高?？冃徲嫻ぷ鳜F(xiàn)狀與優(yōu)化路徑探究

李修遠

［摘 要］在高等教育不斷發(fā)展和“雙一流”學(xué)科建設(shè)背景下，各大高校越來越重視自身的高質(zhì)量發(fā)展。高?？冃徲嫻ぷ鞯纳钊胪七M，可以幫助高校切實解決教育資源使用效率不高、儀器設(shè)備重復(fù)購置、預(yù)算執(zhí)行效果較差等問題，在提高高校教育資源利用率的同時，推動高校健康可持續(xù)發(fā)展?；诖?，文章簡單闡述績效審計的內(nèi)涵與作用，細致分析高?？冃徲嫻ぷ鏖_展現(xiàn)狀，并從精準定位績效審計、創(chuàng)新審計技術(shù)方法、健全審計評價體系以及加強審計隊伍建設(shè)等方面入手，提出幾條優(yōu)化路徑。

［關(guān)鍵詞］高校；績效審計；審計方法

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.06.004

［中圖分類號］F239.4；G647［文獻標(biāo)識碼］A［文章編號］1673-0194（2024）06-0013-03

0? ? ?引 言

高校積極開展績效審計工作，不僅可以提高教育資源使用效率，還能有效防控財務(wù)風(fēng)險。但從實際情況來看，高?？冃徲嫻ぷ鏖_展過程中逐漸顯露出諸多問題，需要高校深入分析，并結(jié)合實際采取相應(yīng)措施予以解決，使新時期高?？冃徲嫻ぷ魉脚c質(zhì)量得到提升［1］。

1? ? ?績效審計概述

1.1? ?內(nèi) 涵

績效審計是對企業(yè)、項目或特定領(lǐng)域表現(xiàn)進行評估和監(jiān)督的過程，其目的是審查評估績效是否達到預(yù)期目標(biāo)，取得預(yù)期成果?？冃徲嫻ぷ鞯拈_展需要經(jīng)過諸多流程和環(huán)節(jié)，具體包括以下幾點：①確定審計目標(biāo)。需要明確審計目標(biāo)和范圍，對審計的具體對象和時間予以確定，如選定高校某個部門作為審計對象，在圍繞該部門開展工作時首先要確定審計目標(biāo)、范圍和時間，以此指導(dǎo)后續(xù)審計工作科學(xué)有序開展。②設(shè)置審計標(biāo)準。在明確審計目標(biāo)和范圍后，要制定對應(yīng)的審計標(biāo)準。這些標(biāo)準需要根據(jù)高校發(fā)展戰(zhàn)略計劃、績效管理計劃、工作流程及操作程序等來制定。③收集并分析資料。在開展審計工作時，還要收集相關(guān)信息數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可能有財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、問卷調(diào)查結(jié)果等。對比分析這些數(shù)據(jù)信息，就能確定實際績效與預(yù)期績效之間的差異，進而得出最終的評估報告與結(jié)論。④發(fā)布審計報告。完成績效審計工作后，審計人員需要及時撰寫績效審計報告。報告內(nèi)容包含審計目的、采用方法、分析圖表以及結(jié)論建議等。績效審計報告可以為高校管理層優(yōu)化調(diào)整相關(guān)部門工作提供有力支持。

