國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)對(duì)于國(guó)有資本的保值和增值意義重大，而作為政府預(yù)算體系中一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算在推動(dòng)國(guó)有資本合理流動(dòng)、實(shí)現(xiàn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局優(yōu)化等方面，發(fā)揮著非常積極的作用。文章結(jié)合國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理現(xiàn)狀，從評(píng)價(jià)目的、評(píng)價(jià)原則、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)方法等方面，對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行了探討，并就如何做好相關(guān)工作提出了幾點(diǎn)建議。

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)涵

評(píng)價(jià)目標(biāo) 從實(shí)踐角度分析，針對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)中的預(yù)算支出實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)，主要目的是通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)的方式，將預(yù)算支出的作用和價(jià)值真正發(fā)揮出來(lái)，保障國(guó)有資產(chǎn)安全的前提下，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。這樣能夠幫助相關(guān)單位進(jìn)一步優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)分配，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，確定好有效的應(yīng)對(duì)處理措施。通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果分析，能夠?yàn)楹罄m(xù)年度預(yù)算資金的分配以及審核工作提供參考依據(jù)。

評(píng)價(jià)原則 一是客觀性及科學(xué)性?？?jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施環(huán)節(jié)，需要關(guān)注國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理的各種規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)相應(yīng)的評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行合理選擇，以客觀的評(píng)價(jià)指標(biāo)為支撐，提高評(píng)價(jià)結(jié)果的科學(xué)性。二是可操作性及透明性。在對(duì)相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)方案進(jìn)行制定時(shí)，必須確保方案可以真正落到實(shí)處，要求績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程和結(jié)果能夠透明公開(kāi)，為預(yù)算監(jiān)督管理的實(shí)施提供便利。三是目標(biāo)導(dǎo)向及反饋性。在實(shí)踐中，需要確定好預(yù)算支出的具體目標(biāo)，圍繞目標(biāo)對(duì)個(gè)性指標(biāo)進(jìn)行設(shè)置，確保指標(biāo)能夠貫穿績(jī)效評(píng)價(jià)的全過(guò)程。四是發(fā)展性原則，績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)施必須時(shí)刻關(guān)注國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出的增長(zhǎng)情況，以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平。

評(píng)價(jià)內(nèi)容 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)本身的內(nèi)容十分豐富，在進(jìn)行評(píng)價(jià)內(nèi)容設(shè)定時(shí)，應(yīng)該關(guān)注資金的投入、控制以及使用效果。而考慮到評(píng)價(jià)對(duì)象的多層性以及預(yù)算類(lèi)型的多樣性，需要在一般性?xún)?nèi)容（資金收入、資金過(guò)程、資金效益、項(xiàng)目產(chǎn)出與效果）的基礎(chǔ)上，對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，提升其針對(duì)性。

具體來(lái)講，一是在相應(yīng)的國(guó)有資本預(yù)算活動(dòng)中，不同評(píng)價(jià)主體與評(píng)價(jià)對(duì)象在功能定位方面存在差異，若將企業(yè)作為相應(yīng)的評(píng)價(jià)對(duì)象，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算項(xiàng)目對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的支持作用，確保資金資源的科學(xué)管理。如果以出資人機(jī)構(gòu)作為評(píng)價(jià)對(duì)象，關(guān)注的核心是預(yù)算項(xiàng)目對(duì)于國(guó)有資本功能發(fā)揮所起到的推動(dòng)作用；如果以財(cái)政部門(mén)作為評(píng)價(jià)對(duì)象，關(guān)注的核心體現(xiàn)在國(guó)有資本的預(yù)算統(tǒng)籌情況及最終效果。二是應(yīng)該結(jié)合相應(yīng)的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)類(lèi)型，對(duì)不同評(píng)價(jià)內(nèi)容視角進(jìn)行確定。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出項(xiàng)目評(píng)價(jià)中，應(yīng)該將項(xiàng)目績(jī)效和項(xiàng)目管理監(jiān)督工作作為重點(diǎn)，關(guān)注具體的企業(yè)及項(xiàng)目；而政策評(píng)價(jià)中，需要以財(cái)政部門(mén)和國(guó)資作為評(píng)價(jià)主體，對(duì)政策實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

