中小金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究

王瑞 山東汶上農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

引言

基于內(nèi)部控控制理論分析，風(fēng)險(xiǎn)管理屬于內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，應(yīng)基于企業(yè)實(shí)際情況，準(zhǔn)確定位風(fēng)險(xiǎn)、合理分析風(fēng)險(xiǎn)、有效控制風(fēng)險(xiǎn)，將其控制在一定范圍之內(nèi)，這樣才有助于各項(xiàng)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[1]。但是，中小金融機(jī)構(gòu)的實(shí)力相對(duì)薄弱，在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中的影響因素相對(duì)較多，這在一定程度上增加了內(nèi)部控制的壓力。因此，需要結(jié)合實(shí)際情況，開(kāi)展針對(duì)性研究，精準(zhǔn)管控，這樣才能提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力，這也是本文研究的重點(diǎn)。

一、中小金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制要點(diǎn)

（一）全面性

中小金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制，需要體現(xiàn)全面性的特點(diǎn)，即全員參與、全面實(shí)施、全過(guò)程開(kāi)展，盡量消除內(nèi)部控制漏洞，提升內(nèi)部控制能力，這樣才能最大化地降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)[2]。例如，中小金融機(jī)構(gòu)在開(kāi)展投資、借貸、擔(dān)保等業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)對(duì)相關(guān)資料獲取、審批及其他相關(guān)流程皆加強(qiáng)管控，并注重其風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，有效控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，在內(nèi)部控制工作開(kāi)展時(shí)，還需要覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)的所有相關(guān)的人、事、物，從多個(gè)方面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)，盡量降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

（二）持續(xù)性

內(nèi)部控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期工作，需要持續(xù)開(kāi)展，如果存在“間斷”則會(huì)增加問(wèn)題發(fā)生概率和風(fēng)險(xiǎn)，甚至出現(xiàn)“前功盡棄”的局面[3]。因此，中小金融機(jī)構(gòu)在通過(guò)內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要結(jié)合企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃，制定長(zhǎng)期的、統(tǒng)籌的內(nèi)控計(jì)劃并實(shí)施，使其能夠滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展所需。與此同時(shí)，中小金融機(jī)構(gòu)各部門(mén)工作人員也需要時(shí)刻保持較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)，積極參與到內(nèi)部控制工作之中，最大化地降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）精準(zhǔn)性

中小金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制工作開(kāi)展時(shí)，需要與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)拓創(chuàng)新，這樣才能不斷地提升內(nèi)部控制水平。具體實(shí)施時(shí)，應(yīng)體現(xiàn)精準(zhǔn)性特點(diǎn)，即明確內(nèi)部控制對(duì)象和內(nèi)容，準(zhǔn)確設(shè)置內(nèi)部控制目標(biāo)，細(xì)化內(nèi)部控制方案，合理設(shè)置內(nèi)部控制責(zé)任，這樣才能強(qiáng)化內(nèi)部控制效果[4]。同時(shí)，還可以避免粗放式的內(nèi)部控制工作帶來(lái)的資源浪費(fèi)和成本增加問(wèn)題。此外，內(nèi)部控制工作也需要監(jiān)管，通過(guò)監(jiān)管發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出建議，合理改進(jìn)[5]。而精準(zhǔn)化管理則有助于企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作開(kāi)展現(xiàn)狀進(jìn)行評(píng)價(jià)，且便于具體工作人員責(zé)任認(rèn)定，有助于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制工作。

二、中小金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分析

中小金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制工作開(kāi)展時(shí)，面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自人員、制度、產(chǎn)品、環(huán)境四個(gè)方面，詳細(xì)情況如下所示。

（一）人員風(fēng)險(xiǎn)

中小金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中來(lái)自人員方面的風(fēng)險(xiǎn)，主要來(lái)源于以下三個(gè)方面：其一，專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)較差。中小金融機(jī)構(gòu)的一些業(yè)務(wù)人員缺乏實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于業(yè)務(wù)開(kāi)展相關(guān)的法律法規(guī)、工作要點(diǎn)、注意事項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)防范措施等皆了解不足，導(dǎo)致其在業(yè)務(wù)辦理時(shí)存在漏洞，形成一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如，業(yè)務(wù)人員在如何進(jìn)行借貸方償還能力考評(píng)方面經(jīng)驗(yàn)不足，致使貸款難以按時(shí)歸還，直接影響中小金融機(jī)構(gòu)的資金鏈穩(wěn)定性和安全性，增加業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其二，職業(yè)素養(yǎng)不足。中小金融機(jī)構(gòu)相關(guān)工作人員在工作時(shí)，缺乏積極性，態(tài)度不專(zhuān)一，從而在一定程度上增加業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，業(yè)務(wù)人員在對(duì)客戶(hù)信用審查時(shí)不夠仔細(xì)，存在相關(guān)資料不面，或者資料造假等情況，增加了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其三，道德素養(yǎng)有待加強(qiáng)。隨著中小金融機(jī)構(gòu)快速發(fā)展，從業(yè)人員數(shù)量也不斷增加。但有一些工作人員為了個(gè)人利益，收取“好處費(fèi)”，在開(kāi)展具體工作時(shí)，刻意幫助客戶(hù)“掩藏不利信息、不合規(guī)信息”，增加了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）制度風(fēng)險(xiǎn)

