加強(qiáng)供電企業(yè)全面預(yù)算管理的思路探討

隨著我國近幾年社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展，供電企業(yè)在國內(nèi)城市化建設(shè)工作中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。為此，供電企業(yè)需要借助預(yù)算管理工具來有效提升自身資源配置水平，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營成本控制，提升企業(yè)管理水平，幫助企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境下獲得穩(wěn)定可靠發(fā)展。從本文結(jié)構(gòu)來看，第一部分闡述了全面預(yù)算管理的相關(guān)基礎(chǔ)內(nèi)容，第二部分分析了當(dāng)前供電企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，第三部分探討了供電企業(yè)全面預(yù)算管理問題的原因，第四部分提出了優(yōu)化供電企業(yè)全面預(yù)算管理的具體措施。

當(dāng)前供電企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理分離 全面預(yù)算管理一般具有三大特殊屬性，即全員性、全過程性以及全面性，需要企業(yè)所有成員參與到預(yù)算管理工作當(dāng)中。但是從實(shí)際情況來看，部分供電企業(yè)僅由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)牽頭實(shí)施預(yù)算管理工作，其他部門成員在預(yù)算管理工作中參與力度不足。現(xiàn)階段仍存在業(yè)務(wù)人員對(duì)預(yù)算管理不重視的問題，部分供電企業(yè)的業(yè)務(wù)人員在預(yù)算管理工作中，未能向財(cái)務(wù)人員提供必要的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)支持，由于預(yù)算編制工作缺乏數(shù)據(jù)基礎(chǔ)而無法高效率執(zhí)行，完成的預(yù)算編制與業(yè)務(wù)實(shí)際情況嚴(yán)重不符，難以在企業(yè)管理工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用價(jià)值，這表明企業(yè)的業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理處于分離狀態(tài)，難以在預(yù)算管理工作中起到支持作用。

預(yù)算組織結(jié)構(gòu)不合理 合理的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，對(duì)于企業(yè)預(yù)算管理工作的實(shí)施具有積極作用。目前，雖然部分供電企業(yè)設(shè)立了較為完善的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，但是其機(jī)構(gòu)仍然存在諸多不合理的地方，具體問題如下：第一，責(zé)任劃分不明確。目前部分供電企業(yè)并未對(duì)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)范圍進(jìn)行明確劃分，使得部門成員在進(jìn)行溝通時(shí)常因責(zé)任范圍模糊而出現(xiàn)內(nèi)部矛盾，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部資源調(diào)配出現(xiàn)諸多問題，無法幫助企業(yè)高效率落實(shí)既定的預(yù)算管理目標(biāo)。第二，未設(shè)立預(yù)算監(jiān)督人員。部分供電企業(yè)并未設(shè)立預(yù)算監(jiān)督人員，使得企業(yè)的預(yù)算管理工作缺乏專人監(jiān)督推進(jìn)，各部門的工作開展處于松散狀態(tài)。

預(yù)算執(zhí)行工作滯后 預(yù)算執(zhí)行明顯滯后于業(yè)務(wù)工作一直是供電企業(yè)在執(zhí)行工作中存在的問題。隨著逐漸步入冬季，電網(wǎng)檢修活動(dòng)逐步進(jìn)行，供電企業(yè)的銷售電量隨之增加，但企業(yè)的營業(yè)成本卻呈現(xiàn)出上升趨勢，這說明該供電企業(yè)的成本預(yù)算管理存在一定問題，未能嚴(yán)格按照預(yù)算來有效控制經(jīng)營成本。此外，目前部分供電企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目推進(jìn)過程中，財(cái)務(wù)資源跟進(jìn)效率滯后于項(xiàng)目推進(jìn)進(jìn)程，在某些業(yè)務(wù)工程中，供電企業(yè)未在工程結(jié)束之后，一次性開具施工增值稅發(fā)票，并未根據(jù)既定的預(yù)算方案，隨著項(xiàng)目分階段推進(jìn)完成報(bào)銷工作，說明供電企業(yè)更注重供電項(xiàng)目的完成狀況，而忽視了項(xiàng)目成本的財(cái)務(wù)控制。

