管理會計在縣級金融機構(gòu)中的運用

劉涵月 王思靜

[摘要]? 隨著金融領(lǐng)域管理的內(nèi)涵和外延不斷拓展，做好管理會計工作對于激發(fā)縣級金融機構(gòu)發(fā)展?jié)撃埽岣咦陨斫?jīng)濟管理能力意義重大?？h級金融機構(gòu)要夯實財務(wù)信息化、推進制度規(guī)范化、落實人員專業(yè)化，發(fā)揮好管理會計效能，提升自身經(jīng)濟管理能力，增強市場競爭力和抗風(fēng)險能力，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

[關(guān)鍵詞］? 縣級金融機構(gòu)；管理會計；財務(wù)信息化

[作者單位］? 四川農(nóng)村商業(yè)聯(lián)合銀行股份有限公司；資中農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

在我國經(jīng)濟發(fā)展已由高速增長階段駛?cè)敫哔|(zhì)量發(fā)展“快車道”的背景下，縣級金融機構(gòu)普遍面臨利差持續(xù)收窄、盈利水平持續(xù)下降的巨大壓力。如何有效應(yīng)對外部經(jīng)營環(huán)境的變化，推動管理會計落地落實，實現(xiàn)金融高質(zhì)量發(fā)展，是縣級金融機構(gòu)面臨的一個十分重要的課題。管理會計不是一門新的學(xué)科，但一定是以核算會計為基礎(chǔ)的，是在核算會計的土壤上生長出來的。因此，縣級金融機構(gòu)要更加重視管理會計，通過經(jīng)營外部效應(yīng)的顯性化，提高自身經(jīng)濟管理能力，倡導(dǎo)著眼于基業(yè)長青、面向未來的可持續(xù)價值創(chuàng)造，從而推動縣級金融機構(gòu)高質(zhì)量發(fā)展。

縣級金融機構(gòu)管理會計的基本內(nèi)涵

縣級金融機構(gòu)會計學(xué)的任務(wù)與會計學(xué)一樣都是以貨幣為主要計量單位，基于縣級金融機構(gòu)的形式、行業(yè)策略采用獨特的專門方法，準(zhǔn)確反映其經(jīng)營成果，并進行有效的控制、監(jiān)督。但是縣級金融機構(gòu)管理目的除了要搞清楚“我”到底干得好與壞——經(jīng)營成果之外，還有一些不同，即為縣級金融機構(gòu)內(nèi)部管理層提供決策支持，幫助管理者制定戰(zhàn)略、規(guī)劃預(yù)算、評估績效等，于是就催生了管理會計。這就意味著縣級金融機構(gòu)的財務(wù)會計部門不再是傳統(tǒng)的“賬房先生”，而是要對會計信息進行收集、整理、反饋等處理，精細化計量各類業(yè)務(wù)的資金成本及資金收益，更好地引導(dǎo)分支機構(gòu)開展業(yè)務(wù)，并對機構(gòu)、業(yè)務(wù)、客戶、產(chǎn)品、行業(yè)、渠道等多維度進行盈利分析，并憑借數(shù)據(jù)中獲取的洞察，通過整合內(nèi)外部數(shù)據(jù)資源，對市場趨勢、宏觀形勢作出預(yù)判，為決策部門精細化管理提供工具和抓手，并對實際執(zhí)行結(jié)果進行評價與考核。

縣級金融機構(gòu)管理會計存在的問題

我國銀行業(yè)管理會計體系建設(shè)的實踐始于2003年FTP的引入中國，至今國有銀行、股份制銀行、城商行、農(nóng)商行均不同程度地建立了自己的管理會計應(yīng)用體系，當(dāng)前明確開始實施管理會計應(yīng)用體系的銀行據(jù)不完全統(tǒng)計已超過70%。然而縣級金融機構(gòu)管理會計應(yīng)用效果卻不盡如人意，花費了大量人力、物力建設(shè)的管理會計系統(tǒng)，多數(shù)成為查數(shù)的工具，在管理會計賦能業(yè)務(wù)，助力決策的深化應(yīng)用場景方面遇到了巨大的發(fā)展瓶頸。

