財(cái)務(wù)監(jiān)管背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化思路

隨著國家行政體系的日漸成熟，事業(yè)單位持續(xù)擴(kuò)大著工作范圍，為充分發(fā)揮各單位職能作用，國家越來越重視監(jiān)管單位職能部門。在此背景下，事業(yè)單位也越來越關(guān)注內(nèi)部控制，并通過內(nèi)控管理加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管。本文主要對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管背景下的事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化思路進(jìn)行研究，通過文獻(xiàn)調(diào)查法、資料收集法等研究方法，深入分析事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存不足，并提出財(cái)務(wù)監(jiān)管背景下的事業(yè)單位內(nèi)控優(yōu)化路徑，主要強(qiáng)調(diào)事業(yè)單位要不斷增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)、詳細(xì)劃分內(nèi)控職責(zé)、科學(xué)構(gòu)建內(nèi)控制度、加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督、做好風(fēng)險(xiǎn)管理、推進(jìn)信息化建設(shè)進(jìn)程等，以不斷提升內(nèi)控質(zhì)效，加大財(cái)務(wù)監(jiān)管力度。

事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存不足

內(nèi)控意識(shí)有待增強(qiáng) 一是部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確認(rèn)識(shí)，未充分看到內(nèi)控管理的重要價(jià)值，在實(shí)際管理過程中忽視風(fēng)險(xiǎn)防控，內(nèi)控意識(shí)淡薄。二是由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)控意識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)控制度建設(shè)方面存在一定不足，影響制度執(zhí)行效果，時(shí)常發(fā)生制度執(zhí)行效果不佳、制度存在缺陷以及有管理盲區(qū)等情況，而且所采取的內(nèi)控手段及方法相對(duì)滯后、單一，難以充分發(fā)揮內(nèi)控作用。三是受到事業(yè)單位組織架構(gòu)以及管理體制等影響，部分單位忽視在文化建設(shè)過程中貫穿內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容和知識(shí)，不夠關(guān)注引導(dǎo)單位全員增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，使得各部門崗位職員對(duì)內(nèi)部控制缺乏深入理解，不積極配合內(nèi)控工作，導(dǎo)致內(nèi)控職責(zé)難以全面落地。

內(nèi)控管理責(zé)任劃分不明 一是部分事業(yè)單位所建立的管理體制相對(duì)滯后，而且整體運(yùn)營機(jī)制比較復(fù)雜，對(duì)相關(guān)部門及人員的職責(zé)界定相對(duì)模糊，在未明確各部門以及各崗位工作人員其內(nèi)控管理職責(zé)情況下，很難確定具體的內(nèi)控管理責(zé)任主體，嚴(yán)重影響內(nèi)控制度實(shí)施，并在內(nèi)控執(zhí)行期間存在諸多問題。二是部分事業(yè)單位因未針對(duì)內(nèi)控工作明確各方職責(zé)，導(dǎo)致部門責(zé)任以及崗位人員責(zé)任缺乏銜接。一方面是內(nèi)控相關(guān)工作人員不能明確自身在內(nèi)控中的職責(zé)與權(quán)限，一旦發(fā)生問題各方會(huì)互相推諉責(zé)任；另一方面是內(nèi)控管理部門欠缺責(zé)任意識(shí)，不夠關(guān)注和其他部門加強(qiáng)協(xié)作和溝通，不利于協(xié)同實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)。三是目前事業(yè)單位在內(nèi)控職責(zé)劃分方面還不夠明確，重要原因還是國家相關(guān)政策以及制度不夠完善。當(dāng)前我國針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控職責(zé)界定方面的文件以及政策內(nèi)容不夠完整，描述不夠詳細(xì)，在法規(guī)體系存在缺陷和不足情況下，難以充分發(fā)揮其約束以及指導(dǎo)作用，不利于事業(yè)單位明確各方內(nèi)控職責(zé)。