預(yù)算信息化建設(shè)不足 目前我國處于信息技術(shù)高速發(fā)展的時(shí)期，信息系統(tǒng)的普遍應(yīng)用使得預(yù)算管理信息化轉(zhuǎn)型成為可能，企業(yè)可應(yīng)用信息系統(tǒng)高效率處理重復(fù)簡單的日常工作。但是從實(shí)際情況來看，部分供電企業(yè)的信息化管理仍然存在問題，具體如下：第一，信息技術(shù)應(yīng)用不足。部分供電企業(yè)在進(jìn)行成本預(yù)算管理過程中，仍然使用傳統(tǒng)Excel表格來完成編制工作，預(yù)算信息的分析匯總工作未能在信息系統(tǒng)中進(jìn)行，管理工具較為落后。第二，預(yù)算控制以人工模式為主。部分供電企業(yè)的預(yù)算控制工作，主要是以人工監(jiān)督方式為主，無法及時(shí)對(duì)預(yù)算超支等行為進(jìn)行剛性控制。第三，預(yù)算信息共享不足。目前部分供電企業(yè)建立的信息系統(tǒng)功能尚不完善，無法在各部門內(nèi)實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)信息高度共享，數(shù)據(jù)信息處于沉積狀態(tài)，信息使用效率較低。

預(yù)算考核機(jī)制不科學(xué) 預(yù)算考核評(píng)價(jià)是預(yù)算管理的后期工作，通過對(duì)預(yù)算工作結(jié)果的考核評(píng)價(jià)，判斷企業(yè)各階段的工作成果以及存在的實(shí)際問題。由此可見，對(duì)于預(yù)算管理工作的持續(xù)優(yōu)化十分重要。但是目前部分供電企業(yè)的預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制不科學(xué)，具體問題如下：第一，預(yù)算指標(biāo)不完善。目前部分供電企業(yè)的預(yù)算考核指標(biāo)多是直接照搬同行業(yè)的考核指標(biāo)，這些考核指標(biāo)對(duì)于本企業(yè)的預(yù)算管理工作影響較小，因此無法對(duì)企業(yè)成員的工作行為帶來正向激勵(lì)。第二，預(yù)算考核未落實(shí)獎(jiǎng)懲措施。目前部分供電企業(yè)在完成績效考核工作之后，并未嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，使得預(yù)算考核評(píng)價(jià)結(jié)果失去了應(yīng)用價(jià)值，企業(yè)成員對(duì)于預(yù)算考核評(píng)價(jià)工作不再重視，降低了預(yù)算執(zhí)行的工作效率。

供電企業(yè)全面預(yù)算管理問題的原因分析

預(yù)算管理人員能力不足 預(yù)算成員的能力素養(yǎng)是預(yù)算管理工作結(jié)果的重要考量因素，目前供電企業(yè)業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理未能實(shí)現(xiàn)有效融合的主要原因在于，預(yù)算人員的綜合素養(yǎng)有待提升。由于預(yù)算人員自身能力不足，無法保證預(yù)算編制的科學(xué)性，加之業(yè)務(wù)人員缺乏必要的預(yù)算管理知識(shí)，在進(jìn)行預(yù)算管理工作過程中，時(shí)常因操作失誤而使得各部門之間的溝通協(xié)作工作處于低效狀態(tài)。

