國有高速公路運(yùn)營企業(yè)的全面預(yù)算管理

高速公路作為重要的交通基礎(chǔ)設(shè)施，在中國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中占據(jù)重要地位。本文通過對高速公路經(jīng)營企業(yè)目前面臨的運(yùn)營特點(diǎn)進(jìn)行分析，闡述國有高速公路經(jīng)營企業(yè)全面預(yù)算管理難點(diǎn)，提出強(qiáng)化全面預(yù)算管理理念、加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、健全全面預(yù)算考核機(jī)制、強(qiáng)化全面預(yù)算信息建設(shè)等措施加強(qiáng)國有高速公路運(yùn)營企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理。

高速公路作為重要的交通基礎(chǔ)設(shè)施，在中國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中占據(jù)重要地位。近年來，高速公路行業(yè)面臨巨大挑戰(zhàn)，人們的出行方式的改變，很大程度上影響了高速公路運(yùn)營企業(yè)的經(jīng)營，加強(qiáng)對高速公路運(yùn)營公司的全面預(yù)算管理，控制各項(xiàng)成本，降本增效，是企業(yè)管理的必然要求。

高速公路企業(yè)運(yùn)營特點(diǎn)

受政策因素影響較大 高速公路行業(yè)作為交通運(yùn)輸業(yè)的一個(gè)細(xì)分行業(yè)，其經(jīng)營情況受政策因素影響較大。一是收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)模式方面，高速公路通行費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的制定權(quán)限是確認(rèn)的，企業(yè)沒有隨意調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)限。因此，高速公路運(yùn)營企業(yè)在收費(fèi)模式和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)上，受政策影響較大。二是收費(fèi)年限方面：根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要實(shí)施收費(fèi)公路改擴(kuò)建工程，將一級(jí)公路改建為高速公路或者提高高速公路通行能力，且增加政府債務(wù)或者社會(huì)投資的，可重新核定償債期限或者經(jīng)營期限。因此，高速公路在收費(fèi)年限方面，也需由政府統(tǒng)一核定批準(zhǔn)。三是通行費(fèi)減免方面：特定車輛免車輛交通費(fèi)，此外，還有節(jié)假日小客車免費(fèi)放行，以及一些階段性的通行費(fèi)減免政策，對高速公路運(yùn)營企業(yè)的營業(yè)收入有所影響。

收入來源單一 高速公路運(yùn)營企業(yè)受行業(yè)特點(diǎn)所限，其主營收入為高速公路通行費(fèi)收入，其他業(yè)務(wù)收入有高速公路服務(wù)區(qū)經(jīng)營收入、加油站經(jīng)營收入、高速公路清排障服務(wù)收入、廣告收入、租賃收入等，部分高速公路運(yùn)營企業(yè)有建筑業(yè)務(wù)收入、工程養(yǎng)護(hù)收入、車輛維修服務(wù)收入等圍繞高速公路經(jīng)營上下游產(chǎn)業(yè)。

貸款及利息支出較高 高速公路建設(shè)項(xiàng)目投入大，建設(shè)周期長，利用一定規(guī)模的財(cái)務(wù)杠桿，是高速公路建設(shè)的常規(guī)做法。但巨大的基礎(chǔ)設(shè)施投入，成為高速公路管理公司運(yùn)營的負(fù)累。筆者統(tǒng)計(jì)了部分知名高速公路公司的資產(chǎn)負(fù)債率，均在50%左右，最高的貴州高速公路集團(tuán)有限公司達(dá)到了71.61%，遠(yuǎn)超過國有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率65%的預(yù)警線。

以上數(shù)據(jù)均說明，高資產(chǎn)負(fù)債率、高額的資本成本是高速公路企業(yè)普遍存在的情況，也是高速公路運(yùn)營企業(yè)必須面對和解決的問題。