內(nèi)控制度不夠完善 在事業(yè)單位不斷發(fā)展過程中，所涉及的資產(chǎn)逐漸增多，進(jìn)一步加大了財(cái)務(wù)管理難度，并對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作帶來巨大挑戰(zhàn)，還使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展中存在諸多困境。而在缺乏有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控情況下，容易使部分財(cái)務(wù)人員不夠關(guān)注并端正工作態(tài)度，實(shí)際財(cái)務(wù)管理期間不夠嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致，影響工作質(zhì)量及效率。事業(yè)單位要通過內(nèi)部控制強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，就要妥善地制定財(cái)務(wù)管理以及相關(guān)內(nèi)控制度，在制度引導(dǎo)和約束下促使財(cái)務(wù)人員更積極、認(rèn)真地開展本職工作，保證財(cái)務(wù)信息與數(shù)據(jù)的可靠與完整。但實(shí)際上，仍有部分單位受到管理模式、思想觀念等的影響，并未科學(xué)、完善地建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，使得在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作加強(qiáng)內(nèi)控管理期間缺乏制度支持，從而降低整體內(nèi)控管理效果。

內(nèi)控管理缺乏有效監(jiān)督 一是事業(yè)單位在對(duì)內(nèi)控管理進(jìn)行監(jiān)督管控期間，相關(guān)責(zé)任主體比較分散，而且相互之間缺乏溝通和協(xié)調(diào)。因?yàn)槭聵I(yè)單位在內(nèi)控監(jiān)督過程中涉及多個(gè)層級(jí)以及不同部門，各方職責(zé)劃分不夠清晰，部分部門或者人員的監(jiān)督職能有所重疊或者存在監(jiān)督盲區(qū)，尚未構(gòu)建系統(tǒng)化的監(jiān)督體系，影響內(nèi)控監(jiān)督實(shí)效。二是單位在對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督管理期間，所用方法以及手段比較滯后、單一，多會(huì)采用財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)以及年度審計(jì)等方式，未構(gòu)建系統(tǒng)化監(jiān)督體系，也未采用現(xiàn)代化監(jiān)督手段，無法對(duì)內(nèi)控管理實(shí)際情況實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)、科學(xué)的監(jiān)測及評(píng)估。三是在內(nèi)控監(jiān)督工作開展中各方缺乏有效溝通，忽視信息傳遞和共享，相關(guān)監(jiān)管部門存在明顯的信息孤島問題，在監(jiān)督主體不夠注重溝通協(xié)調(diào)，忽視共享監(jiān)管信息情況下，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控薄弱點(diǎn)同步予以糾正。

內(nèi)控中忽視風(fēng)險(xiǎn)管理 目前，很多事業(yè)單位在內(nèi)控工作開展中欠缺風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，部分管理人員認(rèn)為單位資金主要源自財(cái)政撥款，所以單位運(yùn)營不會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)問題，這就導(dǎo)致基層工作人員在實(shí)際業(yè)務(wù)開展期間忽視管控成本支出，也不夠關(guān)注資金應(yīng)用中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。在此背景下，很多事業(yè)單位未科學(xué)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，不夠重視制定風(fēng)險(xiǎn)防控方案，一定程度上影響內(nèi)控管理效果。

