大數(shù)據(jù)背景下的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究解析

大數(shù)據(jù)技術(shù)為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理帶來了前所未有的數(shù)據(jù)資源和技術(shù)支持。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以更好地收集、整理、分析和利用稅收數(shù)據(jù)，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和準(zhǔn)確性。在傳統(tǒng)的管理模式下，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在數(shù)據(jù)獲取難度大、分析能力有限、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不準(zhǔn)確等問題。而在大數(shù)據(jù)背景下，這些問題得到了有效地解決。近年來，國(guó)家對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不斷提高，出臺(tái)了一系列政策文件和指導(dǎo)意見，為大數(shù)據(jù)背景下的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供了政策支持和發(fā)展機(jī)遇。

大數(shù)據(jù)背景下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家稅務(wù)法律法規(guī)，按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)、繳納稅款等稅務(wù)活動(dòng)，避免偷稅、逃稅等違法行為。為應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)的稅務(wù)管理制度是不可獲取的，企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以此對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算管理與內(nèi)控工作進(jìn)行不斷規(guī)范與約束，保證各項(xiàng)財(cái)稅數(shù)據(jù)的真實(shí)性與完整性。金稅四期環(huán)境下，更加考驗(yàn)了企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力，企業(yè)應(yīng)提高稅務(wù)籌劃水平，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和成本。要想更好地應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對(duì)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。同時(shí)，應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通和合作關(guān)系，及時(shí)了解和掌握稅務(wù)政策變化和要求，確保自身的稅務(wù)處理符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。

大數(shù)據(jù)背景下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的不足之處

大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)低下 我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作尚未發(fā)展成熟，稅務(wù)人員的思想認(rèn)知水平也會(huì)對(duì)稅收征管工作造成影響，由于稅務(wù)部門工作人員對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)缺乏正確的認(rèn)知與了解，導(dǎo)致在實(shí)際工作中無(wú)法及時(shí)掌握稅收中的風(fēng)險(xiǎn)，使得稅務(wù)執(zhí)法人員在工作中經(jīng)常將工作重點(diǎn)放在執(zhí)法方面，忽視了風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性。我國(guó)稅務(wù)部門尚未將大數(shù)據(jù)思想理念融入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，在開展稅務(wù)征收工作時(shí)，沒能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息采集與管理工作的一體化，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)技術(shù)難以捕捉到風(fēng)險(xiǎn)的根源。另外，在稅收征管工作中，稅務(wù)部門沒有利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步的拓展與深入挖掘，無(wú)法實(shí)現(xiàn)通過對(duì)數(shù)據(jù)來源的分析判斷是否存在風(fēng)險(xiǎn)。此外，我國(guó)稅務(wù)部門并沒有將大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理全面滲透到稅收征管中，單純是根據(jù)納稅人上報(bào)的涉稅信息資料來判斷稅收風(fēng)險(xiǎn)。

管理組織與大數(shù)據(jù)時(shí)代不相匹配 大數(shù)據(jù)背景下勢(shì)必要更新稅收管理組織結(jié)構(gòu)與稅收征管環(huán)境。部分地區(qū)的稅收征管組織機(jī)構(gòu)體系仍然存在機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)、職責(zé)不清、協(xié)調(diào)不力等問題，導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效率低下。此外，有些地區(qū)的稅收征管環(huán)境相對(duì)較差，如：信息化水平較低、數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估工具等，諸如此類的因素都影響了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和準(zhǔn)確性。最后，稅收征管人員素質(zhì)和能力不足有待進(jìn)一步提升，很多稅務(wù)相關(guān)崗位人員缺乏對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的掌握和應(yīng)用，無(wú)法充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和服務(wù)。

涉稅數(shù)據(jù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)沒能有機(jī)融合 部分稅務(wù)部門工作人員對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)了解不夠深入，無(wú)法充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和預(yù)警，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理效果不佳。雖然有些稅務(wù)部門在實(shí)際工作中應(yīng)用了大數(shù)據(jù)技術(shù)，但是在數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、處理、分析等方面存在不足，導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，無(wú)法準(zhǔn)確反映出稅收風(fēng)險(xiǎn)狀況。同時(shí)缺乏有效的數(shù)據(jù)共享機(jī)制，使得涉稅數(shù)據(jù)無(wú)法與其他部門進(jìn)行有效整合和共享。最后，對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的深度挖掘和分析能力有待進(jìn)一步加強(qiáng)，若無(wú)法從海量的數(shù)據(jù)中提煉出有價(jià)值的信息，則無(wú)法更好地應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo) 從當(dāng)前實(shí)際情況來看，在開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)并不理想，一方面是稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)的涵蓋范圍不夠全面。雖然稅務(wù)部門設(shè)定了一些風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)，并監(jiān)控了不同各行各業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。但在諸多因素影響下，涉稅數(shù)據(jù)的獲取過程存在一定的曲折，對(duì)稅務(wù)部門來說搜集與分析應(yīng)用相關(guān)數(shù)據(jù)并非易事，必然會(huì)對(duì)設(shè)置稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)有影響。從當(dāng)前稅務(wù)部門設(shè)置的稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)來看，存在一定的提升空間，有待與大數(shù)據(jù)技術(shù)的充分融合。稅務(wù)部門沒有建立專門的機(jī)制來規(guī)范具體工作，在缺少制定的支持下，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作在實(shí)際開展中沒能將大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)全部展現(xiàn)出來。最后，缺乏行之有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不但具有共性特征，還存在個(gè)性特點(diǎn)，有必要將納稅人日常運(yùn)營(yíng)的具體情況作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與識(shí)別的重點(diǎn)，但這些都存在一定的特殊性，不適宜應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別。