1.2? ?作 用

高校開展績效審計工作，可以起到以下幾方面的作用：①提高高校教育資源使用效率。在“雙一流”學(xué)科建設(shè)背景下，國家對高校資金使用效率也愈發(fā)重視，再加上高校之間的競爭日益激烈，高校自身也須逐漸加強對教育資源投入使用的管理，提升自身競爭力。高校組織開展績效審計工作后，會對教育資源使用效果是否達到高校預(yù)期目標(biāo)進行認真審核和科學(xué)評判，進而及時發(fā)現(xiàn)并處理教育資源浪費、閑置等情況，提升高校教育資源使用效率。②有效防控高校財務(wù)風(fēng)險問題。高校在市場經(jīng)濟體制下發(fā)展，容易發(fā)生諸多風(fēng)險。特別是發(fā)生財務(wù)風(fēng)險時，勢必會給高校正常運轉(zhuǎn)和健康持續(xù)發(fā)展帶來不利影響。積極開展績效審計工作，高?？梢試@各部門活動開展、資金需求、資金使用等情況對相關(guān)財務(wù)指標(biāo)進行選取和量化，促使高校科學(xué)制訂發(fā)展計劃，有效防控財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等風(fēng)險［2］。③積極推動高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型。以往高校開展內(nèi)部審計工作，多將重心放在財務(wù)管理上，不具有系統(tǒng)性和全面性，無法為高校健康穩(wěn)定發(fā)展提供有力支撐。組織開展績效審計工作后，除了可以更好地體現(xiàn)內(nèi)審監(jiān)督與評價職能，還能為高校管理層提供更加全面的審計信息。通過加強與各部門之間的聯(lián)系與合作，高校內(nèi)部審計部門可以使審計工作由原來的單一財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)變?yōu)榕c績效審計并重，在拓寬內(nèi)部審計內(nèi)涵與范圍的同時，實現(xiàn)高校內(nèi)部審計優(yōu)化轉(zhuǎn)型目標(biāo)。

2? ? ?高校績效審計工作開展現(xiàn)狀

盡管新時期高校十分重視績效審計工作的開展，但在實際操作中仍面臨諸多問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面。

2.1? ?績效審計定位不準

只有精準定位績效審計工作，才能推進其科學(xué)有效開展。當(dāng)前，高校對績效審計工作的定位還不夠準確，具體表現(xiàn)為高校將更多精力放在教書育人上，對自身內(nèi)部管理工作較為忽略，特別是在內(nèi)部控制方面，還存在各種規(guī)章制度不夠健全、實際執(zhí)行力度不夠的問題。同時，高校開展績效審計工作過程中，將更多注意力放在對財務(wù)資料的收集、分析和處理上，沒有圍繞高校各部門工作開展與資金投入使用情況，也沒有與資金預(yù)算執(zhí)行、跟蹤、評價等結(jié)合起來，最終使績效審計開展成效無法得到保障。

2.2? ?采用的技術(shù)方法落后

要提高績效審計工作效率與質(zhì)量，必須選擇合適的技術(shù)方法。部分高校在實際操作中出現(xiàn)績效審計工作技術(shù)方法較為落后的情況。高?？冃徲嫾夹g(shù)還停留在財務(wù)收支核對上，審計只檢查會計賬簿、預(yù)算決算等，績效審計工作中鮮少使用數(shù)據(jù)分析法、目標(biāo)管理法、標(biāo)準比較法等，沒有結(jié)合實際選擇合適的操作方法，很大程度上影響了績效審計的實施。此外，信息技術(shù)的不斷發(fā)展，使各種先進技術(shù)在績效審計工作中得到了廣泛應(yīng)用，不過高校在實踐中利用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)開展績效審計工作還不夠深入，極大制約了績效審計工作效率的提升［3］。

2.3? ?評價體系不夠健全

完整的績效審計評價體系能有效保障高?？冃徲嫻ぷ鞯馁|(zhì)量。但聯(lián)系實際發(fā)現(xiàn)，高?？冃徲嬙u價體系還不夠健全，沒有從精細化角度入手對績效審計評價體系進行構(gòu)建，對具體評價指標(biāo)、評價程序和實施要求也沒有作出明確規(guī)定，這降低了高?？冃徲嫿Y(jié)果的可靠性。

2.4? ?審計隊伍建設(shè)不足

高校開展績效審計工作需要有專業(yè)人員的參與。這些人員綜合素質(zhì)水平的高低會對實際工作開展效果產(chǎn)生極大影響。當(dāng)前，高?？冃徲嫻ぷ麝犖樗刭|(zhì)水平有待進一步提升，主要表現(xiàn)為現(xiàn)有審計工作人員專業(yè)知識結(jié)構(gòu)體系不夠完善，靈活運用各種方法和現(xiàn)代技術(shù)開展審計活動的能力欠缺等。高校需要結(jié)合實際采取招聘優(yōu)秀人才、開展教育培訓(xùn)活動等措施進行人才隊伍優(yōu)化。

