企業(yè)財務會計內部控制存在的問題與應對策略

摘 要：企業(yè)財務會計內部控制是提高企業(yè)治理水平的目標。通過建立和實施有效的財務會計內部控制，企業(yè)可以提高財務報告的質量和可靠性，增強企業(yè)的信譽和競爭?；诖耍恼轮饕推髽I(yè)財務會計內部控制存在的問題進行了分析，并提出了應對措施。

關鍵詞：企業(yè) 財務會計 內部控制 問題 措施

中圖分類號：F275.2

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）04-096-02

引言

企業(yè)財務會計內部控制是指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標、保護資產(chǎn)、防止欺詐和錯誤，以及確保財務報告的可靠性而采取的一系列措施和制度。通過建立有效的內部控制制度，企業(yè)可以加強對經(jīng)營活動的監(jiān)督和管理，提高企業(yè)的治理水平，增強企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

一、企業(yè)財務會計內部控制存在的問題

（一）內部控制意識淡薄

企業(yè)財務會計內部控制意識淡薄會導致一系列問題和風險，包括財務數(shù)據(jù)的不準確性、資產(chǎn)的損失、違規(guī)行為的發(fā)生等。內部控制意識薄弱產(chǎn)生的原因是一些企業(yè)沒有將內部控制的重要性和價值傳達給員工，導致他們對內部控制的意識不足。企業(yè)管理層過于關注短期利益，而忽視了建立健全的內部控制體系對企業(yè)長期穩(wěn)健發(fā)展的重要性，這導致企業(yè)財務會計內部控制意識淡薄。還有一些管理層沒有將內部控制作為重要的管理職責，缺乏對內部控制的重視和支持。

（二）內部控制制度不健全

企業(yè)財務會計內部控制制度的制定需要對企業(yè)的業(yè)務流程和相關風險有深入的了解。如果制度制定人員對業(yè)務流程和風險缺乏充分的了解，就很難提升內部控制制度的合理性。內部控制制度的制定需要與各個部門和員工進行有效的溝通和反饋。如果缺乏溝通和反饋的機制，就無法獲取各方的意見和建議，導致制度不合理。市場變革、法律法規(guī)的改變、技術進步等因素都對企業(yè)財務會計內部控制制度產(chǎn)生影響。市場變革通常伴隨著新的商業(yè)模式、技術創(chuàng)新和市場競爭的出現(xiàn)，這增加了企業(yè)面臨的風險和不確定性。如果企業(yè)未能及時調整控制制度以適應新環(huán)境，就會影響企業(yè)財務會計內部控制制度的建立。內部控制制度缺乏風險評估和監(jiān)測機制，不能及時識別和應對風險，導致內部控制制度的薄弱。內部控制制度需要明確各個崗位的職責和權限，確保全員都知道自己的責任范圍。如果職責和權限不清晰，就容易出現(xiàn)責任推卸和工作重疊的情況，導致內部控制制度的執(zhí)行不力。

（三）缺乏有效的監(jiān)管機制

企業(yè)財務會計內部控制缺乏有效的監(jiān)管機制主要是由于以下方面的原因導致的：一是沒有設立獨立的內部審計機構，導致對內部控制的監(jiān)管和評估不夠獨立和客觀。內部審計機構可以提供獨立的監(jiān)管和評估，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進建議。二是一些企業(yè)所在的行業(yè)或地區(qū)缺乏有效的監(jiān)管機構，無法對企業(yè)的財務會計內部控制進行監(jiān)管和監(jiān)督。缺乏監(jiān)管機構的存在，容易導致企業(yè)對內部控制的監(jiān)管和改進缺乏動力。三是即使存在監(jiān)管機構，但其職責不明確或不充分。監(jiān)管機構沒有明確的監(jiān)管標準和要求，或者沒有足夠的資源和能力來履行監(jiān)管職責，導致對企業(yè)財務會計內部控制的監(jiān)管效果不佳。四是缺乏透明度和信息披露，不及時、不準確地向監(jiān)管機構和利益相關者披露內部控制情況。缺乏透明度和信息披露，使得監(jiān)管機構無法全面了解企業(yè)的內部控制情況，從而無法有效地進行監(jiān)管。