金稅四期，面對(duì)開數(shù)電發(fā)票存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 金稅四期系統(tǒng)下稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠應(yīng)用在大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)企業(yè)的資金、人員、銀行賬戶、稅款等方面的信息進(jìn)行全面比對(duì)分析，從中可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)核算行為不規(guī)范、偷逃稅行為等，都會(huì)被發(fā)現(xiàn)并被列為異常戶，從而影響到企業(yè)信用。另外，在大數(shù)據(jù)的監(jiān)管下，企業(yè)個(gè)人的資金流水會(huì)一目了然地展現(xiàn)給稅務(wù)機(jī)關(guān)。最后， 金稅四期能夠打通部門數(shù)據(jù)共享，但需要各部門共同配合，對(duì)企業(yè)的行為操作也有了更高的要求，要保證合理合規(guī)使用數(shù)據(jù)。

大數(shù)據(jù)背景下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的路徑分析

將大數(shù)據(jù)理念融入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系中 大數(shù)據(jù)不單純是一種技術(shù)方法，更是一種思維，數(shù)據(jù)本身是靜態(tài)的，需要使用相關(guān)技術(shù)方法才能將其利用價(jià)值充分發(fā)揮出來，同時(shí)要以創(chuàng)新發(fā)展的思維應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，從而實(shí)現(xiàn)理想的效果。大數(shù)據(jù)技術(shù)的誕生必然會(huì)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式與思維帶來影響，也就是說相關(guān)人員的思維理念與工作方法必然要更新。但從當(dāng)前實(shí)際發(fā)展情況來看能夠意識(shí)到大數(shù)據(jù)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意義的人員并不多，因此有必要制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，全面提高稅收管理工作質(zhì)量與效率，要從思想層面解決問題，具備大數(shù)據(jù)思維，尤其是在大數(shù)據(jù)相關(guān)知識(shí)全面普及的情況下，在建設(shè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過程中，全面融入大數(shù)據(jù)思維。同時(shí)，相關(guān)工作人員要圍繞數(shù)據(jù)管理展開個(gè)性工作，以數(shù)據(jù)為核心做出各項(xiàng)決策與創(chuàng)新，從而營(yíng)造良好的大數(shù)據(jù)文化環(huán)境。將大數(shù)據(jù)思維理念融入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，可以提高相關(guān)工作人員對(duì)大數(shù)據(jù)的重視，深入全面地了解大數(shù)據(jù)。

建立符合大數(shù)據(jù)時(shí)代特點(diǎn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu) 有必要建立一支專門開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的團(tuán)隊(duì)，要求團(tuán)隊(duì)中不同職位的員工負(fù)責(zé)好各自的工作，履行各自的職責(zé)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作順利開展奠定良好基礎(chǔ)。特別是在金稅四期背景下，要對(duì)原有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控分工進(jìn)行重新審視，探索提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的有效途徑。其一，對(duì)現(xiàn)有管理體系進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，在日常工作中要提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重視，不能受管理層級(jí)所限，同時(shí)重視對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容加大監(jiān)管力度，為制定科學(xué)合理的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系奠定良好基礎(chǔ)。通過分類管理與重點(diǎn)管理的方式降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，以此提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的效率與水平。其二，進(jìn)行專業(yè)化分工，專業(yè)化分工稅收征管工作是非常重要的，大數(shù)據(jù)背景下，要在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程中全面貫徹專業(yè)分工，并設(shè)置專門的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門，以明確劃分管理崗位職責(zé)的方式實(shí)現(xiàn)專業(yè)化分工，達(dá)到稅收風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)化與一體化管理，稅務(wù)部門應(yīng)在稅收風(fēng)險(xiǎn)分析與監(jiān)控方面應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量。最后，要不斷提高稅收征管人員的專業(yè)能力與綜合素養(yǎng)，使其從思想層面意識(shí)到大數(shù)據(jù)技術(shù)與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理融合的重要性，并不斷提高自身專業(yè)能力與素養(yǎng)。