服務(wù)區(qū)經(jīng)營艱難 服務(wù)區(qū)作為高速公路的配套設(shè)施，以社會(huì)效益為首要需求，結(jié)合經(jīng)濟(jì)效益為次要需求。隨著人們生活水平的不斷提升，司乘人員對服務(wù)區(qū)功能化、個(gè)性化的需求期望越來越高，以浙江和江蘇的高速公路為例，均推出服務(wù)區(qū)+的概念，結(jié)合服務(wù)區(qū)所在地，建設(shè)推廣具有地域特色的服務(wù)區(qū)，相應(yīng)建設(shè)改造的投入巨大，能夠通過自身經(jīng)營做到盈利的服務(wù)區(qū)較少，特別是加油站不納入服務(wù)區(qū)核算的，基本均為虧損狀態(tài)，服務(wù)區(qū)總體經(jīng)營較為艱難。

國有高速公路企業(yè)全面預(yù)算管理難點(diǎn)

員工全面預(yù)算管理的意識(shí)不強(qiáng) 全面預(yù)算管理是指預(yù)算管理過程應(yīng)全員參與、覆蓋企業(yè)管理所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全范圍，以及企業(yè)經(jīng)營管理的全環(huán)節(jié)，包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中和事后全過程。受傳統(tǒng)預(yù)算管理思想影響，大部分員工認(rèn)為預(yù)算工作與普通員工關(guān)系不大，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)人員的事，對于預(yù)算工作的理解依然停留在片面的財(cái)務(wù)預(yù)算的層面。

全面預(yù)算管理的管控力度不夠 國有企業(yè)往往強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制，而忽視了預(yù)算的執(zhí)行和控制。全面預(yù)算編制者與執(zhí)行者之間的信息不對稱，以及企業(yè)管理的信息化程度不夠，使企業(yè)內(nèi)部各預(yù)算單位形成“信息孤島”，導(dǎo)致全面預(yù)算執(zhí)行控制力度不夠，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不到位。預(yù)算執(zhí)行過程中的分析、管控、監(jiān)督工作重視度不夠，相應(yīng)崗位人員缺失。近年來企業(yè)管理中財(cái)務(wù)BP崗位的出現(xiàn)，從另一個(gè)角度也說明實(shí)際管理工作中，需要推進(jìn)財(cái)務(wù)管理的跨部門合作，拉伸財(cái)務(wù)管理的經(jīng)緯度，強(qiáng)化包括預(yù)算管控在內(nèi)的財(cái)務(wù)管理的多部門融合，以優(yōu)化財(cái)務(wù)在業(yè)務(wù)流程、戰(zhàn)略決策、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面的作用。

全面預(yù)算管理的考核力度不夠 國有企業(yè)受薪酬體系設(shè)計(jì)、工資總額控制的影響，以及受定崗定編定薪的制度約束，能夠真正落實(shí)到預(yù)算考核方面的資金比例不高，且大部分高速公路運(yùn)營企業(yè)舉步維艱，致使很多以利潤為核心指標(biāo)的考核流于形式，預(yù)算管理考核結(jié)果很難在薪酬方面予以真正體現(xiàn)。

全面預(yù)算管理的信息化程度不高 目前軟件市場上流行的預(yù)算管理軟件種類繁多，但軟件設(shè)計(jì)公司為便于產(chǎn)品推廣，設(shè)計(jì)得比較全面復(fù)雜，適用于制造型或其他專業(yè)類型的企業(yè)，高速公路運(yùn)營企業(yè)作為交通運(yùn)輸業(yè)的細(xì)支，無直接適配的預(yù)算管理軟件；而一些嵌入財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)或是費(fèi)用控制軟件中的預(yù)算管理模塊又過于簡化或是過于模板化，無法滿足預(yù)算管理的全面、真實(shí)需求，真正適用于高速公路運(yùn)營企業(yè)的預(yù)算管理軟件在市場上難覓蹤影。若單獨(dú)進(jìn)行個(gè)性化開發(fā)全面預(yù)算管理軟件，相應(yīng)成本較高，導(dǎo)致業(yè)務(wù)內(nèi)容相對簡單的高速公路運(yùn)營企業(yè)對此積極性不高，從而致使高速公路運(yùn)營企業(yè)的預(yù)算管理信息化水平整體偏低。