3? ? ?高校績效審計工作優(yōu)化路徑

3.1? ?重新定位績效審計

新時期背景下，高校要想提高自身的競爭力，實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)，就需要重新定位績效審計工作，將其作為一項重要工作內(nèi)容納入高校戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。①轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)內(nèi)部審計思想。高校以往開展內(nèi)部審計工作，將更多注意力放在財務(wù)工作上。雖然通過收集到的財務(wù)信息，高?？梢詫Y金投入使用情況有所了解，但是無法取得理想的提高資金使用效率的效果。對此，高校應(yīng)緊跟時代發(fā)展潮流，積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計思想，通過召開工作會議、加大宣傳力度等方式，讓高校各部門及工作人員對績效審計有更加深入的認識，后續(xù)組織開展績效審計工作也能獲得相關(guān)部門及人員的支持與配合。②加強績效審計統(tǒng)籌規(guī)劃。高校在開展績效審計工作之前，要圍繞該項工作開展要求和高校資金使用狀況，對績效審計工作方案進行統(tǒng)籌規(guī)劃，讓相關(guān)人員明確績效審計工作要點，然后按照規(guī)定程序和流程進行操作，以有效實現(xiàn)預(yù)期績效審計工作目標(biāo)。實踐中，審計部門可以從績效審計目標(biāo)、審計工作方法、審計評價體系等方面入手，對績效審計工作方案進行系統(tǒng)考慮和科學(xué)制定，為后續(xù)績效審計工作科學(xué)規(guī)范開展奠定基礎(chǔ)。

3.2? ?改進審計工作方法

高校開展績效審計工作可以采用的方法有很多，因此要結(jié)合實際應(yīng)用合適的方法，以此提高實際工作效率，保證審計報告結(jié)果的準確性。①數(shù)據(jù)分析法。數(shù)據(jù)分析法是通過收集并分析各種數(shù)據(jù)對績效進行評估的一種方法。數(shù)據(jù)分析法所要收集的數(shù)據(jù)有很多，主要包括財務(wù)指標(biāo)、生產(chǎn)效率、員工反饋信息等，通過對這些數(shù)據(jù)進行分析，可以揭露業(yè)績問題，還能深入分析相關(guān)工作開展遭遇的瓶頸問題，針對問題找出有效的解決辦法，進而完成業(yè)績指標(biāo)。②目標(biāo)管理法。采用這種方法開展績效審計工作，需要將績效與既定目標(biāo)結(jié)合起來進行對比分析。要先確定關(guān)鍵的績效指標(biāo)，然后圍繞關(guān)鍵指標(biāo)設(shè)置具體的目標(biāo)，最后通過實際績效與目標(biāo)績效的比較，實現(xiàn)對績效優(yōu)劣的有效評估，同時實現(xiàn)對績效差異產(chǎn)生的原因進行深層次分析。③標(biāo)準比較法。高校通過該方法進行績效審計，能夠完成自身績效與行業(yè)標(biāo)準或其他高校的比較，確定自身在所有高校中所處的位置，有效把握自身與高等教育發(fā)展要求、其他高校之間存在的差異，在對比分析中找到有效方法，對自身工作進行持續(xù)優(yōu)化改進［4］。④問卷調(diào)查法。這種方法是通過向?qū)W生、教師等發(fā)送問卷或進行面對面訪談的方式，實現(xiàn)對績效的有效評估，根據(jù)滿意度情況，實現(xiàn)對績效表現(xiàn)的有效把握。⑤運用信息技術(shù)。高?？冃徲嫻ぷ鞯拈_展需要許多數(shù)據(jù)信息資料，采用人工方式進行分析處理需要耗費大量時間，且無法保證最終結(jié)果的準確性，因此，高校需要將信息技術(shù)引入其中，直接依托大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，實現(xiàn)對各類績效數(shù)據(jù)信息的有效處理。高校還可以結(jié)合自身實際，有效利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)建內(nèi)部審計數(shù)據(jù)采集機制和內(nèi)部審計信息管理系統(tǒng)，在利用信息化審計方式開展工作的同時，提升高?？冃徲嫻ぷ餍?。