信息不對稱。通常來說，縣域金融機構(gòu)財務(wù)部門掌握業(yè)務(wù)的“成本信息”，而前線業(yè)務(wù)人員掌握著市場競爭信息和客戶信息。但是，總行財務(wù)部門所了解的成本信息，其實是在不掌握市場競爭信息和客戶信息的情況下，用“加成”這種“一刀切”的方式幫助前線業(yè)務(wù)人員做了定價決策、財務(wù)分析等。并且，受縣級金融機構(gòu)所面臨的客戶群體和業(yè)務(wù)工作人員素質(zhì)影響，前線業(yè)務(wù)人員在數(shù)據(jù)系統(tǒng)里留存的客戶信息和剩下的那大部分市場競爭信息還是缺失的。

制度不全面。基于新會計制度背景之下，縣級金融機構(gòu)管理會計逐步走向了規(guī)范化、制度化以及科學(xué)化的正軌，但不可否認的是，管理會計制度還存在不全面、不完善等問題。一方面，管理人員和財會人員工作意識薄弱，不能很好適應(yīng)會計制度的最新要求，也沒有順利適應(yīng)由財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)化的過渡期，與時俱進的職業(yè)素質(zhì)和學(xué)習(xí)創(chuàng)新的培養(yǎng)不夠，仍使用傳統(tǒng)管理制度的老辦法當(dāng)然無法結(jié)出新成果。另一方面，制度管理總是流于形式，財務(wù)管理人員沒有結(jié)合實際情況根據(jù)最新要求來制定和修改有關(guān)管理標(biāo)準(zhǔn)，使得管理與執(zhí)行體系不完善，從上往下傳遞渠道不通暢、指令不明確、職責(zé)不清楚、人員不到位等，導(dǎo)致執(zhí)行力度不夠，制度形同虛設(shè)。

隊伍不強健。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展穩(wěn)步運行，政策改革顯效發(fā)力，高質(zhì)量發(fā)展穩(wěn)步推進，縣級金融機構(gòu)會計管理人員專業(yè)水準(zhǔn)參差不齊，工作人員的基本素質(zhì)、專業(yè)水平顯然與單位實際發(fā)展不相匹配。一方面，缺乏“干”的情懷。面對管理會計工作內(nèi)容和精細化程度所提出的高要求和新標(biāo)準(zhǔn)，部分人員的思想上未能及時做出轉(zhuǎn)變，看不清業(yè)務(wù)工作中的政治要求、政治影響，總以工作忙碌為由，習(xí)慣于接受上級或是領(lǐng)導(dǎo)安排，想方設(shè)法湊數(shù)應(yīng)付，僅僅追求當(dāng)下的滿足感。另一方面，缺乏“?！钡娜藛T。由于縣級金融機構(gòu)歷史原因，人員素質(zhì)普遍不高，關(guān)鍵崗位人才短缺，“一崗多職務(wù)”屢見不鮮，這也導(dǎo)致了當(dāng)工作又雜又多時，員工鉆得不深、研得不精，陷入疲于應(yīng)付的狀態(tài)。

縣級金融機構(gòu)應(yīng)用管理會計建議

任何商業(yè)機構(gòu)“修煉內(nèi)功”從來都不是最終目的?！靶逕拑?nèi)功”是為了讓我們在市場競爭中更具有優(yōu)勢。縣域金融機構(gòu)的財會部門要及時從記賬會計中走出來，進而往管理會計轉(zhuǎn)型，才能為銀行決策者提供可靠性的數(shù)據(jù)支持，及時發(fā)現(xiàn)銀行內(nèi)部運營所存在的隱患、規(guī)避部分風(fēng)險，從而更好地去支撐前線業(yè)務(wù)。

