基于金稅四期防范化肥行業(yè)財務風險的分析及實施改進

劉媛媛 黃杰 王濤

隨著金稅四期的到來，對化肥行業(yè)的銷售、采購、報銷，以及供應商和客戶上下游監(jiān)管的力度越來越大。金稅四期具備全數(shù)據(jù)、全業(yè)務、全流程多維度打通，充分體現(xiàn)了智慧辦稅、智慧監(jiān)管的信息化手段。這就要求企業(yè)從報銷、核算、發(fā)票、稅務等各個業(yè)務方面進行全面規(guī)范管理，若不及時進行規(guī)范化管理，就會觸發(fā)各種風險預警，勢必對財務管理工作帶來隱患。因此，化肥行業(yè)要想生存下來并贏得發(fā)展空間，前提是企業(yè)財務必須合規(guī)合法，這就促使企業(yè)尤其是廣大化肥企業(yè)要進行財務風險防范和實施改進。

近年來，隨著國家疫情政策逐步轉(zhuǎn)換為常態(tài)化防控，民營企業(yè)也迎來突飛猛進的大踏步發(fā)展?；首鳛橐粋€傳統(tǒng)的行業(yè)，也在尋找適合自己的發(fā)展方向。在結(jié)構(gòu)性改革的大潮中不斷突破傳統(tǒng)行業(yè)的窠臼，紛紛扛起朝生態(tài)、綠色、智能、健康、多元生態(tài)肥料轉(zhuǎn)型的大旗。特別是有上市計劃的肥料企業(yè)，也亟須進行一系列財務改進，為未來登陸資本市場做準備。目前金稅四期對企業(yè)的發(fā)展提出了更多更規(guī)范的要求，這就要求化肥行業(yè)加速進行財務改革，適應未來發(fā)展的需要，也為未來上市打好基礎。從金稅三期的“以票治稅”轉(zhuǎn)變?yōu)榻鸲愃钠诘摹耙詳?shù)治稅”，尤其是目前正全面推行的“發(fā)票電子化”，從落實“全領(lǐng)域+全環(huán)節(jié)+全要素”來進行上下游監(jiān)管。目前的財務現(xiàn)狀遠遠跟不上企業(yè)發(fā)展的步伐，這就推進了財務管理人員要盡早考慮著手財務改進，適應信息化時代的發(fā)展步伐。

化肥行業(yè)的財務現(xiàn)狀

報銷單據(jù)不完善、不規(guī)范，報銷制度不完善 日常工作中，要求憑票報銷，以及審核發(fā)票是否合規(guī)。因為稅務是以票控稅，規(guī)范發(fā)票報銷，能規(guī)避稅務風險。但在實際工作中，會碰到很多報銷不合規(guī)的情況，主要表現(xiàn)在“無票報銷”和“報銷發(fā)票不合理”。有些報銷沒有發(fā)票，財務人員要向業(yè)務人員告知發(fā)票報銷的重要性，如果沒有對應的發(fā)票，不予以報銷或者計入個稅。還有一種“無票報銷”，是確實沒有發(fā)票，如：質(zhì)量問題處理、商務處理賠償?shù)?。財務人員遇到這種無票報銷，可以作為正常費用處理，但不得在企業(yè)所得稅前扣除，需要進行年度企業(yè)所得稅納稅調(diào)增處理?！皥箐N發(fā)票不合理”，主要表現(xiàn)為如報銷差旅費，但是報銷單后面附的是招待費發(fā)票，這種用A發(fā)票報銷B內(nèi)容的行為是不允許的，財務人員要盡可能做到“分錄、會計摘要、報銷單、發(fā)票”四維一致。一些不能報銷的發(fā)票，例如“日常生活用品發(fā)票、服裝發(fā)票、洗浴中心發(fā)票、護膚品發(fā)票”等堅決不予報銷入賬。報銷制度不夠完善，導致企業(yè)風險放大，會觸發(fā)稅務風險預警，還會引起企業(yè)內(nèi)部報銷無法管控，導致企業(yè)的資金流失。