評(píng)價(jià)方法 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)的方法有很多，如成本效益法、因素分析法、最低成本法、比較法等，這些方法都能夠取得較為理想的效果。另外，在績(jī)效評(píng)價(jià)中，可以采用兩種評(píng)價(jià)思路：一是“上下結(jié)合”，強(qiáng)調(diào)從上到下和從下往上的相互結(jié)合，從上到下是指對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行分析，做好評(píng)價(jià)工作的統(tǒng)籌，然后逐級(jí)向下延伸到具體企業(yè)乃至項(xiàng)目；從下往上是指必須做好項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中各種問(wèn)題的分析和研究，逐層向上溯源，對(duì)財(cái)政監(jiān)管情況進(jìn)行分析，查看其中是否存在問(wèn)題。二是“點(diǎn)面結(jié)合”，強(qiáng)調(diào)從點(diǎn)到面與從面到點(diǎn)的相互結(jié)合，這里的“點(diǎn)”指的是被評(píng)價(jià)項(xiàng)目的效果情況，“面”指的則是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理相關(guān)的政策、決策和統(tǒng)籌情況，其會(huì)對(duì)被評(píng)價(jià)項(xiàng)目乃至其他項(xiàng)目產(chǎn)生影響。在實(shí)踐中，“點(diǎn)”上存在的部分問(wèn)題與“面”存在一定關(guān)聯(lián)，通過(guò)點(diǎn)面結(jié)合的方式，能夠保障評(píng)價(jià)的全面性和深入性。

評(píng)價(jià)指標(biāo) 評(píng)價(jià)指標(biāo)是對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的細(xì)化以及量化，在設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)該做好幾個(gè)方面的工作：一是大類(lèi)指標(biāo)設(shè)置環(huán)節(jié)，可以引入一般的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)框架，將關(guān)注的重點(diǎn)放在資金投入、資金產(chǎn)出和資金管理三個(gè)環(huán)節(jié)，落實(shí)好全過(guò)程評(píng)價(jià)。而設(shè)定一二級(jí)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的過(guò)程中，可以直接參照相應(yīng)的指標(biāo)框架。

二是末級(jí)指標(biāo)設(shè)置時(shí)，應(yīng)該將關(guān)注的重點(diǎn)放在共性與個(gè)性指標(biāo)方面。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出項(xiàng)目中，資金的決策和管理并不存在很大區(qū)別，三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)與四級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)通用性較強(qiáng)。因此，即便是面對(duì)的項(xiàng)目類(lèi)型不同，也可以找出通用性的末級(jí)指標(biāo)。在實(shí)施項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，不同項(xiàng)目會(huì)有著不同的產(chǎn)出，舉例說(shuō)明，費(fèi)用支出項(xiàng)目關(guān)注的核心是項(xiàng)目的實(shí)施效果，資本支出項(xiàng)目關(guān)注的核心是產(chǎn)出與效果，技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目關(guān)注的核心則是成本效益。當(dāng)側(cè)重點(diǎn)有所差異時(shí)，自然也需要對(duì)末級(jí)指標(biāo)的細(xì)化程度進(jìn)行合理區(qū)分。

三是應(yīng)該做好指標(biāo)體系的合理細(xì)化。工作人員可以對(duì)照具體的評(píng)價(jià)內(nèi)容和評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，合理設(shè)置一級(jí)指標(biāo)和二級(jí)指標(biāo)，然后結(jié)合評(píng)價(jià)對(duì)象，進(jìn)一步細(xì)化三級(jí)指標(biāo)和四級(jí)指標(biāo)。例如，在實(shí)施項(xiàng)目管理工作時(shí)，一級(jí)指標(biāo)和二級(jí)指標(biāo)可以從制度完整性等方面進(jìn)行考量，三四級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)則應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行細(xì)化，如企業(yè)機(jī)構(gòu)制度、出資人代表制度等。

