成本效益下零售企業(yè)內(nèi)部控制精細化管理研究

摘 要：在零售企業(yè)的經(jīng)營管理中，確保資金安全與財務數(shù)據(jù)真實性是關(guān)鍵，為此，構(gòu)建科學的內(nèi)部控制體系顯得尤為重要。零售企業(yè)不僅要警覺經(jīng)營與財務風險，更需充分發(fā)揮內(nèi)部控制的角色，以增強盈利能力。本文以成本效益為核心，討論零售企業(yè)內(nèi)部控制精細化管理的重要性，識別存在的問題，并從強化內(nèi)部控制、完善財務機制、增強風險管理意識以及加強內(nèi)控評估與審計等方面提出優(yōu)化策略，旨在為零售企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：成本效益；零售企業(yè)；內(nèi)部控制；精細化管理

內(nèi)部控制精細化管理是財務管理的核心，它為企業(yè)各項經(jīng)營活動提供了穩(wěn)固支撐，幫助防范運營風險，確保可持續(xù)發(fā)展。在競爭日趨激烈的環(huán)境下，零售企業(yè)應將內(nèi)部控制視為一項系統(tǒng)性工作。引入成本效益原則可以更精準地分析企業(yè)內(nèi)部控制的實際狀況，實現(xiàn)降本增效，從而提高企業(yè)的核心競爭力。一些零售企業(yè)未能認識到內(nèi)部控制精細化管理的價值，從而阻礙了自身的發(fā)展。為了確保企業(yè)策略的高效執(zhí)行，應在成本效益原則的指導下，持續(xù)優(yōu)化零售企業(yè)的內(nèi)部控制精細化管理。

一、成本效益導向下零售企業(yè)內(nèi)部控制精細化管理的價值

零售企業(yè)的內(nèi)部控制不僅是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的基石，而且是確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。此類管理不只是解決企業(yè)內(nèi)部問題，還能確保資產(chǎn)安全和財務數(shù)據(jù)的真實性。通過此方法，企業(yè)可以為決策者提供可靠的信息，確保戰(zhàn)略目標達成。加強內(nèi)部控制可以確保財務工作受到適當?shù)墓芾砗捅O(jiān)督，從而為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

1.降低經(jīng)營風險，規(guī)避潛在風險

零售企業(yè)的內(nèi)部控制精細化管理是財務與風險管理的完美結(jié)合。首先，通過風險控制理論，企業(yè)可以避免潛在的財務風險。通過動態(tài)分析，企業(yè)可以時刻監(jiān)控各項經(jīng)營活動的進展，確保合法、準確地核算，并有效預防和控制各種財務風險。其次，內(nèi)部控制也關(guān)乎企業(yè)的合法合規(guī)運營。在眾多法律法規(guī)和標準中，違規(guī)可能導致巨額罰款甚至長時間的經(jīng)營中斷。而健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以幫助企業(yè)在早期發(fā)現(xiàn)潛在的合規(guī)風險，及時采取糾正措施，避免不必要的經(jīng)濟損失和聲譽風險。

2.提高企業(yè)效益

在信息時代和經(jīng)濟全球化的背景下，市場環(huán)境正在以前所未有的速度和規(guī)模進行變革。消費者的需求、競爭對手的策略、技術(shù)的進步及其他外部因素，都在不斷地挑戰(zhàn)著企業(yè)的運營模式和經(jīng)營策略。在這種環(huán)境下，確保企業(yè)的各個部門和環(huán)節(jié)能夠高效、協(xié)同運轉(zhuǎn)，變得尤為關(guān)鍵。首先，高效的內(nèi)部控制管理可以減少不必要的浪費和重復勞動，從而節(jié)省成本。通過優(yōu)化流程、消除瓶頸和減少冗余，企業(yè)可以實現(xiàn)更加精益的運營，這直接提高了盈利水平。其次，有效的內(nèi)部控制管理還可以增強企業(yè)的決策能力。有了準確、及時的數(shù)據(jù)支持，管理層可以做出更明智和迅速的決策，對各種市場變化做出快速響應，從而增強企業(yè)的競爭力。最后，提升管理效率不僅關(guān)乎企業(yè)的經(jīng)濟效益，還關(guān)系到員工的滿意度和客戶的忠誠度。一個流程清晰、響應迅速的組織，通常能夠更好地滿足員工的職業(yè)發(fā)展需求和客戶的服務期望，進一步鞏固其市場地位。

3.保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

在當今的經(jīng)濟環(huán)境下，零售企業(yè)所面對的市場需求和競爭格局也在持續(xù)演變。客戶的期望、購買習慣、技術(shù)革新和宏觀經(jīng)濟因素等，都在對零售企業(yè)施加壓力，推動其不斷適應并改變。在這樣的背景下，建立一個科學、系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理體系顯得尤為重要。這樣的體系不僅能為零售企業(yè)在商品選擇、銷售策略和整體經(jīng)營活動中提供明確、有力的指導，還能在更關(guān)鍵的領(lǐng)域，如商品定價、成本管理、庫存控制、客戶關(guān)系管理等方面，確保企業(yè)作出合理和有益的決策。更進一步地說，科學的內(nèi)部控制管理體系還可以幫助零售企業(yè)更好地洞察市場趨勢，預測潛在的市場機會和威脅，從而制定出更前瞻性和戰(zhàn)略性的決策。在經(jīng)濟環(huán)境中，每個決策都可能影響企業(yè)的未來，而穩(wěn)健有效的內(nèi)部控制體系，能夠確保這些決策是在充分的信息和分析的基礎(chǔ)上進行的，最大限度地規(guī)避風險，確保企業(yè)的可持續(xù)增長與發(fā)展。