（四）風險評估體系不到位

風險評估體系不到位主要表現(xiàn)在以下方面：一是沒有明確的評估目標和指標，無法確定需要評估的風險范圍和重點。缺乏明確的評估目標和指標，導致評估結果的全面性和準確性不足。二是使用的評估方法不科學、不系統(tǒng)，無法全面考慮各種風險因素和其相互關系，導致評估結果的可靠性和有效性受到影響。三是沒有建立定期的評估機制，或者評估頻率不足。這導致企業(yè)無法及時了解財務會計內部控制風險的變化和演變，無法及時采取相應的控制措施。四是缺乏有效的信息收集和分析機制，無法獲取和整合與財務會計內部控制風險相關的信息。缺乏有效的信息支持，使得風險評估的準確性和全面性受到影響。

（五）內部控制人員綜合素質有待提高

企業(yè)財務會計內部控制人員綜合素質是確保內部控制工作有效實施的關鍵，其原因主要表現(xiàn)在以下方面：一是企業(yè)在招聘和選拔財務會計內部控制人員時，沒有明確的要求和標準，導致選擇的人員素質不高。缺乏科學的招聘和選拔程序，使得企業(yè)無法篩選出具備綜合素質的人員。二是有的企業(yè)沒有為財務會計內部控制人員提供充分的培訓和發(fā)展機會，無法提升他們的綜合素質。缺乏培訓和發(fā)展機制，使得人員的知識和技能無法得到有效提升。三是沒有建立激勵和獎勵機制，無法激發(fā)財務會計內部控制人員的積極性和主動性。缺乏激勵和獎勵，人員對綜合素質的提升缺乏動力。四是企業(yè)缺乏積極向上的氛圍和團隊合作精神。不良的工作環(huán)境和氛圍，影響人員的學習和成長，限制了他們的綜合素質提升。五是財務會計內部控制人員缺乏自我學習和提升的意識，對綜合素質的重要性缺乏認識。缺乏自我學習和提升意識，使得工作人員無法主動提升自己的綜合素質。

二、企業(yè)財務會計內部控制問題的應對策略

（一）增強企業(yè)內部控制意識

企業(yè)需要增強員工對財務會計內部控制的意識和重視程度，促進內部控制的有效實施，降低潛在風險，保護企業(yè)的財務利益和聲譽。企業(yè)管理層應強調內部控制對企業(yè)的重要性，并將其納入企業(yè)文化和價值觀中。通過內部溝通、會議和其他渠道，不斷強調內部控制的重要性，提高員工對內部控制的重視程度。建立良好的溝通和反饋機制，使員工能夠及時了解內部控制的相關信息和要求。通過定期的會議、報告和其他溝通方式，向員工傳達內部控制的重要信息，并接受員工的反饋和建議。

（二）構建健全的內部控制制度

構建健全企業(yè)財務會計內部控制制度是保障企業(yè)財務數(shù)據(jù)的準確性、可靠性和透明度的重要舉措。企業(yè)需要加強對財務風險的控制，提高財務數(shù)據(jù)的準確性和可靠性，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供有效的支持和保障。構建健全的內部控制制度可以從以下方面入手：一是企業(yè)應制定并明確內部控制制度、財務管理制度和會計制度，明確各項制度的目標、職責和程序，并將其納入企業(yè)的規(guī)章制度之中。二是明確各個財務管理崗位的職責和權限，并建立相應的崗位說明書。確保財務流程的所有環(huán)節(jié)都有明確的責任人，并嚴格按照權限進行操作。這包括明確財務部門、審計部門、風險管理部門等的職責和權限，確保內部控制的全面性和協(xié)調性。三是建立內部審計制度，定期或不定期對財務會計的各個環(huán)節(jié)進行檢查和審計，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并提出改進意見。四是確保財務信息的準確性和完整性，建立完善的財務報表編制和管理流程，確保財務數(shù)據(jù)的及時收集、核實和錄入。四是建立反饋和改進機制。建立反饋和改進機制，及時收集和處理內部控制的問題和改進建議，建立投訴和舉報渠道、定期進行內部控制評估和改進，以及建立內部控制問題的解決和改進機制。