國有高速公路企業(yè)全面預(yù)算管理舉措

強(qiáng)化全面預(yù)算管理理念 首先，完善全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)，從全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)層面來構(gòu)建全面預(yù)算的組織管理體系。將企業(yè)的法定權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、日常運(yùn)行決策機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)的相關(guān)人員都納入全面預(yù)算管理工作體系，有助于全面預(yù)算管理工作的推廣；其次，明確各預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)及權(quán)限，明確了職責(zé)和權(quán)限，員工才能清楚預(yù)算管理過程中應(yīng)該“有所為”“有所不為”“必須為”，以及“如何為”，當(dāng)出現(xiàn)問題的時(shí)候，經(jīng)辦員工和相關(guān)預(yù)算管理人員能夠了解問題發(fā)生的原因，才能清晰明了地知道發(fā)生問題的根源在哪里，相關(guān)人員應(yīng)該找哪個(gè)部門來解決，是進(jìn)行預(yù)算調(diào)整還是壓縮相關(guān)成本開支？對預(yù)算進(jìn)行有效控制，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；最后是加大全面預(yù)算管理工作的宣傳，讓每一位員工都能了解全面預(yù)算管理工作的意義和重要性，思想是行為的先驅(qū)，只有讓員工明白全面預(yù)算管理的重要意義，才能形成良好的全面預(yù)算管理工作的氛圍，只有員工主動(dòng)將預(yù)算管理工作與實(shí)際業(yè)務(wù)真正融合起來，才能有力地推動(dòng)全面預(yù)算管理工作的貫徹和落實(shí)。

加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督 從內(nèi)容來分，預(yù)算執(zhí)行分為預(yù)算分解、預(yù)算分析、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整等內(nèi)容，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的各環(huán)節(jié)的管理，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的合理保證。國有高速公路運(yùn)營企業(yè)收入來源單一，開源困難，更多的只能通過成本費(fèi)用的控制，來實(shí)現(xiàn)既定的各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)。因此，從細(xì)化預(yù)算分解的顆粒度開始，各企業(yè)可根據(jù)實(shí)際運(yùn)營管理的情況，將年度預(yù)算目標(biāo)分解成為季度目標(biāo)、月度目標(biāo)，甚至細(xì)化成具體的周計(jì)劃，日計(jì)劃，讓員工對標(biāo)行動(dòng)，定期了解預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和效果，配置預(yù)算執(zhí)行和控制崗位工作人員，利用信息化手段，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，通過分析發(fā)現(xiàn)問題，提供解決問題的思路和方案，并最終解決問題，使企業(yè)高效運(yùn)營成為可能。

此外，對企業(yè)重大投資項(xiàng)目和重大籌融資預(yù)算、重大資金使用情況等可能涉及“三重一大”決策內(nèi)容相關(guān)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤和控制，必須是實(shí)時(shí)有效的。對于國有企業(yè)發(fā)生的接待費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛購置和使用費(fèi)等可能涉及“三公”經(jīng)費(fèi)使用情況的監(jiān)督和控制，也需要加以特別關(guān)注。預(yù)算執(zhí)行的控制和監(jiān)督，也是國有企業(yè)合規(guī)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容。

健全全面預(yù)算考核機(jī)制 鑒于國有企業(yè)的人力資源管理現(xiàn)狀，對于全面預(yù)算管理的考核，應(yīng)統(tǒng)籌考慮企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況和員工特點(diǎn)，結(jié)合所在地國有企業(yè)管理部門的要求，構(gòu)建相應(yīng)考核體系。首先是給員工宣貫預(yù)算考核的理念和辦法，使員工清楚了解全面預(yù)算管理考核工作必要性，使員工知道做好預(yù)算工作對其實(shí)際薪酬的影響；其次是明確全面預(yù)算管理考核工作的獎(jiǎng)懲機(jī)制，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，激勵(lì)優(yōu)秀。