財(cái)務(wù)監(jiān)管背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化路徑

增強(qiáng)內(nèi)控管理意識(shí) 事業(yè)單位要強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管，就要高度重視內(nèi)部控制，促進(jìn)單位全員都樹立科學(xué)的內(nèi)控管理觀念，并在文化建設(shè)過程中融合內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容和理念。一是事業(yè)單位要對(duì)各層員工加強(qiáng)教育培訓(xùn)，全面貫穿內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)，促進(jìn)單位全員都對(duì)這內(nèi)部控制有正確認(rèn)識(shí)。在人員培訓(xùn)過程中，要著重為工作人員傳授內(nèi)控方法、原則及概念等，并要使其掌握基礎(chǔ)的內(nèi)控技巧和步驟。而且在培訓(xùn)教育過程中，要積極通過互動(dòng)討論以及案例分析等方法促進(jìn)員工深化理解內(nèi)控建設(shè)的重要性，并明確自身在內(nèi)部控制管理中所肩負(fù)的責(zé)任以及扮演的角色。員工培訓(xùn)期間，要著重介紹加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，促進(jìn)各層員工積極參與并大力支持內(nèi)控工作，使內(nèi)控管理能夠順利、高效的開展。二是事業(yè)單位要針對(duì)內(nèi)部控制完善地構(gòu)建內(nèi)部溝通機(jī)制，促進(jìn)各部門、各層級(jí)加強(qiáng)協(xié)調(diào)和溝通，通過拓展內(nèi)部溝通渠道促進(jìn)信息共享及傳遞，使各部門以及相關(guān)工作人員在加強(qiáng)協(xié)作和溝通基礎(chǔ)上高效、高質(zhì)量地開展內(nèi)部控制工作。比如事業(yè)單位可按照一定周期組織內(nèi)控會(huì)議，由有關(guān)工作人員介紹內(nèi)控管理中的問題和具體工作進(jìn)展，協(xié)同制定內(nèi)控管理方案。另外，事業(yè)單位要跨部門構(gòu)建內(nèi)控工作組，由其統(tǒng)籌各部門內(nèi)控工作，使各方高效共享內(nèi)控資源及信息，促進(jìn)內(nèi)控工作順利、高效地開展。而且建立并實(shí)施內(nèi)部溝通機(jī)制，可使單位員工更積極參與內(nèi)部控制，并增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。

詳細(xì)劃分內(nèi)控責(zé)任 事業(yè)單位要進(jìn)一步加大財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，就要詳細(xì)劃分財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)控職責(zé)，強(qiáng)調(diào)全員全面參與，逐步構(gòu)建起職責(zé)明晰的內(nèi)控體系。一是事業(yè)單位要清晰劃定管理人員內(nèi)控職責(zé)，要求各層級(jí)、各部門管理人員高度重視落實(shí)內(nèi)控制度，并根據(jù)日常管理工作要點(diǎn)，優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)控體系，合理設(shè)置內(nèi)控目標(biāo)及政策，確定內(nèi)控范圍及方向。同時(shí)，有關(guān)管理人員要明確提出內(nèi)控工作要求，合理改進(jìn)內(nèi)控程序及流程，促進(jìn)內(nèi)控制度能夠順利落地。同時(shí)，單位管理人員要在內(nèi)控工作開展中加強(qiáng)監(jiān)督及評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題與不足，督促其限期整改。在清晰劃定各部門、各層級(jí)管理人員其內(nèi)控職責(zé)情況下，可促進(jìn)單位整體組織高效落實(shí)內(nèi)控要求，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管。二是要清晰地劃分各部門員工在內(nèi)控管理期間的職責(zé)，具體要求各部門、各層級(jí)員工充分掌握內(nèi)控流程，并在日常工作中嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度要求，關(guān)注及時(shí)為內(nèi)控人員反饋相關(guān)信息，保證信息的完整與準(zhǔn)確，嚴(yán)禁出現(xiàn)故意隱瞞或偽造信息等問題。在內(nèi)部審計(jì)以及內(nèi)控監(jiān)督檢查工作開展中，各部門員工需積極配合，提供內(nèi)控所需材料及信息，針對(duì)內(nèi)控部門所提出的問題要及時(shí)整改。事業(yè)單位明確劃分各層管理人員及員工在內(nèi)控方面的職責(zé)，可促進(jìn)單位全員全面參與內(nèi)控管理，共同承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)，切實(shí)提高提升內(nèi)控質(zhì)量與效率。

建立健全的內(nèi)控制度 事業(yè)單位內(nèi)控制度不完善容易引發(fā)多項(xiàng)財(cái)務(wù)問題，為加大財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，需要建立健全的內(nèi)控制度，保證內(nèi)控制度具有較高權(quán)威性，促進(jìn)各部門加強(qiáng)監(jiān)督，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)收支管理、資金使用管理等工作，逐步強(qiáng)化內(nèi)控力度。對(duì)于內(nèi)控關(guān)鍵崗位，需制定并落實(shí)不相容崗位相分離機(jī)制，預(yù)防崗位職責(zé)相互重疊，并由此降低內(nèi)控管理效果。事業(yè)單位在優(yōu)化制定內(nèi)控制度期間，要充分考慮內(nèi)部控制工作各個(gè)流程與環(huán)節(jié)，分析所涉及的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，根據(jù)新時(shí)期內(nèi)控管理要求和相關(guān)制度規(guī)范，持續(xù)完善與優(yōu)化內(nèi)控制度細(xì)則。