對(duì)全面預(yù)算管理缺乏認(rèn)識(shí) 從理論起源來看，當(dāng)前普遍認(rèn)為全面預(yù)算管理理念主要起源于英美，直到20世紀(jì)末，我國才逐漸將預(yù)算管理理論引進(jìn)，并對(duì)其進(jìn)行深入研究分析。隨后預(yù)算管理工具開始應(yīng)用于我國政府部門以及各大企業(yè)，因此我國對(duì)預(yù)算管理工具的應(yīng)用還處于初級(jí)階段，供電企業(yè)雖然建立了較為完善的預(yù)算管理體系，但是由于缺乏必要的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)高層以及基層員工對(duì)于全面預(yù)算管理理論的認(rèn)識(shí)仍處于初級(jí)階段，并不了解預(yù)算管理的機(jī)制以及管理要點(diǎn)，因而時(shí)常出現(xiàn)職責(zé)劃分不清晰、溝通協(xié)作意識(shí)不足的問題。

預(yù)算執(zhí)行控制不力 一方面，企業(yè)對(duì)于預(yù)算執(zhí)行缺乏有效掌控，無法及時(shí)獲取預(yù)算執(zhí)行工作情況，成本控制工作明顯滯后，甚至在預(yù)算末期進(jìn)行集中報(bào)賬支付，給預(yù)算工作帶來極大的管理壓力；另一方面，缺乏預(yù)算數(shù)據(jù)支持，由于預(yù)算編制缺乏基礎(chǔ)，最終預(yù)算編制與實(shí)際情況脫離，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行工作無法嚴(yán)格按照預(yù)算編制方案推進(jìn)，最終延誤企業(yè)的施工期限。

缺乏信息技術(shù)支撐 國家供電企業(yè)不同于傳統(tǒng)民營企業(yè)，傳統(tǒng)民營企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)工作時(shí)，主要是在互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)平臺(tái)上完成，而國家供電企業(yè)則是在電網(wǎng)的基礎(chǔ)上完成輸電、配電以及售電的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，企業(yè)信息技術(shù)的應(yīng)用則是為了進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)營管理效率。但是從實(shí)際操作的情況來看，部分供電企業(yè)在信息技術(shù)應(yīng)用方面存在欠缺，比如系統(tǒng)操作人員不了解財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，或是財(cái)務(wù)人員缺乏數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的操作能力，導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)用信息技術(shù)時(shí)時(shí)常遇到各類困難，不利于供電企業(yè)在預(yù)算管理工作中實(shí)現(xiàn)信息化模式轉(zhuǎn)型。

預(yù)算考核約束不足 預(yù)算考核約束不足會(huì)直接影響供電企業(yè)的預(yù)算管理成效。部分供電企業(yè)的預(yù)算考核工作成效不佳，原因在于企業(yè)成員對(duì)于預(yù)算考核工作不夠重視，各部門在上報(bào)預(yù)算時(shí)，基于自身利益需求上報(bào)超出實(shí)際需求的預(yù)算編制，期望獲得更高的部門利益，而企業(yè)的預(yù)算審核工作則只是關(guān)注預(yù)算是否合法合規(guī)，并不關(guān)注預(yù)算編制工作背后的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，使得企業(yè)的預(yù)算管理工作的實(shí)際收益十分有限，因此難以借助預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)各責(zé)任主體的執(zhí)行工作結(jié)果進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。

優(yōu)化供電企業(yè)全面預(yù)算管理的具體措施

加強(qiáng)預(yù)算管理文化建設(shè) 第一，強(qiáng)化全員參與意識(shí)。長期以來供電企業(yè)各部門成員未能對(duì)預(yù)算管理工作引起高度重視，原因在于企業(yè)成員對(duì)于預(yù)算管理理念了解不足，缺乏預(yù)算全員參與意識(shí)。為此，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)思想宣傳工作，使企業(yè)成員重新認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的重要性，牽頭動(dòng)員全員參與到預(yù)算管理工作當(dāng)中。第二，加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)。為了提高企業(yè)成員的綜合能力素養(yǎng)，供電企業(yè)需要通過合理的培訓(xùn)機(jī)制，設(shè)立科學(xué)培訓(xùn)計(jì)劃，對(duì)企業(yè)成員的預(yù)算管理能力素養(yǎng)進(jìn)行綜合培訓(xùn)，使其掌握基本的預(yù)算管理技能以及知識(shí)理論，為企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作奠定人才基礎(chǔ)。

