出口退稅風(fēng)險(xiǎn)問題及其防范措施研究

萬敏

縱觀當(dāng)今世界，全球化趨勢早已勢不可擋，且已滲透到全世界的各個(gè)角落。十一屆三中全會(huì)以來，我國對外貿(mào)易取得了長足進(jìn)步，如今已成為全球第二大消費(fèi)市場、第一貿(mào)易大國。其中，優(yōu)質(zhì)的出口退稅政策發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，但面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)也與日俱增，必須采取有效措施加以防范和管控。本文闡述了實(shí)行出口退稅的必要性，在總結(jié)相關(guān)問題的基礎(chǔ)上，就如何加強(qiáng)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)防范和管控工作提出若干可行性建議。

近年來，我國的稅務(wù)工作體系不斷完善發(fā)展，各類出口退稅政策正在得到有效落實(shí)，這對廣大生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)、出口及稅務(wù)申報(bào)提出了更高更新的要求。在出口量不斷增加的大背景下，各類出口退稅風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來，對廣大企業(yè)產(chǎn)生了明顯的消極影響。因此，無論是具體企業(yè)，還是相關(guān)稅務(wù)管理部門，都必須采取積極措施實(shí)現(xiàn)對出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控，對出口退稅實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、正規(guī)化、高效化管理，以此來為我國對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

積極開展出口退稅工作的重要意義

我國自從2001年加入WTO組織以來，始終嚴(yán)格遵守該組織在經(jīng)貿(mào)方面的相關(guān)規(guī)定，不折不扣的向其它成員國提供組織所規(guī)定的優(yōu)良待遇。相關(guān)企業(yè)所出口的貨品在抵達(dá)目的地國家之后，必須嚴(yán)格依據(jù)目的地國家相同類型商品的征收稅率來進(jìn)行退稅工作，如果出口國所出口的貨品沒有獲得退稅，那出口企業(yè)就必須重復(fù)繳稅，這必然會(huì)讓企業(yè)擔(dān)負(fù)沉重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而造成生產(chǎn)和出口成本激增，其結(jié)果必然會(huì)大大影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升乃至整個(gè)國家出口經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)發(fā)展。因此，為了保證各出口企業(yè)保持積極的外貿(mào)積極性，構(gòu)建穩(wěn)定高效的出口經(jīng)濟(jì)秩序，就必須從稅務(wù)角度給企業(yè)創(chuàng)造有效的保障，努力幫助其降低出口稅務(wù)負(fù)擔(dān)，也讓其所出口的貨品在國際市場上具備優(yōu)秀的競爭力。

近年來，國家對外大力構(gòu)建“一帶一路”倡議格局，與沿線國家開展深度交流溝通，一起建設(shè)全新的經(jīng)貿(mào)合作模式，共同打造高質(zhì)量的利益共同體，且對國與國之間的外貿(mào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展開展持續(xù)深入的研究與交流，在此基礎(chǔ)上不斷完善相關(guān)的出口退稅政策，在保證政策內(nèi)容得到有力實(shí)施的前提下，為廣大出口企業(yè)提供了優(yōu)良的出口政策氛圍，有力促進(jìn)了本國及出口國的外貿(mào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

所謂出口退稅，主要是在國際經(jīng)貿(mào)交往中通過稅務(wù)管理來形成并執(zhí)行的，它主要基于低消費(fèi)原則而誕生。從消費(fèi)一方的角度而言，進(jìn)口國家的消費(fèi)者在選擇所購進(jìn)口商品的過程中其實(shí)并不存在明顯的價(jià)格差異因素，且在稅收成本方面也不會(huì)體現(xiàn)出明顯的差別，要實(shí)現(xiàn)這一目的，就需要出口國在開展出口貿(mào)易過程中執(zhí)行高質(zhì)量的出口退稅工作。另外，進(jìn)口國依據(jù)本國稅收法律法規(guī)對所進(jìn)口的貨品進(jìn)行合理征稅，以科學(xué)保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)發(fā)展，減少世界貿(mào)易體系下商品流動(dòng)的障礙，實(shí)現(xiàn)與出口國家稅收利益的相互平衡，這也是充分發(fā)揮國際貿(mào)易對資源優(yōu)化配置功能的體現(xiàn)。

