點就是建立專門的內部審計部門，負責對制造業(yè)財務活動進行監(jiān)督和審核，發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的風險和問題，公司應該建立明確的內部監(jiān)督管理政策，明確內部監(jiān)督的職責、權限和程序，并確保全體員工都理解和遵守這些政策。同時制定明確的財務審批流程，確保所有財務交易都經(jīng)過適當?shù)膶徟绦?，從而減少潛在的惡意操作和錯誤。此外建立完善的內部控制體系，包括明確的會計制度、財務報告程序、資產保護措施等，同時加強風險管理，及時發(fā)現(xiàn)和應對各類風險，并設立匿名舉報渠道，鼓勵員工對任何違規(guī)行為或不當操作進行舉報，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。另外還要定期進行內部培訓和教育，提高員工對內部控制和監(jiān)督管理的意識，強調合規(guī)性和道德規(guī)范，更重要的是要加強對財務信息系統(tǒng)的監(jiān)督和管理，防止未經(jīng)授權的訪問和篡改，確保財務數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。這樣制造業(yè)企業(yè)可以更好地強化財務內部控制中的監(jiān)督管理職能，有效遏制潛在風險，以此來提升經(jīng)營效率和財務透明度。

（四）加強對采購過程的監(jiān)管

制造業(yè)財務內部控制中，要想加強對采購過程的監(jiān)管，可以通過確立清晰的采購政策和程序，包括采購流程、權限和責任等，以規(guī)范采購行為，這些政策和程序應該由管理層制定并向相關人員進行培訓和溝通，以確保所有員工都了解并遵守相關規(guī)定。同時建立嚴格的授權程序，明確規(guī)定各級管理人員對不同金額的采購需要進行的審批程序，確保采購活動得到適當?shù)膬炔颗鷾?。還可以建立供應商評估和管理制度，對供應商的信用狀況、資質、交貨能力、產品質量等進行評估，并與供應商簽訂正式的合同或協(xié)議，以保證采購的合規(guī)性和可靠性。此外建立健全的采購合同管理機制，包括明確合同條款、履約要求、驗收標準等，對采購合同履行過程進行監(jiān)督和跟蹤，這樣可以確保采購合同的執(zhí)行達到預期目標。最后建立內部審計和監(jiān)控機制，對采購活動進行定期審計和檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時進行整改，并對違規(guī)行為進行懲處，以防止?jié)撛诘娘L險和損失?；诖耍梢约訌妼Σ少忂^程的監(jiān)管，確保采購活動合規(guī)、高效、安全地進行，提高公司運營的質量和效益。

（五）增強企業(yè)管理資金的能力

制造業(yè)財務內部控制中要想增強企業(yè)管理資金能力，可以建立有效的現(xiàn)金流預測和監(jiān)控機制，確保企業(yè)有足夠的流動資金來支持日常經(jīng)營，避免資金危機，同時建立成本控制體系，對生產成本、人力成本、采購成本等進行監(jiān)控和分析，從而優(yōu)化資源配置，降低生產經(jīng)營成本，以便更好地釋放資金。此外建立科學的資本預算管理體系，合理規(guī)劃投資項目，評估投資回報，確保資金投入的有效性和項目的可持續(xù)發(fā)展，并加強對應收賬款的管理，包括嚴格的信用銷售政策、及時的賬款回收工作，以提高資金周轉效率。另外通過精細化的庫存管理，控制存貨水平，減少庫存積壓，優(yōu)化資金使用，并建立健全的資金監(jiān)控機制，定期進行內部審計，防范資金風險，以確保資金安全。還可以采用先進的財務信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對資金流動的及時監(jiān)控和分析，提高決策的科學性和準確性。通過這些方法的合理利用，可以幫助制造企業(yè)在財務內部控制中增強資金管理能力，實現(xiàn)資金的有效利用和企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

（六）提高財務人員綜合素質

要提高制造業(yè)財務內部控制中財務人員的綜合素質，需要開展針對財務人員的培訓計劃，包括財務知識、內部控制相關法律法規(guī)、會計準則等方面的培訓，并注重實際案例和操作技能的培養(yǎng)。同時建立與內部控制相關的激勵機制，如將內部控制指標納入績效考核體系，以激勵財務人員積極參與和關注內部控制工作。此外合理設置財務人員的崗位及職責，確保每個人都清楚自己在內部控制中的角色和責任，并鼓勵其主動承擔更多的責任，提高專業(yè)素養(yǎng)。還要加強財務人員之間和其他部門之間的溝通與協(xié)作，使其更好地了解整個內部控制流程，加強團隊協(xié)作，以此來提高內部控制水平。另外引進先進的信息系統(tǒng)和財務管理工具，提高財務人員的信息化技能，同時加強對財務軟件的培訓，使財務人員能夠更高效地使用這些工具進行內部控制工作。基于此，可以提高財務人員的專業(yè)素養(yǎng)、綜合素質和內部控制意識，從而提升整個制造業(yè)財務內部控制的水平。

六、結語

制造業(yè)通常擁有大量資產，包括設備、庫存等，良好的財務內部控制可以保護這些資產，防止損壞或濫用，確保企業(yè)長期穩(wěn)健發(fā)展，同時有效的內部控制可以提高生產過程、管理流程的效率，減少資源浪費，優(yōu)化成本結構，提升企業(yè)整體競爭力。還可以強化財務內部控制可以增加投資者對企業(yè)的信任感，提高企業(yè)的信譽和聲譽，以便吸引更多的投資和融資渠道，對制造業(yè)的發(fā)展具有實質性意義。

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（作者單位：梧州中茶茶業(yè)有限公司）