3.3? ?健全審計評價體系

審計評價是高校績效審計中的重要內(nèi)容，高校開展績效審計工作需要構(gòu)建完善的審計評價體系。①明確審計評價程序。高?？冃徲嬙u價程序要包括授權(quán)審計項目、編制審計方案、收集審計證據(jù)和形成審計結(jié)論等環(huán)節(jié)，從而實現(xiàn)對高校經(jīng)濟活動經(jīng)濟性、效率性和效果性的科學(xué)評價。②選取合適的評價指標(biāo)。只有選取合適的評價指標(biāo)，才能有效掌握數(shù)據(jù)信息，深入分析績效的具體情況。實際操作中，可以圍繞績效評價的經(jīng)濟性、效率性和效果性內(nèi)容，明確投入類、過程類、產(chǎn)出類和結(jié)果類初始指標(biāo)，然后圍繞初始指標(biāo)建立二級指標(biāo)，包括資源消耗指標(biāo)、效益指標(biāo)、管理指標(biāo)等，最后根據(jù)二級指標(biāo)制定三級審計點指標(biāo)，如在資源消耗指標(biāo)下制定資金籌集、資金使用和財務(wù)管理指標(biāo)等［5］。③加強評價過程管理。在完成評價指標(biāo)選取工作后，可以組織開展績效審計評價活動。實踐操作中要保證評價所得結(jié)果真實、準確和可靠，還要對評價過程實施嚴格的監(jiān)控與管理，以防止操作失誤、結(jié)果不準確等情況發(fā)生。對于所得評價結(jié)果也要予以應(yīng)用，以幫助高校有效掌握各項經(jīng)濟活動開展中存在的不足，加強績效差異分析，把握引發(fā)不足的真實原因，方便后續(xù)工作中采取有效措施進行解決［6］。

3.4? ?加強審計隊伍建設(shè)

構(gòu)建一支專業(yè)的審計隊伍，可以為高?？冃徲嫳ｑ{護航，有力保障實際工作質(zhì)量。①引進更多優(yōu)秀人才［7］。高校在組織開展績效審計工作前，應(yīng)圍繞績效審計工作開展提出的各種要求，采用對外招聘、對內(nèi)競聘等方式，吸引一批專業(yè)知識扎實、業(yè)務(wù)能力較強和職業(yè)思想道德素養(yǎng)較高的優(yōu)秀人才加入其中，從整體上提升高校審計工作隊伍綜合素質(zhì)水平，讓每一位審計工作人員都能夠勝任績效審計工作。②組織教育培訓(xùn)活動。為使審計工作人員能夠全面了解、掌握高校績效審計的目標(biāo)、內(nèi)容、方法、程序、步驟，在完成相關(guān)人才引進工作后，還需要圍繞實際工作組織開展各類教育培訓(xùn)活動，旨在讓審計人員通過參與培訓(xùn)工作，使自身的知識結(jié)構(gòu)得以完善，相關(guān)業(yè)務(wù)技能得到明顯提升，讓最終落實到個人身上的績效審計工作能高效完成［8］。③加強審計隊伍管理。高校要想保證績效審計工作科學(xué)高效完成，就要建立相關(guān)管理制度，將現(xiàn)代競爭、考核、激勵等機制引入高校審計工作隊伍管理中，通過發(fā)揮管理機制的作用，增強審計人員工作的積極主動性，督促各崗位工作人員高效率、高質(zhì)量完成上級安排的各項工作任務(wù)，助力高?？冃徲嫻ぷ鲗崿F(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，提升高校資源使用效率，實現(xiàn)高校穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

4? ? ?結(jié)束語

隨著高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校深刻認識到績效審計工作開展的必要性和重要性，并通過積極組織開展績效審計活動，更好地把握高校資源投入、使用情況。通過反饋的績效審計評價結(jié)果，高校能準確把握與分析資源使用效率和存在的問題，進而促進相關(guān)人員采取有效措施進行解決。實踐中，為了更好地完成績效審計工作，高校應(yīng)幫助相關(guān)工作人員深入理解績效審計工作的內(nèi)涵，結(jié)合自身實際重新定位績效審計工作，通過健全績效審計評價體系、采用科學(xué)有效的技術(shù)方法及加強審計隊伍建設(shè)等方法，保證績效審計結(jié)果的準確性和可靠性，實現(xiàn)高校長遠穩(wěn)定發(fā)展。

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