當(dāng)前生產(chǎn)企業(yè)出口退稅所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)及原因分析

未能建立起科學(xué)完善的出口退稅內(nèi)控體系 出口企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，無論是商品采購還是出口退稅申報(bào)工作，都必須與各供應(yīng)商、外商、海關(guān)及稅務(wù)機(jī)關(guān)等保持常態(tài)化的交流溝通。從采購、銷售以及貨品存儲(chǔ)等方面來看，出口退稅存在明顯的復(fù)雜性特點(diǎn)，一旦在某個(gè)環(huán)節(jié)上出了錯(cuò)，對于完成整個(gè)出口退稅工作來說就會(huì)產(chǎn)生明顯的消極影響。這就需要企業(yè)針對出口退稅工作構(gòu)建起完善的內(nèi)控管理體系，從而對申報(bào)出口退稅的各個(gè)工作環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管。但當(dāng)前在很多出口企業(yè)中內(nèi)部，尚缺乏科學(xué)完善的出口退稅內(nèi)控體系，管理力度不夠，信息不暢通，很多工作環(huán)節(jié)之間缺乏有效的溝通和銜接，對于出口退稅信息也沒能進(jìn)行有效的核查審批，很多時(shí)候出口退稅單據(jù)和電子備案信息不對號(hào)，這直接降低了企業(yè)申報(bào)出口退稅工作的效率和質(zhì)量。

對企業(yè)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的管控力度不足 客觀來說，我國的出口退稅工作開展的時(shí)間并不是很久，因此很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和稅務(wù)申報(bào)時(shí)并沒有太多具體的經(jīng)驗(yàn)可以參考。受傳統(tǒng)理念束縛，企業(yè)大多關(guān)注于自身經(jīng)濟(jì)效益的提升，忽略對風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制工作，而且從客觀環(huán)境來說，不同進(jìn)口國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、具體稅務(wù)政策也各有不同，這些主客觀因素都給企業(yè)在出口退稅風(fēng)險(xiǎn)防范和管控方面帶來了很多的困難與問題。

企業(yè)隊(duì)伍專業(yè)性有待增強(qiáng) 出口退稅工作復(fù)雜繁瑣，因此相關(guān)人員是否具備可靠的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接決定了此項(xiàng)工作的成敗。稅務(wù)工作專業(yè)化程度很高，相關(guān)人員必須具備專業(yè)化的經(jīng)貿(mào)、稅務(wù)和管理知識(shí)，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理狀況以及國家相關(guān)稅務(wù)政策實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確全面的把握，努力成為全面的復(fù)合型人才。但就目前一些企業(yè)的出口退稅工作人員的整體水平來說，很多企業(yè)普遍缺乏優(yōu)秀的復(fù)合型人才，許多人員雖然也能夠長期從事稅務(wù)申報(bào)工作，但其工作理念和方式方法仍然停留在傳統(tǒng)模式里，對于更高層次的稅務(wù)工作知之甚少。不僅如此，少數(shù)稅務(wù)人員甚至不能做到對企業(yè)整體業(yè)務(wù)情況的有效把握，因此更談不上充分利用自身優(yōu)勢在出口退稅上獲得最大程度的優(yōu)惠。

