縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)問題及對(duì)策

隨著國家醫(yī)藥體制改革的深入，內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)成為醫(yī)院改革內(nèi)容的重點(diǎn)。為了貫徹落實(shí)內(nèi)部控制建設(shè)，完善醫(yī)院的管理機(jī)制，縣級(jí)公立醫(yī)院必須基于醫(yī)院的實(shí)際情況制訂完善的內(nèi)部控制體系，并通過內(nèi)部控制的制度對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各部門的工作進(jìn)行規(guī)范，排除縣級(jí)公立醫(yī)院日常運(yùn)營與發(fā)展過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，以提升縣級(jí)公立醫(yī)院的管理水平，促進(jìn)縣級(jí)公立醫(yī)院更好地發(fā)展。本文就縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)概述、縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題、縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)問題的解決措施等方面內(nèi)容進(jìn)行闡述，旨在提升縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部控制水平，僅供讀者參考。

縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)概述

內(nèi)部控制意義 縣級(jí)公立醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)是指醫(yī)院利用內(nèi)控的方式實(shí)施相應(yīng)的措施、執(zhí)行相應(yīng)的程序，并對(duì)縣級(jí)公立醫(yī)院存在的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與管控。內(nèi)部控制主要由縣級(jí)公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)班子、審計(jì)部門、內(nèi)控部門以及全體醫(yī)護(hù)人員共同參與，并執(zhí)行內(nèi)控執(zhí)行的目標(biāo)，會(huì)涉及縣級(jí)公立醫(yī)院各個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并提升縣級(jí)公立醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

內(nèi)部控制目標(biāo) 醫(yī)院內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要部分，需要周密的設(shè)計(jì)和規(guī)劃。主要目標(biāo)是完善縣級(jí)公立醫(yī)院的權(quán)責(zé)架構(gòu)，保障醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，并確保資產(chǎn)的安全和使用有效，有效防范舞弊和腐敗情況，提高公共服務(wù)的效率和效果，從而保障醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

對(duì)醫(yī)療收入控制不足 一般來說，縣級(jí)公立醫(yī)院的主要收入來自門診、住院等，其中包括診察收入、化驗(yàn)收入等。由于醫(yī)院環(huán)境比較復(fù)雜，在收費(fèi)的過程中難免會(huì)出現(xiàn)紕漏，出現(xiàn)錯(cuò)收以及漏收等問題。在很多縣級(jí)公立醫(yī)院中，由于患者較多，也會(huì)提升醫(yī)療服務(wù)的復(fù)雜性，同時(shí)醫(yī)療人員的水平存在差異，導(dǎo)致醫(yī)院在收入方面無法有效控制。主要原因是縣級(jí)公立醫(yī)院在內(nèi)控設(shè)計(jì)方面存在缺陷，這就導(dǎo)致收入控制方面很容易出現(xiàn)問題，會(huì)對(duì)縣級(jí)公立醫(yī)院的發(fā)展造成嚴(yán)重的影響。

缺少監(jiān)督考評(píng)機(jī)制 在內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，雖然部門之間可以進(jìn)行互相監(jiān)督，但這種監(jiān)督制度缺乏科學(xué)性，缺少具體的參考依據(jù)，同時(shí)醫(yī)院之間也會(huì)存在差別，導(dǎo)致無法制訂統(tǒng)一監(jiān)督考評(píng)機(jī)制。在醫(yī)院的發(fā)展中，縣級(jí)公立醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況制定適合自身發(fā)展的監(jiān)督考評(píng)機(jī)制。但由于部分縣級(jí)公立醫(yī)院缺乏在自我管理中進(jìn)行反思和檢討，導(dǎo)致無法及時(shí)對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析與解決。比如：縣級(jí)公立醫(yī)院缺乏具有條理性的系統(tǒng)體系，相關(guān)人員在工作過程中會(huì)出現(xiàn)不規(guī)范或違規(guī)行為，從而影響縣級(jí)公立醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足 在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，需要具備財(cái)務(wù)管理意識(shí)，以保證內(nèi)控體系發(fā)揮作用。但由于目前縣級(jí)公立醫(yī)院的發(fā)展中，雖然具有一定的管理能力，但缺少相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而會(huì)弱化縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)控體系的執(zhí)行力，會(huì)降低縣級(jí)公立醫(yī)院應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)以及突發(fā)事件的情況。同時(shí)，縣級(jí)公立醫(yī)院部分管理者雖然具備一定的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，但無法認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致在內(nèi)部控制體系的建設(shè)方面存在投入不足的情況，比如內(nèi)部控制體系缺少足夠的財(cái)力和人力，無法保證內(nèi)控工作有效推進(jìn)。這會(huì)導(dǎo)致縣級(jí)公立醫(yī)院無法借助內(nèi)部控制體系規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，從而給縣級(jí)公立醫(yī)院的發(fā)展帶來隱患。

縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)問題的解決措施

做好內(nèi)部審計(jì) 第一，縣級(jí)公立醫(yī)院應(yīng)促進(jìn)建立自我完善的工作機(jī)制，內(nèi)容重于形式，積極看待內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果與審計(jì)缺陷。隨時(shí)發(fā)現(xiàn)，隨時(shí)改進(jìn)，追本溯源，對(duì)癥下藥。第二，縣級(jí)公立醫(yī)院應(yīng)通過審計(jì)部門對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)、分析，并找出其中存在的漏洞，以此完善內(nèi)部控制，從源頭上解決制度體系存在的問題。第三，可以引入第三方事務(wù)所參與醫(yī)院內(nèi)部控制的管理，通過這種措施可以保障縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)控管理的合理性和科學(xué)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門無法發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從而助力縣級(jí)公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

加強(qiáng)內(nèi)控管理 首先，應(yīng)該完善內(nèi)部控制體系和組織架構(gòu)，形成良好的運(yùn)行機(jī)制。比如：明確組織架構(gòu)是內(nèi)控管轄的對(duì)象，積極推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)與考評(píng)工作；貫徹落實(shí)組織架構(gòu)設(shè)置與管理工作，只有職責(zé)及分工劃分清楚、權(quán)限明確并與職責(zé)相匹配，工作程序規(guī)范且有效執(zhí)行，縣級(jí)公立醫(yī)院才能高質(zhì)、高效運(yùn)轉(zhuǎn)；加強(qiáng)對(duì)縣級(jí)公立醫(yī)院職員內(nèi)部控制意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，引導(dǎo)職員樹立正確的管理意識(shí)和執(zhí)行意識(shí)；完善法人治理結(jié)構(gòu)，根據(jù)實(shí)際情況合理地設(shè)置部門和崗位，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行有效授權(quán)與審批，并明確各部門之間職責(zé)劃分，嚴(yán)格對(duì)各項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行授權(quán)、審批、審核等，確保每一個(gè)環(huán)節(jié)都有據(jù)可循；建立適合培訓(xùn)學(xué)習(xí)的環(huán)境，并將內(nèi)部控制的重點(diǎn)以及要點(diǎn)內(nèi)容融入人員的培訓(xùn)中，幫助相關(guān)人員更好地了解縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部控制方面的內(nèi)容，從而營造風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，提升縣級(jí)公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的能力。其次，縣級(jí)依舊應(yīng)該對(duì)內(nèi)控流程進(jìn)行優(yōu)化，比如：堅(jiān)持以人為本的思想，提高職員對(duì)內(nèi)部管理的認(rèn)識(shí)，使其主動(dòng)參與到對(duì)內(nèi)部制度的制訂與完善中，并征求全員的意見，結(jié)合各項(xiàng)意見不斷完善內(nèi)部控制制度，提升內(nèi)部控制體系的科學(xué)性與實(shí)用性；將內(nèi)控意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿到各項(xiàng)制度中，發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，避免以“量”代“質(zhì)”的錯(cuò)誤觀念，應(yīng)對(duì)制度進(jìn)行優(yōu)化，制定人性化的管理體系，以此才能有效發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。最后，縣級(jí)公立醫(yī)院應(yīng)注重過程控制，階段分析總結(jié)，用定期內(nèi)控考核加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管控。比如：立足于內(nèi)部控制工作的總體管理目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部各部門管理運(yùn)作目標(biāo)以及相關(guān)業(yè)務(wù)開展目標(biāo)進(jìn)行分解，細(xì)化各項(xiàng)目標(biāo)；對(duì)內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行綜合考慮，明確內(nèi)部控制的重點(diǎn)，以此調(diào)整績效考核體系，強(qiáng)化其操作性和實(shí)效性；制定完成考核指標(biāo)與未完成考核指標(biāo)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以發(fā)揮出內(nèi)控考核的約束性與激勵(lì)性，從而促進(jìn)縣級(jí)公立醫(yī)院良好發(fā)展。