夯實財務(wù)信息化。縣級金融機構(gòu)財務(wù)工作中需要進行信息輸出，無論是財務(wù)內(nèi)部管理使用的成本信息還是對外輸送的財務(wù)經(jīng)營分析報告，里面都涉及大量的信息。為了追求全面分析而放入大量內(nèi)容的分析報告，往往會造成信息過載，而缺少關(guān)鍵性內(nèi)容或者過于簡略的報告，則導(dǎo)致信息不足，這兩種狀況都會對管理會計的效率和效果造成影響。因此，想要解決信息過載或信息不足的問題，需要在縣級金融機構(gòu)內(nèi)部搭建整體的信息系統(tǒng)架構(gòu)。完善財務(wù)數(shù)據(jù)并不是財務(wù)會計人員一個人的工作范疇，而是與各個部門相關(guān)聯(lián)的。要依照目標(biāo)或是需求，將目標(biāo)進行拆解并且確定每個目標(biāo)的責(zé)任部門，各部門分別在內(nèi)部進行現(xiàn)有信息與目標(biāo)的差異梳理以及提出解決方案，然后收集各部門信息進行整合，從而形成整體的解決方案。同時，在日常工作中還需要關(guān)注信息跟蹤以及信息維護。在信息安全的把控方面，還要注重不相容職責(zé)的分離以及設(shè)置信息權(quán)限，進行適當(dāng)?shù)男畔⒏綦x。

推進制度規(guī)范化。首先，堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)?？h級金融管理機構(gòu)要堅持把黨的絕對領(lǐng)導(dǎo)貫徹落實到管理會計的全過程、各方面，要主動融入高質(zhì)量發(fā)展大局，適時優(yōu)化財務(wù)部門結(jié)構(gòu)，加快資金運轉(zhuǎn)效率，提升精細化工作水平，讓縣級金融機構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展向更高層次邁進。其次，明確自身定位?？h級金融機構(gòu)管理層應(yīng)錨定建設(shè)世界一流財務(wù)管控體系的總目標(biāo)，順應(yīng)現(xiàn)代財務(wù)管理變革趨勢，設(shè)立與之相應(yīng)的專職部門，制定與之匹配的財務(wù)會計政策，配備具有專業(yè)水準(zhǔn)的財務(wù)會計人員，從而建設(shè)明晰的財務(wù)管理體系。最后，落實崗位職責(zé)。法定代表人要撐起“第一責(zé)任人”職責(zé)；管理部門要切實履行管理責(zé)任，懷揣著對新會計制度的好奇，也保持對傳統(tǒng)財務(wù)管理技能的敬畏；財務(wù)會計部門要根據(jù)實際需求配齊配優(yōu)工作人員，讓管理會計工作從專業(yè)性走向?qū)I(yè)化，最大限度把潛在風(fēng)險化解在萌芽中；監(jiān)管部門要通過適時的指導(dǎo)和預(yù)警、嚴(yán)格的處罰和實時的整改追蹤，不斷優(yōu)化縣級金融機構(gòu)財務(wù)管理制度，并將數(shù)字的智慧、先進的管理以及一貫的堅守充分運用到日常管理會計中，做到財務(wù)有序。

落實人員專業(yè)化。如果說專業(yè)技能是敲開管理會計大門的那塊磚頭，那么思維方式也是管理會計的門檻效應(yīng)之一。因此，要提高縣級金融機構(gòu)管理會計工作水平，首先，要做到思想認識再統(tǒng)一。要樹立管理會計和業(yè)務(wù)發(fā)展融合的思想，加強理論學(xué)習(xí)，強化黨性修養(yǎng)，增強群眾觀念，以嚴(yán)、真、細、實、快的工作作風(fēng)，重整旗鼓加壓奮進，提升工作質(zhì)效。其次，要做到專業(yè)能力再加強。及時跟進學(xué)習(xí)管理會計創(chuàng)新理論，研究吃透上級政策；積極組織和引導(dǎo)人員參加各類培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動，通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)、聘請專家、心得體會交流等方式，拓寬知識視野，提升思維層次，說內(nèi)行話、當(dāng)明白人、干專業(yè)事。最后，要做到工作重點再聚焦。領(lǐng)導(dǎo)的認同與支持，公司內(nèi)外部各部門保持密切溝通與協(xié)調(diào)，這都有助于確立財務(wù)工作的方向與重點。此外，還需具備科學(xué)的管理手段、管理理念，用好大數(shù)據(jù)環(huán)境優(yōu)勢，在提高財務(wù)會計人員拿手本領(lǐng)的同時，又能夠加強其風(fēng)險防范意識，切實推動縣級金融機構(gòu)高質(zhì)量發(fā)展。