二、零售企業(yè)內(nèi)部控制細化管理的現(xiàn)狀分析

1.控制管理制度存在短板，內(nèi)控機制不完善

多數(shù)零售企業(yè)的內(nèi)部控制體系尚需優(yōu)化，這導致其對內(nèi)部控制目標的定位存在偏差。一些小型零售企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不穩(wěn)固，部門之間的權(quán)利和責任劃分不明確，從而使關(guān)鍵崗位的責任難以落實。這種模糊的責任劃分也妨礙了企業(yè)對內(nèi)部控制體系的深入評估和研究，增加了監(jiān)控風險。此外，眾多企業(yè)過于關(guān)注在銷售過程中的問題，而對內(nèi)部控制的精細化管理問題視而不見，這進一步導致了內(nèi)控制度的失效和機制的不完善，影響了企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

2.財務管理體系需加強，預算管理的效果不佳

一些零售企業(yè)的內(nèi)部控制體系尚不完善，導致其缺乏針對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的科學、合理的管理會計制度。這使會計工作在成本和費用控制上不能得到有效實施。決策時，若不基于企業(yè)當前的實際情況，將會帶來不良后果。此外，盡管一些零售企業(yè)試圖采用財務預算進行控制，但由于缺乏精細化的預算管理和監(jiān)控，其內(nèi)部控制僅僅停留在形式上，使預算編制、執(zhí)行和結(jié)果反饋等環(huán)節(jié)都與各部門考核脫節(jié)，導致企業(yè)內(nèi)部控制效果不佳。

3.信息溝通與交流亟需改善

在數(shù)字化、網(wǎng)絡化的時代，信息成了企業(yè)競爭的核心資源。然而，在信息交流與溝通的實踐中，部分零售企業(yè)仍然面臨種種挑戰(zhàn)。首先，部分企業(yè)在內(nèi)部信息流通方面表現(xiàn)得并不理想。盡管擁有大量數(shù)據(jù)和信息，但這些信息在不同的部門、團隊甚至個人之間的共享存在明顯障礙。這種局限性導致了工作的重復、決策的延誤和機會的錯失。例如，市場部門的關(guān)鍵數(shù)據(jù)如顧客反饋，若不能及時傳達至生產(chǎn)部門，可能會導致產(chǎn)品的優(yōu)化和調(diào)整失去時效性。其次，有效信息的傳達和共享缺乏及時性。一條關(guān)于市場變化或競爭對手策略的信息，如果不能在第一時間被相關(guān)部門獲取并作出響應，可能會使企業(yè)錯失良機，甚至遭受損失。最后，由于信息溝通的問題，管理團隊可能對企業(yè)的實際運營情況、財務狀況和關(guān)鍵數(shù)據(jù)缺乏準確的認知，從而影響他們制定策略和決策的準確性。

4.內(nèi)部控制風險評估及其科學性，以及內(nèi)部監(jiān)督的力度問題

在零售企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展中，內(nèi)控風險評估與內(nèi)部監(jiān)督成為精細化管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。對風險評估來說，很多零售企業(yè)仍存在評估機制不健全現(xiàn)象，經(jīng)常缺乏深入的數(shù)據(jù)調(diào)研和風險預測。因此，內(nèi)部風險管理往往被忽視，而沒有構(gòu)建全面的風險預測和應對機制，這直接降低了內(nèi)控管理的效益和企業(yè)風險評估的水平。在內(nèi)部監(jiān)督方面，雖然通常包括內(nèi)部審計和檢查兩大部分，但部分企業(yè)在這方面存在明顯缺陷。具體而言，許多零售企業(yè)缺少嚴格的內(nèi)部審計制度，甚至某些審計措施難以實際執(zhí)行，導致制度形同虛設(shè)，而內(nèi)部檢查由于人員的傳統(tǒng)思維方式，其效果也常常大打折扣?？傮w上，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督措施并未達到預期效果，無法充分體現(xiàn)內(nèi)部控制的約束功能，從而影響經(jīng)營效果和財務信息的質(zhì)量。

5.對內(nèi)控管理重要性的認知缺失，及風險管理意識的不足

根據(jù)零售企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢，部分企業(yè)在對內(nèi)部控制管理的認知上存在明顯不足，未能鼓勵各部門和員工全面參與預算和內(nèi)控管理過程。首先，這些企業(yè)的內(nèi)控制度往往不夠完善，部分管理者過于追求短期利益，而忽視了內(nèi)控管理機制的長遠價值，導致內(nèi)控流程僵化，無法與部門和崗位的實際工作相結(jié)合。此外，有的零售企業(yè)對內(nèi)部控制并不夠重視，甚至在監(jiān)控環(huán)節(jié)出現(xiàn)明顯漏洞。這些問題不僅導致內(nèi)控制度的執(zhí)行效果大打折扣，而且長期來看會對零售企業(yè)的全面發(fā)展造成嚴重阻礙。