提升人員素質(zhì) 首先，縣級(jí)公立醫(yī)院應(yīng)該做好人才招聘規(guī)劃，根據(jù)自身發(fā)展以及崗位的要求制定科學(xué)合理的人才招聘方案，相關(guān)招聘方案應(yīng)該具備長遠(yuǎn)性、實(shí)用性，并引入其他優(yōu)秀醫(yī)院的招聘經(jīng)驗(yàn)，這有利于提升留住高質(zhì)量人才的效果，有利于提升相關(guān)審核工作的質(zhì)量。其次，縣級(jí)公立醫(yī)院還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人員的培訓(xùn)，提高內(nèi)控人員的專業(yè)能力與專業(yè)素質(zhì)。縣級(jí)公立醫(yī)院應(yīng)該建立一個(gè)以人為本的培訓(xùn)機(jī)制，用科學(xué)人性化的理念給職員建立一個(gè)適合培訓(xùn)的學(xué)習(xí)環(huán)境，鼓勵(lì)職員不斷學(xué)習(xí)，可以嘗試一些有創(chuàng)意的思考。同時(shí)，縣級(jí)公立醫(yī)院還應(yīng)該為培訓(xùn)者建立一個(gè)適合培訓(xùn)的學(xué)習(xí)環(huán)境，方便職員進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，并為職員提供一個(gè)能夠長期學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，使職員在不斷學(xué)習(xí)中提升專業(yè)技能，從而促進(jìn)內(nèi)控工作順利進(jìn)行。再次，縣級(jí)公立醫(yī)院在培訓(xùn)過程中可以引入競(jìng)爭機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制，從而提升相關(guān)人員的培訓(xùn)積極性，同時(shí)也可以將合理有效的激勵(lì)機(jī)制與競(jìng)爭機(jī)制帶入內(nèi)部控制中，提升縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)控工作的效率和質(zhì)量，這對(duì)提高醫(yī)院內(nèi)控水平有著非常重要的作用。最后，還要鼓勵(lì)內(nèi)控人員對(duì)內(nèi)控過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)，及時(shí)將內(nèi)控工作中薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行完善，并針對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行學(xué)習(xí)，提高應(yīng)對(duì)相關(guān)問題的能力，這不僅能夠提升內(nèi)控人員的自身素質(zhì)與能力，還能提升內(nèi)控管理的水平，對(duì)縣級(jí)公立醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展有著非常重要的作用。

推行信息化建設(shè) 第一，縣級(jí)公立醫(yī)院應(yīng)該推進(jìn)信息化管理，包括系統(tǒng)開發(fā)、升級(jí)改造、運(yùn)行維護(hù)、信息安全和數(shù)據(jù)管理等方面內(nèi)容。第二，信息化建設(shè)還離不開歸口管理，比如：明確歸口管理部門和信息系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目牽頭部門，建立相互合作與制約的工作機(jī)制。第三，應(yīng)該合理設(shè)置信息系統(tǒng)建設(shè)管理崗位，明確其職責(zé)權(quán)限，包括系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)與系統(tǒng)驗(yàn)收、運(yùn)行維護(hù)與系統(tǒng)監(jiān)控等。第四，應(yīng)根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)活動(dòng)需要編制信息化建設(shè)的計(jì)劃，并從全局角度對(duì)縣級(jí)公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及信息系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)劃，以提升縣級(jí)公立醫(yī)院資金使用效率，提升風(fēng)險(xiǎn)防范水平。第五，縣級(jí)公立醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的安全管理，制訂信息安全保密機(jī)制、信息泄密責(zé)任追究機(jī)制，從而保障信息系統(tǒng)的安全、可靠，促進(jìn)縣級(jí)公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

通過以上論述可以得知，隨著國家醫(yī)藥體制改革的深入，內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)成為醫(yī)院改革內(nèi)容的重點(diǎn)。縣級(jí)公立醫(yī)院必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，以提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。首先，應(yīng)做好內(nèi)部審計(jì)，比如：建立自我完善的工作機(jī)制，內(nèi)容重于形式，積極看待內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果與審計(jì)缺陷；對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)、分析，并找出其中存在的漏洞，以此完善內(nèi)部控制；將內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)放在內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)；提升內(nèi)部審計(jì)的地位，并設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門；提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。其次，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控管理，比如：完善內(nèi)部控制體系和組織架構(gòu)，形成良好的運(yùn)行機(jī)制；對(duì)內(nèi)控流程進(jìn)行優(yōu)化；做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估工作，貫徹落實(shí)內(nèi)外部管控要求；加強(qiáng)監(jiān)管工作，以保障內(nèi)控工作有效落實(shí)；注重過程控制，階段分析總結(jié)，用定期內(nèi)控考核加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管控。再次，應(yīng)提升人員素質(zhì)，比如：做好人才招聘規(guī)劃，根據(jù)自身發(fā)展以及崗位的要求制定科學(xué)合理的人才招聘方案；加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人員的培訓(xùn)，提高內(nèi)控人員的專業(yè)能力與專業(yè)素質(zhì)；在培訓(xùn)過程中可以引入競(jìng)爭機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制，從而提升相關(guān)人員的培訓(xùn)積極性。最后，應(yīng)推行信息化建設(shè)，比如：重視信息化管理；合理設(shè)置信息系統(tǒng)建設(shè)管理崗位，明確其職責(zé)權(quán)限；根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)活動(dòng)需要編制信息化建設(shè)的計(jì)劃；將內(nèi)部控制的重點(diǎn)與信息化建設(shè)相結(jié)合，設(shè)立不相容崗位賬戶并體現(xiàn)其職責(zé)權(quán)限；加強(qiáng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的安全管理等。通過這些措施可以有效提升縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部控制水平，有助于促進(jìn)縣級(jí)公立醫(yī)院更好地發(fā)展。

（作者單位：平羅縣中醫(yī)醫(yī)院）