核算模式過于傳統(tǒng)，不能滿足目前發(fā)展需求 核算模式過于傳統(tǒng)，主要體現(xiàn)在成本核算板塊。傳統(tǒng)的核算模式是，財務人員在使用財務軟件的同時，運用最傳統(tǒng)的EXCEL表格進行成本歸集和分配。這種EXCEL表格計算方式操作起來比較簡單，但是在財務軟件內(nèi)部核算中，表現(xiàn)為業(yè)務單據(jù)脫節(jié)，沒有對接關(guān)聯(lián)生成業(yè)務單據(jù)，并且EXCEL表格人為操作性大，可以隨時更改成本數(shù)據(jù)?；市袠I(yè)的生產(chǎn)成本是個核算重點，如果用傳統(tǒng)的核算模式，遠遠滿足不了企業(yè)發(fā)展需求，并且在金稅四期的大背景下，是不允許隨意更改成本核算數(shù)據(jù)的，企業(yè)若有走向資本市場的規(guī)劃，這就要求核算模式必須規(guī)范化，有據(jù)可依。

企業(yè)管理層忽略了企業(yè)數(shù)字化建設 傳統(tǒng)行業(yè)尤其是很多民營企業(yè)，認為只要把銷售業(yè)績做好了，企業(yè)就可以長久繁榮地發(fā)展下去。很多企業(yè)的銷售人員也會自我膨脹，認為只要銷售業(yè)績做得好就行?，F(xiàn)在數(shù)據(jù)大分析遍布每個企業(yè)，這就需要企業(yè)管理層要重視數(shù)字化建設。用數(shù)據(jù)分析和管理企業(yè)的銷售業(yè)務、生產(chǎn)業(yè)務、成本、各部門開支，精準反映企業(yè)發(fā)展狀況，為管理層做出正確的決策提供數(shù)據(jù)支撐。

財務人員自身素質(zhì)與能力跟不上時代需求 財務人員只專注于核算工作，忽略了財務的管理功能和風險防范功能，無法給企業(yè)管理者提供更有效的決策依據(jù)。目前有許多財務人員自身不加強專業(yè)知識的素養(yǎng)提升，對很多先進財務技術(shù)和稅務知識并不了解、一知半解或固步自封。尤其我國的財稅政策每年都在更新迭代，這就需要全體財務人員要及時更新財稅知識，及時調(diào)整企業(yè)財務工作流程，為企業(yè)提供更好的納稅籌劃方案，并不斷加強財稅風險防范意識。另外企業(yè)對財務人員的培訓力度不足。很多企業(yè)的財務人員知識結(jié)構(gòu)還停留在傳統(tǒng)核算知識層面，如果企業(yè)不經(jīng)常對財務人員進行培訓，會出現(xiàn)很多數(shù)據(jù)漏洞，財務數(shù)據(jù)的滯后反映也會影響企業(yè)經(jīng)營決策的前瞻性和研判性。

化肥行業(yè)財務改進分析

報銷制度的改進 財務在審核報銷單據(jù)時，要求票據(jù)和報銷單內(nèi)容一致、金額一致。但經(jīng)常會出現(xiàn)報銷內(nèi)容為A，票據(jù)為B。究其原因，主要是報銷時無發(fā)票，用票據(jù)B來代替。這就需要業(yè)務人員在采購時，盡可能找正規(guī)的廠家采購設備和物品，這樣就能獲得對應報銷的發(fā)票。另外報銷票據(jù)中經(jīng)常夾雜著“日常生活消費”的票據(jù)，遇到這種票據(jù)要堅決退回給報銷人，并讓報銷人提供相應的報銷票據(jù)。因為類似“日常生活消費”“衣服票據(jù)”等不是生產(chǎn)經(jīng)營所需，在所得稅稅前是不允許扣除的。