中小金融機(jī)構(gòu)制度體系不完善，產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，具體來(lái)源如下：其一，業(yè)務(wù)信息管理制度不健全。當(dāng)前社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代，任何產(chǎn)業(yè)在發(fā)展時(shí)皆需要注重相關(guān)信息的搜集、整理、分析和使用，這樣才有利于決策制定。但是，中小金融機(jī)構(gòu)規(guī)模較小，其實(shí)力相對(duì)不足，對(duì)于客戶(hù)信息管理制度建立投入較少，致使相關(guān)制度不夠健全，增加了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，中小金融企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)方案制定時(shí)，需要了解市場(chǎng)需求信息，但由于信息管理制度不健全，其獲取的信息存在不及時(shí)、不全面、不真實(shí)的情況，從而導(dǎo)致其決策失誤，直接影響企業(yè)效益和資金回流速度。其二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度建設(shè)滯后。當(dāng)前，中小金融機(jī)構(gòu)并未建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度，對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)難以實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)價(jià)，從而影響風(fēng)險(xiǎn)管理方案的制定，弱化管理能力。例如，中小金融企業(yè)在進(jìn)行新業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)時(shí)，并未結(jié)合現(xiàn)有環(huán)境和業(yè)務(wù)實(shí)際情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，僅進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)主義下的風(fēng)險(xiǎn)分析，缺乏針對(duì)性。

（三）產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)

中小金融機(jī)構(gòu)各有不同，其生產(chǎn)的產(chǎn)品也存在差異，但不同的產(chǎn)品皆存在一定風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而增加了內(nèi)部控制工作壓力。有關(guān)方面的風(fēng)險(xiǎn)具體來(lái)源于以下幾個(gè)方面：其一，產(chǎn)品設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。中小金融機(jī)構(gòu)在進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)時(shí)，多以經(jīng)濟(jì)利益最大化為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)于其他方面考慮較少，基于經(jīng)濟(jì)學(xué)理論分析，收益越大，風(fēng)險(xiǎn)越大，因此，一些產(chǎn)品自身便存在風(fēng)險(xiǎn)。例如，一些產(chǎn)品的準(zhǔn)入門(mén)檻較低、對(duì)客戶(hù)信譽(yù)要求不高、要求客戶(hù)準(zhǔn)備的資料較少等，這些問(wèn)題的存在都容易增加風(fēng)險(xiǎn)。其二，缺乏動(dòng)態(tài)化的產(chǎn)品評(píng)價(jià)機(jī)制。中小金融機(jī)構(gòu)未建立產(chǎn)品動(dòng)態(tài)化評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)于產(chǎn)品市場(chǎng)現(xiàn)狀、業(yè)務(wù)是否存在風(fēng)險(xiǎn)等方面了解較少，不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決相應(yīng)的問(wèn)題和隱患，致使其產(chǎn)生“累加”效應(yīng)，加大影響，增加風(fēng)險(xiǎn)。

（四）環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，屬于不可控風(fēng)險(xiǎn)，其對(duì)于中小金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)發(fā)展影響較大，如果難以有效控制來(lái)自外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)，則會(huì)增加問(wèn)題發(fā)生率。分析其風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，包括以下兩個(gè)方面：其一，突發(fā)重大事件。當(dāng)突發(fā)重大事件時(shí)，將會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、民眾出行等皆產(chǎn)生影響，從而間接影響中小金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)開(kāi)展和客戶(hù)的償還能力，增加資金回收風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)期業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。例如，受社會(huì)衛(wèi)生公共事件的影響，經(jīng)濟(jì)持續(xù)下行，各行業(yè)均面臨一定的困境，產(chǎn)生相應(yīng)的“財(cái)務(wù)危機(jī)”。其二，政策突變。國(guó)家政策變化將會(huì)直接影響中小金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，如果該機(jī)構(gòu)不能及時(shí)反映并有效應(yīng)對(duì)變化，將會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的問(wèn)題。例如，當(dāng)?shù)卣悇?wù)政策變化，將會(huì)影響中小金融機(jī)構(gòu)的稅務(wù)籌劃方案合理性，其屬于機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制中的內(nèi)容，如果調(diào)整不及時(shí)，該機(jī)構(gòu)將會(huì)增加稅務(wù)成本，產(chǎn)生較大的財(cái)務(wù)壓力，影響資金鏈的安全性。