加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理 要想做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作勢(shì)必要從海量的數(shù)據(jù)中篩選出稅收征管所需的內(nèi)容。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，推動(dòng)了涉稅信息共享平臺(tái)的建設(shè)與使用。只有從根源上監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)，才能強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作成效。稅務(wù)部門要將大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用與優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來，對(duì)海量的與稅務(wù)相關(guān)的信息進(jìn)行深入全面地挖掘，從中獲得有價(jià)值的稅收征管資源。在具體實(shí)踐中，要重視數(shù)據(jù)管理規(guī)章制度的制定，涉稅數(shù)據(jù)是否精準(zhǔn)與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作成效有直接關(guān)系，因此要重視數(shù)據(jù)管理規(guī)章制度建設(shè)工作。大數(shù)據(jù)背景下稅務(wù)部門要重視涉稅數(shù)據(jù)獲取的過程，為制定健全完善的涉稅數(shù)據(jù)管理制度奠定良好基礎(chǔ)。從涉稅數(shù)據(jù)的采集、存儲(chǔ)，到數(shù)據(jù)的上傳使用等都關(guān)系到規(guī)章制度，諸多環(huán)節(jié)都與涉稅數(shù)據(jù)有密切的關(guān)聯(lián)，在應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行管理的過程中，要避免對(duì)同一數(shù)據(jù)進(jìn)行多次采集，提高涉稅數(shù)據(jù)的利用價(jià)值。

促進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)與稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別融合 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別在整個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控中占據(jù)重要位置，為及時(shí)識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)，有必要搜集相關(guān)信息，成立稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，不但具有識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用，還能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度做出判斷。值得注意的是，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)并非建成后一勞永逸，在后續(xù)需要持續(xù)完善與優(yōu)化。一方面，稅務(wù)部門有必要將大數(shù)據(jù)技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)整合在一起，發(fā)揮出大數(shù)據(jù)技術(shù)在數(shù)據(jù)處理與分析方面的優(yōu)勢(shì)，針對(duì)重點(diǎn)指標(biāo)信息予以關(guān)注與監(jiān)控，并不斷完善風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)。另一方面，稅務(wù)部門要通過動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)的方式獲取風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)的運(yùn)行效果，確保隨時(shí)掌握實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)，后續(xù)維護(hù)管理工作要跟得上，從而為風(fēng)險(xiǎn)判斷做出有力參考。最后，對(duì)稅務(wù)部門來說需要對(duì)具體發(fā)展情況有所了解，做到及時(shí)辨別水源是否安全，促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平與效率提升。

大力研究稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方法 我國(guó)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面還有很多的發(fā)展空間，要通過實(shí)踐與不斷探索一步步升級(jí)，從當(dāng)前發(fā)展情況來看有必要加大力度研究科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方法，同時(shí)加強(qiáng)相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)體系建設(shè)。雖然，有很多國(guó)外的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)與實(shí)踐可供我們參考借鑒，但要充分考慮到國(guó)情不同于稅收環(huán)境的差異，不能將他人的經(jīng)驗(yàn)直接拿來應(yīng)用。因此，稅務(wù)部門應(yīng)組建一支涵蓋各領(lǐng)域?qū)I(yè)人才的隊(duì)伍，專門負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析工作，結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)與稅收征管工作的特點(diǎn)，構(gòu)建適合我國(guó)國(guó)情與稅收環(huán)境的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析方式。與此同時(shí)，要發(fā)揮出現(xiàn)有稅收數(shù)據(jù)的作用與價(jià)值，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)探究風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法并進(jìn)行分析比較，以此促進(jìn)我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力提升。

金稅四期下企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施 首先，企業(yè)應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)核算方式，確保賬證齊全，嚴(yán)格按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定，建立健全財(cái)務(wù)核算體系，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。同時(shí)，應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告流程，確保財(cái)務(wù)報(bào)告與業(yè)務(wù)活動(dòng)同步，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題。并且積極配合稅務(wù)部門的檢查工作，提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)資料和信息。針對(duì)稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)整改并進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，避免類似問題重復(fù)出現(xiàn)。其次，企業(yè)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，積極學(xué)習(xí)、理解并遵守稅務(wù)法規(guī)，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作。另外，要定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的稅務(wù)問題。確保數(shù)據(jù)的合規(guī)使用和保護(hù)，防止數(shù)據(jù)泄露或?yàn)E用造成的不利影響。最后，要與專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)顧問保持聯(lián)系，取得稅務(wù)方面的專業(yè)建議與講解，從而更好地應(yīng)對(duì)金稅四期下的稅務(wù)監(jiān)管。

綜上所述，在稅收征管工作中稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是非常重要的一環(huán)，在稅收征管工作改革中發(fā)揮了積極的推動(dòng)作用，更新了傳統(tǒng)的稅收管理模式。在大數(shù)據(jù)背景下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)迎來了全新的變化，將大數(shù)據(jù)技術(shù)與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合成為時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)。因此，有必要探究大數(shù)據(jù)背景下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的不足之處，通過采取一系列的措施，推動(dòng)大數(shù)據(jù)技術(shù)與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合。

（作者單位：烏魯木齊高新投資發(fā)展集團(tuán)有限公司）