加大內(nèi)控監(jiān)督力度 事業(yè)單位要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管，就要對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控工作加強(qiáng)監(jiān)督和管控，嚴(yán)防違規(guī)問題，防控各類風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)行。一是事業(yè)單位要專門設(shè)置內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，保證相關(guān)機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立性。比如可設(shè)置獨(dú)立審計(jì)委員會(huì)以及財(cái)務(wù)監(jiān)察部門等，保證相關(guān)機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立性以及權(quán)威性，機(jī)構(gòu)成員要有良好的專業(yè)素養(yǎng)，相關(guān)機(jī)構(gòu)的工作直接匯報(bào)給上級(jí)管理部門。事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)優(yōu)化設(shè)置內(nèi)控制度，并對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況加強(qiáng)監(jiān)督和管理，還要對(duì)內(nèi)控制度及相關(guān)手段實(shí)施有效性進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題，要求限期整改。事業(yè)單位獨(dú)立設(shè)置內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，可全方位、系統(tǒng)化地監(jiān)督內(nèi)控工作，促進(jìn)內(nèi)控管理工作更加有效和專業(yè)。二是需進(jìn)一步加大外部監(jiān)督力度，做好審計(jì)工作。具體是政府監(jiān)管部門以及相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)需對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作加強(qiáng)監(jiān)督和管理，按照一定周期進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)，并要同步檢查單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展情況、財(cái)務(wù)制度建設(shè)與實(shí)施情況以及財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制存在的不足和所涉及的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要通過外部監(jiān)督及審計(jì)科學(xué)指導(dǎo)及評(píng)估單位內(nèi)控制度建設(shè)情況，在專業(yè)的技術(shù)以及理念支持下，促進(jìn)事業(yè)單位不斷提高內(nèi)控管理水平。而且強(qiáng)化外部監(jiān)督及審計(jì)，可使單位的內(nèi)控工作更加規(guī)范及透明，以防發(fā)生失誤以及違規(guī)問題。

高度關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管控 一是事業(yè)單位要根據(jù)實(shí)際情況優(yōu)化設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，促進(jìn)各部門在業(yè)務(wù)活動(dòng)開展之前精準(zhǔn)預(yù)測業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，同步制定防范措施。同時(shí)，單位在資金管理過程中要構(gòu)建精細(xì)化管理模式，認(rèn)真分析資金使用期間面臨的風(fēng)險(xiǎn)，避免發(fā)生資金流失或者浪費(fèi)等問題，以有效緩解單位的資金壓力。二是事業(yè)單位要科學(xué)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，基于內(nèi)控要求以及業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)細(xì)化分析內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，科學(xué)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)類型及具體的影響程度，優(yōu)化設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。

事業(yè)單位運(yùn)營管理過程中，財(cái)務(wù)監(jiān)管屬于一項(xiàng)重要內(nèi)容，單位基于財(cái)務(wù)監(jiān)管視角加強(qiáng)內(nèi)部控制，可有效提高內(nèi)部監(jiān)管水平，促進(jìn)單位穩(wěn)定發(fā)展。在新經(jīng)濟(jì)形勢下，事業(yè)單位要認(rèn)真分析當(dāng)前內(nèi)部控制工作開展中所存在的不足，結(jié)合財(cái)務(wù)監(jiān)管方向及要求不斷完善內(nèi)控體系，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制合理加大內(nèi)部監(jiān)管力度，通過有效監(jiān)管推進(jìn)事業(yè)單位良性運(yùn)行與發(fā)展。

（作者單位：新疆昌吉市第一幼兒園）