三、中小金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

（一）人員風(fēng)險(xiǎn)管理策略

人員屬于中小金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)中的核心要素，必須注重來(lái)自人員方面的風(fēng)險(xiǎn)管控，通過(guò)有效的內(nèi)部控制手段，降低來(lái)自人員的風(fēng)險(xiǎn)，具體策略如下：第一，基于工作人員需求提升其專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。中小金融機(jī)構(gòu)需要加大工作人員培訓(xùn)力度，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)結(jié)合實(shí)際案例培訓(xùn)，使其熟練、深入地掌握業(yè)務(wù)開(kāi)展的各項(xiàng)技能和要點(diǎn)，降低操作風(fēng)險(xiǎn)。例如，在對(duì)信貸客戶(hù)資料審核時(shí)，需要考察資料來(lái)源，保證其真實(shí)性。同時(shí)，還需要關(guān)注客戶(hù)信譽(yù)，對(duì)于一些信譽(yù)較差的人員，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，合理控制信貸額度，或者不予貸款，降低資金回收風(fēng)險(xiǎn)。第二，加強(qiáng)員工職業(yè)素養(yǎng)。中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)素養(yǎng)方面的教育和宣傳，將其納入企業(yè)文化、精神等方面內(nèi)容建設(shè)之中。同時(shí)，還應(yīng)在企業(yè)制度中明確提出“因個(gè)人職業(yè)素質(zhì)較差導(dǎo)致的工作問(wèn)題，應(yīng)按照要求進(jìn)行懲罰。如果員工職業(yè)素養(yǎng)較強(qiáng)，則給予獎(jiǎng)勵(lì)和晉升”，使員工提升自身的責(zé)任感和積極性，端正工作態(tài)度，盡量規(guī)避來(lái)自人員方面的問(wèn)題。第三，提升員工道德素養(yǎng)。道德素養(yǎng)是每一個(gè)員工必須具有的，更是社會(huì)治理的關(guān)鍵。中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)重視員工的道德素養(yǎng)，加強(qiáng)相關(guān)方面培訓(xùn)，并基于法律視角提升員工自我約束能力。例如，聘請(qǐng)司法人員講解違法違規(guī)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、學(xué)習(xí)具體的法律條文、召開(kāi)員工道德品質(zhì)提升會(huì)等，并鼓勵(lì)員工相互監(jiān)督、客戶(hù)反饋等，強(qiáng)化對(duì)工作人員的監(jiān)督效果。除此之外，企業(yè)還應(yīng)對(duì)每個(gè)員工定期實(shí)施素質(zhì)的綜合測(cè)評(píng)，如果員工問(wèn)題較多，應(yīng)考慮調(diào)離所屬崗位。

（二）制度風(fēng)險(xiǎn)管理策略

制度建立和完善，應(yīng)做到科學(xué)可行，增強(qiáng)其合理性。首先，完善業(yè)務(wù)信息管理制度。中小金融企業(yè)在業(yè)務(wù)信息管理制度建立方面，應(yīng)基于內(nèi)部信息管理和外部信息管理兩個(gè)角度開(kāi)展具體工作。其中，在內(nèi)部信息管理方面，要求各部門(mén)每天及時(shí)上報(bào)業(yè)務(wù)信息，且上報(bào)的形式必須規(guī)范，內(nèi)容必須全面、真實(shí)。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，中小金融機(jī)構(gòu)可以在每個(gè)部門(mén)皆設(shè)置一名“信息員”，負(fù)責(zé)這一工作的督導(dǎo)和落實(shí)。在外部信息管理方面，應(yīng)由專(zhuān)職管理人員負(fù)責(zé)搜集、審核和上傳，保證其有效性和價(jià)值性。例如，通過(guò)政府?dāng)?shù)據(jù)中心網(wǎng)站搜集與業(yè)務(wù)開(kāi)展相關(guān)的信息、通過(guò)社會(huì)相關(guān)平臺(tái)搜集行業(yè)信息等，其次，建立針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度。中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，建立針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，并制定針對(duì)性的管控策略，有效降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在對(duì)工作人員進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)從德、能、勤、績(jī)、廉等多個(gè)方面去測(cè)評(píng)，并使用360°的評(píng)價(jià)模式，獲取相關(guān)方面的信息，得出評(píng)價(jià)結(jié)果。基于評(píng)價(jià)結(jié)果確定其風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行有效管控。

