如何理解內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)

王立平 林麗 李婷

摘 要：在企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)處于特殊地位。本文首先闡述了對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的理解，明確其代表著國(guó)家和企業(yè)開展相關(guān)的監(jiān)督工作，前者以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督為主，后者以內(nèi)部控制系統(tǒng)監(jiān)督為主。其次探究了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，提出了幾點(diǎn)提高服務(wù)水平、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的建議。最后對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系進(jìn)行探討，強(qiáng)調(diào)二者之間是相互依存、相互作用的，都屬于推動(dòng)審計(jì)工作高效進(jìn)行的助推器。以期全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督;經(jīng)濟(jì)活動(dòng);經(jīng)營(yíng)管理;內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

新時(shí)代的到來，給企業(yè)發(fā)展帶來新契機(jī)的同時(shí)，也使其面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。在此背景下，大力開展內(nèi)部審計(jì)工作顯得尤為重要，可實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范，促進(jìn)其穩(wěn)定發(fā)展。因此，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)的理解具有重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義，值得深思。

一、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督理解分析

在內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)監(jiān)督職能是重要的構(gòu)成部分，發(fā)揮著不可替代的作用。主要是通過對(duì)其他控制開展科學(xué)的評(píng)定，在對(duì)其有效性檢測(cè)的基礎(chǔ)上，促使審計(jì)作用實(shí)現(xiàn)。從內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能來看，主要表現(xiàn)在兩大方面。一方面，代表著國(guó)家對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，如監(jiān)督其公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的遵守狀況、審計(jì)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容等，主要目的是促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康開展，有效實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)法規(guī)的維護(hù)。另一方面，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能代表著企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，在企業(yè)發(fā)展中，嚴(yán)格監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)。在此層面，部門內(nèi)部成員是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)象，需要對(duì)其是否遵守單位內(nèi)部制度、方針等進(jìn)行監(jiān)督。從中可知，在內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體現(xiàn)了國(guó)家的監(jiān)督職能。

國(guó)家法律制度的推行為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的行使提供了保障。尤其是在《中華人民共和國(guó)內(nèi)部審計(jì)方法》的運(yùn)行下，對(duì)相關(guān)企業(yè)提出了要求，明確應(yīng)該主動(dòng)接受審計(jì)監(jiān)督管理。通過強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，可促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增加。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方面也有幫助的，并可促進(jìn)企業(yè)發(fā)展成為自主管理的實(shí)體。在實(shí)際服務(wù)中，一旦發(fā)現(xiàn)問題，需要及時(shí)糾正，以減少企業(yè)的管理漏洞，防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。為此，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督是必要的。

為了有效加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，需要注重發(fā)揮有關(guān)部門的作用，提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視，并做好相關(guān)的指導(dǎo)工作。在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作開展中，國(guó)家需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)狀況進(jìn)行了解，并總結(jié)內(nèi)部審計(jì)問題，一旦發(fā)現(xiàn)缺陷，需要科學(xué)進(jìn)行指引，深化企業(yè)對(duì)相關(guān)法律規(guī)定的理解，如《審計(jì)法》，進(jìn)而有助于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作有條不紊的進(jìn)行。要想將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督落到實(shí)處，還需要做好相關(guān)的宣傳工作，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督影響力。主要是因?yàn)楝F(xiàn)階段，部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)不到位，重視度不足，致使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督影響力偏低，阻礙了內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。為此，應(yīng)加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，改變以往企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)態(tài)度，使其能夠?qū)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督放在重要的位置，強(qiáng)化其權(quán)威性。為了更好的服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，還需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)外部化，使內(nèi)審和外審相互協(xié)調(diào)，以形成合力，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