在報銷中，還會碰到一些個人代開的發(fā)票。個人代開發(fā)票，需要注意在報銷的時候，是否繳納過個人所得稅。如果接收票據(jù)的單位沒有代扣代繳個人所得稅，就會涉及偷稅漏稅嫌疑，也會被作為稅務重點稽查對象。所以在接收類似發(fā)票，財務人員要及時在次月代扣代繳個人所得稅，根據(jù)代開發(fā)票的內(nèi)容來申報。如果是“勞務”，要據(jù)實按照勞務稅目申報個人所得稅。以上報銷制度的改革，不僅是財務部門的事情，還是整個公司全員的事情。財務人員在與報銷人溝通時，不要過于激化矛盾，要以溝通規(guī)勸為主，循序漸進地推進財務制度改進，經(jīng)常在公司內(nèi)部普及最新的財務知識，讓每一位非財務人員都增強一份財務意識。

核算模塊要規(guī)范化，建立完善的模塊化管理 當前的核算模塊是遠遠不能滿足公司發(fā)展需求的。公司要防范財務風險、慢慢發(fā)展壯大，未來朝上市的道路上發(fā)展，其中一個重點就是要用數(shù)據(jù)管理企業(yè)，用數(shù)據(jù)來做決策。這就要求核算要規(guī)范化、合理化，能快速準確的用數(shù)據(jù)來反饋企業(yè)的經(jīng)營狀況。制造業(yè)企業(yè)核算模塊主要體現(xiàn)在生產(chǎn)管理要與財務數(shù)據(jù)順利對接；通過規(guī)范化管理，嚴格管理生產(chǎn)領(lǐng)料和管控成本，杜絕生產(chǎn)浪費。目前財務系統(tǒng)核算的成本，不能對接生產(chǎn)上的各個單據(jù)，使得成本數(shù)據(jù)不符合數(shù)據(jù)化管理需求，這就需要財務人員要對接生產(chǎn)上的“BOM物料清單”?；适歉鶕?jù)物料配比來生成各種新型復合肥，BOM清單需要技術(shù)人員每日及時更新維護當日生產(chǎn)所需要的物料清單。因為客戶需求不同，每種產(chǎn)品的物料清單也不一樣，所以要及時更新維護。另外生產(chǎn)人員要嚴格按照物料清單進行投料生產(chǎn)，如果遇到對應的物料庫存不足或需要更改物料，及時聯(lián)系技術(shù)人員在ERP系統(tǒng)進行更改維護。如不及時維護物料清單，財務核算對應的產(chǎn)品成本也是不精準的。BOM物料清單能指定對應的產(chǎn)品對象，這在成本核算上會更加準確。BOM物料清單需要生成部門、技術(shù)部門、財務部門互相配合好才能達到排查成本管控風險、節(jié)約生產(chǎn)成本、為企業(yè)創(chuàng)造利潤的效果。

改變稅收籌劃的觀念 在當前絕大多數(shù)財務人員觀念中，覺得要為企業(yè)進行稅收籌劃，要為企業(yè)節(jié)稅，這種出發(fā)點固然很好，但是不合理的稅收籌劃會給企業(yè)帶來各種各樣的稽查風險。筆者這些年參與企業(yè)各種自查和稽查風險工作中發(fā)現(xiàn)，財務人員和管理層都會有個錯誤認知，認為財務的價值體現(xiàn)在為公司節(jié)稅和籌劃，但這種認知會增加很多風險。在改變自身財務觀念的同時，也要熟練掌握相關(guān)稅費優(yōu)惠政策和政策法規(guī)。在實務工作中，經(jīng)常會遇到各種稅務風險預警，如：印花稅有很多稅目：除了銷售合同印花稅、采購合同印花稅、運輸合同印花稅、租賃合同印花稅等等。但是實際工作中，很多財務在進行繳納印花稅時，為了給公司節(jié)稅，只申報銷售合同印花稅和采購合同印花稅，其他印花稅稅目都未繳納，大大增加了稅務風險。