加強(qiáng)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)策略探究

努力構(gòu)建科學(xué)完善的出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管控平臺(tái) 首先，生產(chǎn)企業(yè)在選擇出口平臺(tái)的地址前，必須從經(jīng)濟(jì)性和效益性等方面進(jìn)行科學(xué)考察論證，這樣有利于保證整個(gè)經(jīng)營環(huán)境的良性運(yùn)轉(zhuǎn)，強(qiáng)化企業(yè)對出口平臺(tái)的有效管控。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極與政府稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)、出口平臺(tái)之間構(gòu)建起暢通的聯(lián)系溝通體系，在這個(gè)體系里，要科學(xué)設(shè)定和規(guī)范有關(guān)出口退稅方面的工作和管理流程，以保證出口退稅工作能夠嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)開展。第三，要關(guān)注生產(chǎn)企業(yè)的成員認(rèn)定、各類銷售合約的市場價(jià)格、企業(yè)存貨內(nèi)部轉(zhuǎn)移的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對企業(yè)各年度的生產(chǎn)數(shù)量及能力水平建立起年報(bào)制度，隨時(shí)關(guān)注企業(yè)的出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系構(gòu)建狀況，定期向當(dāng)?shù)鼗驀叶悇?wù)管理部門上報(bào)企業(yè)自身本年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況和出口退稅管理情況，以保證出口退稅管理工作能夠始終保持在常態(tài)化軌道上。最后，要在全面把握企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)工作具體情況的基礎(chǔ)上，對各部門、崗位和人員的職能責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)定，突出出口退稅工作的核心內(nèi)容，從經(jīng)營管理的層面全面強(qiáng)化企業(yè)的出口退稅管理工作，進(jìn)而從體制層面實(shí)現(xiàn)對各類出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)預(yù)判及有效管控。

積極做好征稅與退稅間的溝通銜接工作 目前，我國已構(gòu)建起獨(dú)立自主的出口退稅管理工作體系，一旦在征稅和退稅這兩個(gè)方向的稅務(wù)工作之間出現(xiàn)脫鉤的問題，必然會(huì)大大增加各類出口退稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。所以，若要實(shí)現(xiàn)對于各類出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對，必須在征稅和退稅工作之間實(shí)現(xiàn)良好的溝通銜接工作。另外，相關(guān)稅務(wù)管理部門要高度重視對廣大涉及出口退稅企業(yè)的稅務(wù)審查工作，特別是在相關(guān)申報(bào)資料上要嚴(yán)格把關(guān)、層層審查，對于手續(xù)不齊、資質(zhì)不夠的必須及時(shí)處理。如果在稅務(wù)管理體系中查不到相關(guān)出口退稅主體的有關(guān)資料信息，就應(yīng)當(dāng)立刻對出口貨品的真實(shí)情況進(jìn)行全面調(diào)查落實(shí)。同時(shí)，要實(shí)現(xiàn)征稅與退稅工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化運(yùn)行，打通兩者之間的各種交流溝通壁壘，讓兩者實(shí)現(xiàn)無縫對接，如此必然會(huì)極大地提高出口退稅工作的效率和質(zhì)量，有效推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

強(qiáng)化各部門之間的溝通合作，認(rèn)真履行崗位職責(zé) 為積極貫徹落實(shí)國家相關(guān)稅務(wù)政策，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的防范與管控，相關(guān)稅務(wù)管理部門不但要保持其在稅務(wù)管理工作中的權(quán)威，更要認(rèn)真履行其各類崗位職責(zé)。在對企業(yè)的出口退稅進(jìn)行審批的過程中，要對審批范圍、對象和具體內(nèi)容進(jìn)行全面細(xì)致的審核，各部門、各崗位要在其職責(zé)允許的范圍內(nèi)最大程度的發(fā)揮其工作職能，從行政層面強(qiáng)化對于企業(yè)出口退稅的監(jiān)控與管理。對于出口退稅管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)流程，每名稅務(wù)工作人員必須明確自身責(zé)任；各部門之間也要努力構(gòu)建起暢通的溝通交流機(jī)制，對于一些存在問題和隱患的出口退稅業(yè)務(wù)堅(jiān)決予以阻斷，從管理源頭上保證所有出口退稅管理工作的真實(shí)可靠。同時(shí)，要努力構(gòu)建并執(zhí)行關(guān)于出口退稅工作的責(zé)任追溯機(jī)制，以保證一旦出現(xiàn)工作疏漏或違法亂紀(jì)現(xiàn)象能夠?qū)崿F(xiàn)明確清晰的責(zé)任追溯工作，以有力維護(hù)稅務(wù)資金的安全，構(gòu)建和諧高效的出口經(jīng)濟(jì)秩序。