強(qiáng)化全面預(yù)算信息建設(shè) 強(qiáng)化全面預(yù)算信息化建設(shè)，一是要加強(qiáng)預(yù)算信息化建設(shè)的頂層設(shè)計(jì)。預(yù)算管理與企業(yè)其他業(yè)務(wù)息息相關(guān)，因此預(yù)算管理軟件要在實(shí)際使用過程中真正發(fā)揮作用，需與企業(yè)ERP系統(tǒng)或是相關(guān)的業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)打通融合，譬如與企業(yè)的項(xiàng)目合同管理系統(tǒng)、投資或資產(chǎn)管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、費(fèi)用報(bào)銷或控制系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)等相通，在預(yù)算信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)構(gòu)建之初，預(yù)留相關(guān)信息系統(tǒng)的接口，防止出現(xiàn)“信息孤島”，只有與業(yè)務(wù)系統(tǒng)相連，才能真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算工作對企業(yè)管理效率的提升和對企業(yè)管理質(zhì)量的幫助。

二是要加強(qiáng)數(shù)據(jù)的收集和積累。高速公路運(yùn)營企業(yè)收費(fèi)運(yùn)營系統(tǒng)是企業(yè)運(yùn)營管理的核心系統(tǒng)，隨著政府相關(guān)部門對通行數(shù)據(jù)的逐步放開，海量的運(yùn)營數(shù)據(jù)為高速公路運(yùn)營企業(yè)進(jìn)行通行數(shù)據(jù)進(jìn)行個(gè)性化分析提供了可能，也為企業(yè)預(yù)算收入的編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。特別是通行費(fèi)收入中客貨車數(shù)量比例的變化、長短途車輛的變化、收費(fèi)站出入口車輛情況的變化，以及車流高峰時(shí)間的變化，都是企業(yè)所在地交通路網(wǎng)變化的一種反映，是企業(yè)所在地經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、人們生活狀態(tài)的縮影，也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的一種折射，所以做好通行數(shù)據(jù)的分析，使高速公路運(yùn)營企業(yè)的通行費(fèi)收入預(yù)算做得更為精準(zhǔn)，預(yù)算調(diào)整更有依據(jù)。同時(shí)，高速公路運(yùn)營企業(yè)也要注意收集道路路面狀況、天氣信息、周邊路網(wǎng)變化、交通情況等可能影響高速公路正常通行并增加公司運(yùn)營成本的信息，為企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提前做好應(yīng)對措施，避免通行費(fèi)收入的損失、避免道路維護(hù)成本的高額增長，防范風(fēng)險(xiǎn)。

三是不斷優(yōu)化信息系統(tǒng)。預(yù)算管理信息系統(tǒng)從無到有，從稚嫩的小苗成長為參天大樹，需要持續(xù)的澆灌和不斷的修剪，企業(yè)在構(gòu)建系統(tǒng)、收集數(shù)據(jù)，至發(fā)揮信息系統(tǒng)的作用，有一個(gè)不斷優(yōu)化和完善的過程。高速公路運(yùn)營企業(yè)需根據(jù)各自的信息化建設(shè)情況、企業(yè)管理實(shí)際，結(jié)合道路運(yùn)營狀況和企業(yè)管理提升的需求，不斷優(yōu)化和升級(jí)相關(guān)信息系統(tǒng)。

建立完善的預(yù)算管理體系對于國有高速公路運(yùn)營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要。只有深刻理解全面預(yù)算管理的重要意義，明確全面預(yù)算編制的目的，厘清全面預(yù)算管理內(nèi)容，科學(xué)合理地配置企業(yè)各項(xiàng)資源，強(qiáng)化全面預(yù)算管理理念，加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，健全全面預(yù)算考核機(jī)制，強(qiáng)化全面預(yù)算信息建設(shè)，指導(dǎo)和改善企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，最終推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（作者單位：蘇州交通投資集團(tuán)有限責(zé)任公司）