（三）產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理策略

中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)重視產(chǎn)品設(shè)計(jì)，盡量降低產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)及效益提升。具體策略制定如下：第一，強(qiáng)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)工作人員在進(jìn)行金融產(chǎn)品設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，確定其風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和程度，將其作為風(fēng)險(xiǎn)管理方案制定的依據(jù)。如果產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)較大，且存在較多不可控因素，超出企業(yè)現(xiàn)有管控能力，則應(yīng)適當(dāng)進(jìn)行產(chǎn)品改進(jìn)，或者放棄這一產(chǎn)品。例如，中小金融企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)時(shí)，為了便于開(kāi)展業(yè)務(wù)，門(mén)檻較低，只要提供身份證號(hào)碼、電話(huà)號(hào)、本人照片等基本資料便可以進(jìn)行借貸，這將會(huì)增加業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果此類(lèi)貸款金額較大，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增加。因此，中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)注重貸款額度控制，適當(dāng)提高借貸門(mén)檻，加強(qiáng)資料審核，以降低風(fēng)險(xiǎn)。第二，建立動(dòng)態(tài)化的產(chǎn)品監(jiān)督機(jī)制。中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注產(chǎn)品的動(dòng)態(tài)，建立針對(duì)性的評(píng)價(jià)機(jī)制，及時(shí)通過(guò)評(píng)價(jià)了解產(chǎn)品投放市場(chǎng)之后的現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)，作為管控方案改進(jìn)依據(jù)。例如，通過(guò)評(píng)價(jià)得出，貸款業(yè)務(wù)的按期償還率逐漸下降，證明當(dāng)前客戶(hù)的償還能力較差，為了有效控制風(fēng)險(xiǎn)，避免延期償還的問(wèn)題累加，超出企業(yè)財(cái)務(wù)所能承受的能力，應(yīng)加大債務(wù)追繳方面的工作力度，并有效控制放貸額度，降低風(fēng)險(xiǎn)。

（四）環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理策略

中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)重視環(huán)境變化，及時(shí)做出反應(yīng)，增強(qiáng)環(huán)境適應(yīng)力。首先，建立突發(fā)事件應(yīng)對(duì)機(jī)制。中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)具有大局觀，建立“突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制”，基于突發(fā)事件快速調(diào)整，最大化地控制事件帶來(lái)的影響。例如，突出社會(huì)衛(wèi)生公共事件時(shí)，中小金融機(jī)構(gòu)可以基于“封閉式”管理現(xiàn)狀，開(kāi)發(fā)網(wǎng)絡(luò)金融產(chǎn)品，或者相關(guān)的市場(chǎng)需求，設(shè)置相應(yīng)的產(chǎn)品，體現(xiàn)一定的“前位意識(shí)”。其次，及時(shí)根據(jù)政策變更調(diào)整內(nèi)部控制相應(yīng)內(nèi)容。中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)與政府相關(guān)部門(mén)的聯(lián)系，及時(shí)了解新政策和新規(guī)定，并在此基礎(chǔ)之上開(kāi)展內(nèi)部控制工作，調(diào)整相關(guān)業(yè)務(wù)，使其能夠滿(mǎn)足新政策和新規(guī)定的具體要求。例如，政府為了推動(dòng)新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，對(duì)于向新型產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)個(gè)體貸款的金融機(jī)構(gòu)，進(jìn)行稅務(wù)減免，當(dāng)中小金融機(jī)構(gòu)獲知相關(guān)信息之后，應(yīng)注重這一政策的利用，制定相應(yīng)的產(chǎn)品，降低企業(yè)稅務(wù)。此外，對(duì)于一些與當(dāng)前政策不符的制度、方案等，需要及時(shí)改進(jìn)，消除其“滯后性”。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，開(kāi)展內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。在具體實(shí)施時(shí)，應(yīng)掌握全面性、持續(xù)性和精準(zhǔn)性等要點(diǎn)，針對(duì)性設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理方案。其中，來(lái)自人員方面的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)全面提升其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、職業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)進(jìn)行管控。制度方面的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)完善信息共享制度、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度進(jìn)行管控。產(chǎn)品方面的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和動(dòng)態(tài)化監(jiān)管進(jìn)行控制。外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)快速反應(yīng)機(jī)制建立進(jìn)行管控。在上述風(fēng)險(xiǎn)防控策略支持下，提升中小金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制能力，降低其運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為其高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。