加強(qiáng)相關(guān)人員專業(yè)培訓(xùn) 與其他工作相比，出口退稅工作的專業(yè)性要求很高，因此相關(guān)稅務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)對于此項(xiàng)工作的有效開展具有基礎(chǔ)性影響，所以，如何有效提升其業(yè)務(wù)水平、強(qiáng)化職業(yè)操守和綜合素質(zhì)必須是在開展出口退稅管理工作中需要高度關(guān)注的問題。對此，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)從以下幾方面入手做好此項(xiàng)工作：

首先，嚴(yán)把人才準(zhǔn)入關(guān)。在招聘稅務(wù)工作人員時(shí)，除了進(jìn)行常規(guī)的筆試面試，還要考察應(yīng)聘者的學(xué)歷、專業(yè)以及工作經(jīng)驗(yàn)。如此，才能真正招入具備真才實(shí)學(xué)的優(yōu)秀專業(yè)人才，不斷壯大稅務(wù)管理工作人才隊(duì)伍，從而為稅務(wù)管理工作的有效開展奠定堅(jiān)實(shí)的人力資源基礎(chǔ)。其次，努力增強(qiáng)現(xiàn)有人員的綜合素質(zhì)。相關(guān)部門要對自身內(nèi)部的稅務(wù)工作實(shí)際情況實(shí)現(xiàn)全面把握，積極應(yīng)用當(dāng)前工作領(lǐng)域的新方法、新理念，有針對性和目的性的制定相關(guān)人才業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃，然后動(dòng)員全體稅務(wù)人員參加培訓(xùn)活動(dòng)。再次，為了充分激發(fā)工作人員的學(xué)習(xí)熱情和工作積極性，應(yīng)當(dāng)建立健全獎(jiǎng)罰并舉的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和成果考查體系，在完成學(xué)習(xí)活動(dòng)之后，對其學(xué)習(xí)成果進(jìn)行全面檢測，其最終成績與年終績效和薪酬掛鉤，成績優(yōu)異者大力獎(jiǎng)勵(lì)，成績不合格者要進(jìn)行重復(fù)培訓(xùn)，多次不合格者應(yīng)考慮適當(dāng)處罰、調(diào)崗或予以辭退。最后，相關(guān)稅務(wù)工作人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)國家在出口退稅方面的法律法規(guī)和相關(guān)政策，熟練掌握電子口岸系統(tǒng)的相關(guān)要求和工作流程，以更好的為企業(yè)出口退稅工作服務(wù)。

在我國對外貿(mào)易不斷發(fā)展進(jìn)步的大背景下，開展企業(yè)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管控工作非常必要，對于增強(qiáng)規(guī)避出口退稅風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭力、提高經(jīng)濟(jì)效益來說發(fā)揮著非常重要的保障作用。因此，廣大企業(yè)必須從內(nèi)部加強(qiáng)對出口退稅工作的控制力度，有效落實(shí)國家對于出口退稅的政策方針，相關(guān)稅務(wù)管理部門也要認(rèn)真履職盡責(zé)，全面加強(qiáng)對于企業(yè)出口退稅工作的管理力度，保證此項(xiàng)工作的高質(zhì)量開展，共同促進(jìn)我國對外貿(mào)易的蓬勃發(fā)展。

（作者單位：江西新拓實(shí)業(yè)有限公司）