（三）強化監(jiān)督機制

企業(yè)有效監(jiān)督會計內部控制的有效性和合規(guī)性，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，提高內部控制的質量和效果，有助于保護企業(yè)的財務利益和聲譽，降低潛在風險，并提高企業(yè)的運營效率和競爭力。監(jiān)督機制的構建需要建立內部審計部門或委員會，負責對企業(yè)財務會計內部控制的監(jiān)督和評估。內部審計可以通過獨立的審計程序和方法，對內部控制的有效性進行全面的審計和評估，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進建議。聘請獨立的外部審計機構對企業(yè)的財務會計內部控制進行審計。外部審計機構將根據(jù)相關的審計準則和標準，對企業(yè)的內部控制制度和執(zhí)行情況進行審計，提供獨立的意見和建議。設立內部控制監(jiān)督委員會，由高級管理人員和獨立董事組成，負責監(jiān)督和評估企業(yè)的財務會計內部控制。監(jiān)督委員會將定期審查內部控制的報告和評估結果，提出改進建議，并向董事會和管理層報告。建立內部控制的報告和溝通機制，確保內部控制的信息和問題能夠及時傳達和反饋，定期的內部控制報告、會議和溝通渠道，以及建立內部控制促進問題的解決和改進。

（四）建立動態(tài)化的風險評估體系

企業(yè)財務會計內部控制的動態(tài)化風險評估，可以不斷識別和應對潛在風險，提高內部控制的質量和效果。要實現(xiàn)企業(yè)財務會計內部控制的動態(tài)化風險評估，可以從以下方面進行：一是明確需要評估的財務會計內部控制領域和對象，例如財務報告編制、資產(chǎn)管理、風險管理等。確定評估的范圍有助于集中精力進行有針對性的評估。二是通過風險識別的方法，識別與財務會計內部控制相關的潛在風險。這可以包括制定風險識別的指標和流程，收集和分析相關數(shù)據(jù)和信息，以及借鑒過往的經(jīng)驗和案例。三是對現(xiàn)有的財務會計內部控制措施進行評估，確定其對潛在風險的控制效果?？梢酝ㄟ^制定評估指標和流程，收集和分析相關數(shù)據(jù)和信息，以及進行內部控制自評或外部審計。四是根據(jù)風險評估的結果，確定需要改進的財務會計內部控制措施。這可以包括制定改進計劃和措施，明確改進的目標和時間表，以及分配責任和資源。

（五）提高內部控制管理人員的綜合素養(yǎng)

要提升企業(yè)財務會計內部控制管理人員的綜合素養(yǎng)，可以采取以下措施：一是為財務會計內部控制管理人員提供專業(yè)培訓和教育，包括財務會計、內部控制、風險管理等方面的知識和技能。培訓可以包括內部控制政策和程序的培訓、風險評估和管理的培訓等，以提高他們的專業(yè)素養(yǎng)和能力。二是培養(yǎng)財務會計內部控制管理人員的綜合管理能力，包括領導力、溝通能力、決策能力、問題解決能力等。通過培訓和培養(yǎng)計劃，提供機會讓他們參與項目管理、團隊合作等活動，提升他們的綜合素養(yǎng)。三是建立知識分享和學習機制，鼓勵財務會計內部控制管理人員之間的交流和學習。可以組織定期的內部培訓、研討會或工作坊，讓他們分享經(jīng)驗、學習最佳實踐，并提供互相學習的機會。

三、結束語

要想企業(yè)財務會計內部控制措施，需要增強企業(yè)內部控制意識，構建健全的內部控制制度，強化監(jiān)督機制，建立動態(tài)化的風險評估體系，提高內部控制管理人員的綜合素養(yǎng)，進而才能有效發(fā)揮財務會計內部控制的效果，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。

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[作者簡介：夏丹丹（1990—），女，布依族，貴州貴陽人，本科，會計師，研究方向：財務會計。]

（責編：趙毅）