評(píng)價(jià)類(lèi)型 在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)中，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)政策評(píng)價(jià)和項(xiàng)目評(píng)價(jià)的相互結(jié)合，應(yīng)該在越發(fā)成熟的項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，落實(shí)好相應(yīng)的政策績(jī)效評(píng)價(jià)。相比較而言，政策績(jī)效評(píng)價(jià)更加關(guān)注政策的效果和產(chǎn)出情況，要求評(píng)價(jià)主體能夠立足項(xiàng)目的整體實(shí)施效果進(jìn)行分析，不能單純地將目光放在單一項(xiàng)目得失上。評(píng)價(jià)對(duì)象如果側(cè)重于國(guó)資委和財(cái)政部門(mén)，可以實(shí)施政策評(píng)價(jià)，而在合理應(yīng)用政策評(píng)價(jià)結(jié)果的情況下，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理可以得到進(jìn)一步的優(yōu)化和完善。

組織方式 就目前而言，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)多是由財(cái)政部門(mén)和國(guó)資部門(mén)組織，以事后績(jī)效評(píng)價(jià)為主，組織形式相對(duì)單一。在未來(lái)發(fā)展中，對(duì)于國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)，組織方式應(yīng)該變得更加多樣化，可以將自我評(píng)價(jià)和第三方評(píng)價(jià)結(jié)合起來(lái)，將一般評(píng)價(jià)和再評(píng)價(jià)結(jié)合起來(lái)，對(duì)照國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的管理層級(jí)，構(gòu)建起綜合性評(píng)價(jià)體系。例如，出資方（國(guó)資委）需要明確預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)的具體范圍，將績(jī)效評(píng)價(jià)工作真正落到實(shí)處，保障工作的規(guī)范性和有效性；財(cái)政部門(mén)可以對(duì)照國(guó)資系統(tǒng)中的自我評(píng)價(jià)體系，開(kāi)展二次評(píng)價(jià)；人大可以結(jié)合其中的核心項(xiàng)目，委托第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)針對(duì)上述評(píng)價(jià)工作的監(jiān)督管理。另外，有關(guān)部門(mén)必須做好對(duì)預(yù)算安排所有相關(guān)環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)，保證評(píng)價(jià)的全程性和全面性。

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)優(yōu)化建議

強(qiáng)化人才培養(yǎng) 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)本身具有復(fù)雜性和多樣性的特征，對(duì)于工作人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和創(chuàng)新能力要求較高。對(duì)此，相關(guān)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)該重視人才培養(yǎng)工作，為工作的貫徹實(shí)施提供可靠的人才支撐?，F(xiàn)階段，越來(lái)越多的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)都開(kāi)設(shè)了財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)的業(yè)務(wù)，不過(guò)在實(shí)踐中，多是針對(duì)公共預(yù)算進(jìn)行評(píng)價(jià)，并沒(méi)有很好地適應(yīng)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的資金性質(zhì)，評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性無(wú)法得到保障。針對(duì)這樣的問(wèn)題，有關(guān)部門(mén)必須充分重視起來(lái)，從實(shí)際需求出發(fā)，對(duì)相應(yīng)的人才培訓(xùn)機(jī)制進(jìn)行完善，強(qiáng)化人才培養(yǎng)工作，提高相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)能力和綜合素養(yǎng)，以專(zhuān)業(yè)化的人才隊(duì)伍作為支撐，實(shí)現(xiàn)行業(yè)整體的健康發(fā)展。