推進(jìn)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)建設(shè) 第一，明確部門職責(zé)范圍。各部門在全面預(yù)算管理工作中的職能作用不同，為了確保各部門能夠高效率溝通協(xié)作，企業(yè)需要明確各部門的職責(zé)范圍，以責(zé)任區(qū)間劃分來強(qiáng)化成員的責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)各部門溝通合作，減少部門成員間的矛盾。第二，增設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)。為了確保預(yù)算管理工作由專人負(fù)責(zé)，企業(yè)可設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，專門負(fù)責(zé)各項(xiàng)預(yù)算管理工作，包括預(yù)算編制審核、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督以及后期預(yù)算考核評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用等工作，保障企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算管理措施能夠穩(wěn)步推進(jìn)，注重預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理工作中存在的各類問題，并采取改進(jìn)措施予以解決。

加大預(yù)算執(zhí)行控制力度 第一，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度。供電企業(yè)在強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程，需要不斷加大預(yù)算監(jiān)督力度，基于預(yù)算管理的全過程原則，全程對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行監(jiān)督管控，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏離情況，則需要及時(shí)指出存在問題，防止預(yù)算執(zhí)行工作滯后于預(yù)算編制方案。第二，建立執(zhí)行進(jìn)度審查機(jī)制。供電企業(yè)需要建立執(zhí)行進(jìn)度審查機(jī)制，定期對(duì)各階段執(zhí)行工作的執(zhí)行情況進(jìn)行審查。通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)信息的比對(duì)分析，判斷目前執(zhí)行進(jìn)度是否嚴(yán)格按照編制方案進(jìn)行，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制力度。

做好預(yù)算信息化建設(shè) 第一，加大信息化建設(shè)資源投入力度。供電企業(yè)在進(jìn)行信息化建設(shè)工作之前，需要做好充分的市場信息收集分析工作，明確企業(yè)信息化管理需要的功能需求，從而確認(rèn)購置設(shè)備品牌和型號(hào)，為信息化建設(shè)工作提供足夠資源支持。第二，優(yōu)化升級(jí)信息系統(tǒng)功能。除了購置信息技術(shù)設(shè)備之外，供電企業(yè)還需要定期對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)優(yōu)化，使其功能符合當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè)需求，避免信息系統(tǒng)版本落后于當(dāng)前信息化管理環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息高度共享，提高預(yù)算管理效率。

健全預(yù)算考評(píng)激勵(lì)機(jī)制 第一，健全預(yù)算考核指標(biāo)。供電企業(yè)需要從預(yù)算管理的全面性出發(fā)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的預(yù)算考核指標(biāo)進(jìn)行綜合分析，對(duì)于遺漏的考核內(nèi)容要及時(shí)補(bǔ)充對(duì)應(yīng)的考核指標(biāo)，使所有管理工作都在企業(yè)的預(yù)算考核范圍之下，確保預(yù)算管理理念貫穿整個(gè)管理流程。第二，嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲措施。完成預(yù)算考核評(píng)價(jià)工作之后，需要基于考核評(píng)分，實(shí)施對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，促使企業(yè)成員對(duì)預(yù)算考核工作引起高度重視，從而在后續(xù)的預(yù)算管理工作中激發(fā)其主觀能動(dòng)性和工作積極性。

綜上所述，供電企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作，對(duì)于控制成本提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。為此，供電企業(yè)管理層需要高度重視全面預(yù)算管理的建設(shè)和應(yīng)用工作，加強(qiáng)預(yù)算管理文化建設(shè)，推進(jìn)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制力度，做好預(yù)算信息化建設(shè)，不斷健全預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制，使企業(yè)的全面預(yù)算管理為戰(zhàn)略方向目標(biāo)落實(shí)提供服務(wù)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：國網(wǎng)山東省電力公司泰安供電公司）