財務人員要勇于提升自我，從傳統(tǒng)模式中走出來 財務人員自身要有經(jīng)常學習專業(yè)知識的意識。每年的稅收政策都在變化，財務人員只有不斷更新自己的知識庫，才能把新知識運用到工作中。如經(jīng)常在實務工作中，碰到的高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除，目前高新技術(shù)企業(yè)和科創(chuàng)企業(yè)可享受研發(fā)費用100%加計扣除，財務人員須及時將每年的研發(fā)費用輔助賬留存?zhèn)洳?。中小型制造業(yè)近年來可享受進項稅額加計抵減5%和10%政策等等，稅收優(yōu)惠政策是每位財務人員不斷學習的關(guān)鍵。財務人員除了自身要加強學習，不斷提升自己，企業(yè)還要加大財務人員的培訓力度，在企業(yè)內(nèi)部號召專業(yè)知識競賽，同時要儲備一些專業(yè)技能高的人才，不斷充實財務隊伍。

管理層要重視財務數(shù)字化建設，大力支持財務風險防范改進 財務數(shù)字化發(fā)展離不開管理層的傾力支持。因為財務部門是個監(jiān)督管理部門，會對接銷售部、采購部、生產(chǎn)部等各部門的數(shù)據(jù)。在進行一系列改革之前，需要公司高層領(lǐng)導對財務改革的助力和支持。有管理層的支持做后盾，財務人員在日常工作中才能胸有成竹地堅持自己的財務原則，與其他部門溝通時才能行之有效。

化肥行業(yè)財務風險防范的延伸思考

建立考核制度，建立清晰的責任體系和不學習淘汰制 要建立考核制度，對各部門和操作人員建立考核制度，對每一項工作設定考核點，考核與工資掛鉤。引用“任正非”管理學觀點：財經(jīng)系統(tǒng)要優(yōu)勝劣汰。要把財務部門打造成一個學習部門，倡導不學習淘汰制。財務部要倡導鉆研業(yè)務、不斷學習、提升專業(yè)能力和管理水平，才能幫助公司疏導業(yè)務、防范風險堵塞漏洞。同時還要建立清晰的責任體系，崗位責任劃分清晰。

建立財務分析制度 企業(yè)發(fā)展不能僅僅有防范風險的意識，還應在防范風險的基礎上建立分析制度去推進企業(yè)健康良性向上發(fā)展。財務分析制度大致如下：每季度分析當期收入與去年同期收入相比，是增長還是有所退步。若退步要找出原因，并落地實施改進。當期成本也是如此，分析成本增加的原因，是當期采購進價高還是工人領(lǐng)料過多，損耗超支。需要通過數(shù)據(jù)分析，推進企業(yè)發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展壯大提供數(shù)據(jù)支撐依據(jù)。將數(shù)據(jù)分析結(jié)果落實到企業(yè)的每個環(huán)節(jié)，用數(shù)據(jù)來跟每個業(yè)務部門對接落實改進。定期進行復盤和分析，大力推進企業(yè)良性向上發(fā)展。

綜上所述，化肥企業(yè)要從傳統(tǒng)模式走出來，要進行一系列財務改進，諸如報銷制度的完善與改進、核算模塊的規(guī)范化管理、定期進行財務分析并實施落地、財務人員不斷學習培訓、領(lǐng)導層對財務制度改革義無反顧地支持和推動、財務管理的平衡兼顧及利益規(guī)劃、建立財務考核制度、完善理清財務崗位責任體系等等。萬丈高樓平地起，這些改革道路上的思考需要設計好基礎體系，并根據(jù)財務規(guī)范情況落地實施，要體現(xiàn)可行性，并具有可操作性。同時財務人員要始終堅持財務原則，據(jù)理力爭，做好各項解釋工作，對自身工作要有極端負責任的態(tài)度，群策群力，才能逐步推進化肥企業(yè)的財務規(guī)范化合規(guī)化縱深發(fā)展。

（作者單位：湖北茂盛生物有限公司）