二、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)理解探究

內(nèi)部設(shè)計(jì)服務(wù)職能對(duì)審計(jì)工作的開展具有重要影響。此職能也包含兩大方面：一方面，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，其服務(wù)的對(duì)象是審計(jì)管理部門，主要是以其需求開展相關(guān)的服務(wù)工作。從業(yè)務(wù)層面來看，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)受審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督，在具體的工作中，還需要接受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，并且需要結(jié)合相關(guān)要求進(jìn)行審計(jì)報(bào)告的工作，并為審計(jì)工作開展提供可靠的信息。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能還表現(xiàn)在為國(guó)家實(shí)行宏觀調(diào)控方面的服務(wù)，也可以說內(nèi)部審計(jì)是為全部人民利益服務(wù)的。另一方面，為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)。具體而言，需要為其提供可靠的數(shù)據(jù)，以便給其政策制定、決策制定等提供依據(jù)，使其有章可循，確保做出正確的選擇。所以正確決策服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的關(guān)鍵構(gòu)成部分。在企業(yè)單位發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的行使中，還需為相關(guān)的合法權(quán)益、經(jīng)濟(jì)效益所服務(wù)。為此，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能是不可忽視的。

在內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能行使中，相關(guān)工作人員主要是通過借助工作優(yōu)勢(shì)，提供咨詢服務(wù)。在資料搜集、整合、分析中，能夠加深對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的認(rèn)識(shí)，并獲得獨(dú)特的見解，這無疑對(duì)企業(yè)發(fā)展是有利的。在提供有效服務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，還可促使企業(yè)運(yùn)行水平提升。

在內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的完善中，應(yīng)該注重服務(wù)能力的強(qiáng)化，以優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量，滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求，提升管理效果。為了達(dá)到此目標(biāo)，在運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能時(shí)，應(yīng)注重從微觀角度出發(fā)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)所存在的問題，并對(duì)相關(guān)問題開展全方位的分析。在具體的工作中，雖然需要對(duì)一個(gè)個(gè)項(xiàng)目、一筆筆資金進(jìn)行審查，但是審計(jì)人員不能局限于此種微觀現(xiàn)象限制中，應(yīng)該在分析大量微觀信息的同時(shí)，進(jìn)行管理工作中漏洞的探尋，采取有建設(shè)性防止類似問題再次發(fā)生的措施，以便更好的為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，促使決策正確性的提高。企業(yè)是內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的重要主體，所以為有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展提供優(yōu)良服務(wù)，需要促使各項(xiàng)服務(wù)工作圍繞企業(yè)的中心工作開展，主動(dòng)參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，合理進(jìn)行審計(jì)，運(yùn)用審計(jì)所特有的功能，優(yōu)化審計(jì)工作，切實(shí)幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)解決問題，進(jìn)而能夠降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。

意識(shí)對(duì)人的行為具有引導(dǎo)作用。在新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，積極創(chuàng)新傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)觀念，緊跟時(shí)代發(fā)展潮流，樹立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)服務(wù)理念。在實(shí)際服務(wù)的過程中，需要認(rèn)識(shí)到與被審單位溝通的重要性，并有意識(shí)的將監(jiān)督寓于服務(wù)當(dāng)中，一是能夠促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理，二是能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題。在先進(jìn)服務(wù)理念的支撐下，還有助于促使內(nèi)部審計(jì)職能向“監(jiān)督與服務(wù)并重型轉(zhuǎn)變”，進(jìn)而有效應(yīng)對(duì)變幻莫測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)都是內(nèi)部審計(jì)工作中的主要的職能，二者之間存在密切的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的職能的全部落實(shí)需要以內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督為基礎(chǔ)，若是未進(jìn)行良好的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，那么內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用也難以充分發(fā)揮，所開展的監(jiān)督工作會(huì)顯得蒼白無力，無法實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作成效。因此，應(yīng)該明確二者之間相互協(xié)調(diào)的關(guān)系，以有針對(duì)性的開展審計(jì)工作，避免盲目性。在進(jìn)行審計(jì)服務(wù)時(shí)，不可忽略監(jiān)督職能的行使，需要以監(jiān)督與服務(wù)并重的內(nèi)審體系為支撐，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。

四、結(jié)束語

總而言之，在宏觀管理調(diào)控日益趨嚴(yán)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，各個(gè)企業(yè)都逐漸加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，使得內(nèi)部審計(jì)工作成為重要的探討課題。為了確保內(nèi)部審計(jì)效果，應(yīng)該深入理解內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，充分發(fā)揮其各自職能，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)范化管理的監(jiān)督，同時(shí)還需要結(jié)合企業(yè)具體狀況，有效的服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，及時(shí)排除不良隱患，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，進(jìn)而在整體上優(yōu)化審計(jì)工作質(zhì)量，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

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