關(guān)注管理需求 從目前的發(fā)展情況分析，在落實(shí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作時(shí)，必須重點(diǎn)關(guān)注國(guó)有資本的投資情況以及收益情況，不能將目光單純地放在某個(gè)企業(yè)中。對(duì)于咨詢(xún)機(jī)構(gòu)而言，應(yīng)該做好對(duì)于關(guān)鍵領(lǐng)域和重點(diǎn)行業(yè)的分析和研究，合理利用信息技術(shù)手段，從全球經(jīng)濟(jì)一體化的角度，做好產(chǎn)業(yè)布局、資金收益等的全面細(xì)致分析。從國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)的角度分析，委托評(píng)價(jià)實(shí)際上可以看作是內(nèi)部評(píng)價(jià)工作的范疇，主要是針對(duì)國(guó)有資本保值增值狀況、投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況、項(xiàng)目社會(huì)效益等進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，這樣可以保障評(píng)價(jià)的全面性和有效性。從咨詢(xún)服務(wù)機(jī)構(gòu)的角度分析，在接受相關(guān)委托后，應(yīng)該對(duì)照項(xiàng)目或者企業(yè)的具體情況，全面梳理決策制定、資金投入以及產(chǎn)出效果等，明確國(guó)有資本的投資狀況以及相關(guān)企業(yè)在自身主營(yíng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域取得的成果等，找出其中存在的問(wèn)題，提出具備良好可行性的意見(jiàn)和建議，幫助企業(yè)抓住機(jī)遇，更好地適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需求。

完善配套措施 首先，應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)于國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)的理論知識(shí)研究，設(shè)置專(zhuān)業(yè)化的研究機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的研究人員，為研究工作的順利推進(jìn)提供良好支撐。從實(shí)踐的角度，需要確定好相應(yīng)的研究重點(diǎn)，如績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)、績(jī)效評(píng)價(jià)方式、評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重等，結(jié)合相應(yīng)的研究成果，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)工作體系進(jìn)行不斷優(yōu)化和完善，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠真正落到實(shí)處。其次，有關(guān)人員必須推動(dòng)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)化和完善，進(jìn)一步規(guī)范行業(yè)內(nèi)部工作人員的執(zhí)業(yè)行為。應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)有的績(jī)效評(píng)價(jià)方法及經(jīng)驗(yàn)，明確績(jī)效評(píng)價(jià)操作指引，確保專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)在對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)的過(guò)程中，能夠始終保障自身行為的規(guī)范性，避免出現(xiàn)違規(guī)操作的情況，以此來(lái)保障績(jī)效評(píng)價(jià)服務(wù)的針對(duì)性和高效性，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。最后，必須重視人員教育和培訓(xùn)工作，確定好具體的績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)和方向。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作本身有著很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性和復(fù)雜性，對(duì)工作人員的專(zhuān)業(yè)能力、溝通能力等都有著十分嚴(yán)格的要求。對(duì)此，評(píng)估機(jī)構(gòu)需要高度重視人才隊(duì)伍建設(shè)工作，定期實(shí)施專(zhuān)題培訓(xùn)，促進(jìn)從業(yè)人員業(yè)務(wù)能力以及綜合素質(zhì)的提高。不僅如此，行業(yè)協(xié)會(huì)也應(yīng)該做好對(duì)于相關(guān)典型案例的收集整理工作，從中提煉出精華，編寫(xiě)相應(yīng)的案例教材，于行業(yè)內(nèi)部進(jìn)行共享。

總而言之，新的發(fā)展環(huán)境下，我國(guó)的財(cái)政預(yù)算管理體制改革持續(xù)深化，帶動(dòng)了國(guó)有企業(yè)改制工作的實(shí)施，對(duì)于國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)也提出了許多新的要求，相關(guān)部門(mén)應(yīng)該從評(píng)價(jià)目標(biāo)、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)方法等方面，加強(qiáng)對(duì)于國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的研究，采取有效的措施來(lái)對(duì)人才優(yōu)勢(shì)、管理優(yōu)勢(shì)等進(jìn)行強(qiáng)化，保障相關(guān)工作實(shí)施的有效性，將國(guó)有資本的價(jià)值充分發(fā)揮出來(lái)。

（作者單位：西藏城市置業(yè)集團(tuán)有限公司）