三、成本效益下零售企業(yè)內(nèi)部控制精細化管理優(yōu)化

1.構(gòu)建職責明晰、措施嚴密的內(nèi)部控制體系

面對日益復雜的經(jīng)濟環(huán)境，零售企業(yè)要應對多方面的挑戰(zhàn)，并確保自身穩(wěn)健增長。為此，構(gòu)建一個既明確又嚴密的內(nèi)部控制體系顯得尤為關(guān)鍵。這不僅是為了滿足日益嚴格的經(jīng)濟發(fā)展要求，也是為企業(yè)鋪設(shè)通向成功的坦途。首先，明確內(nèi)部控制的科學導向：零售企業(yè)首先要認清內(nèi)部控制的意義和目標。這意味著企業(yè)需確立科學的、前瞻性的風險管理思維，將風險防控融入每個業(yè)務環(huán)節(jié)中，確保企業(yè)能在各種外部環(huán)境下都保持持續(xù)和穩(wěn)定的發(fā)展。其次，加強決策與管理層的能力：無論是高層策略的制定還是日常運營決策，決策層和管理層的角色都至關(guān)重要。因此，培訓和增強他們的能力，使他們能夠做出既合理又有遠見的決策，對整個企業(yè)的健康運轉(zhuǎn)具有決定性影響。最后，完善權(quán)力制衡機制：在組織內(nèi)部，各崗位和部門應該形成一種既協(xié)同又有序的運作格局。這需要明確每個崗位、每個部門的職責和權(quán)限。同時，建立一個公正、透明的審批和授權(quán)機制，這樣，各部門可以在明確的職責范圍內(nèi)高效運作，同時又能在系統(tǒng)內(nèi)實現(xiàn)有效的相互監(jiān)督與約束。最終，通過上述各種措施和機制，零售企業(yè)可以確保其內(nèi)部業(yè)務流程的規(guī)范性，大大降低因非規(guī)范操作帶來的風險，同時也將有助于提高整體的企業(yè)效益和市場競爭力。

2.完善零售企業(yè)的財務機制，精確運用成本預算

首先，零售企業(yè)要加強內(nèi)部核算基礎(chǔ)，明確成本管理流程，確保全員參與并負責。利用信息化技術(shù)，確保企業(yè)資源管理信息系統(tǒng)的優(yōu)化，增強預算、費用、成本數(shù)據(jù)的準確性和合理性。其次，組織專業(yè)團隊監(jiān)測經(jīng)營活動中的新情況，分析關(guān)鍵控制點和主要問題，提高數(shù)據(jù)分析質(zhì)量。最后，零售企業(yè)的成本核算要遵循相關(guān)法規(guī)，嚴格實施預算管理，進行細致的成本結(jié)構(gòu)分析，確保決策層擁有準確的數(shù)據(jù)支持。

3.強化零售企業(yè)信息的溝通與交流

在信息化時代，零售企業(yè)如何確保信息的有效溝通與交流，直接關(guān)系到企業(yè)的運營效率和業(yè)務成果。因此，零售企業(yè)必須高度重視信息流通，不斷完善和加強其內(nèi)部的信息溝通機制。第一是建立完善的信息溝通體系：企業(yè)應確保信息能夠在內(nèi)部自由、準確地流通。這不僅需要一個科學的管理結(jié)構(gòu)，還需要強大的技術(shù)支撐。采用財務ERP系統(tǒng)可以實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的高效整合與傳輸，而庫存管理系統(tǒng)則能確保商品流動的實時追蹤，從而提升信息傳輸?shù)臏蚀_性和效率。第二是部門間的信息共享平臺：統(tǒng)一的信息共享平臺可以確保不同部門之間的數(shù)據(jù)實時同步，減少信息的重復輸入和流轉(zhuǎn)時延。這樣，銷售、倉庫、采購等各個部門都能夠得到所需要的最新信息，確保業(yè)務流程的高效運作。第三是破除信息壁壘：企業(yè)文化中的開放性和透明性是打破信息壁壘的關(guān)鍵。通過定期的總結(jié)和檢查會議，各部門可以共享他們的成果和經(jīng)驗，確保企業(yè)的整體運作更為順暢。這樣，可能存在的問題也能夠得到及時的發(fā)現(xiàn)和處理。第四是多樣化的溝通方式：在某些情境下，線上平臺的溝通可能不夠直接和有效。面對面的交流會議或工作坊可以為員工提供更直接的溝通平臺，讓他們更好地理解和共享信息，內(nèi)部控制管理中的各種問題可以得到及時的發(fā)現(xiàn)和解決。第五是決策層的支持與監(jiān)控：信息的溝通與交流不僅是底層員工的任務。高層管理也需要對這一過程給予足夠的關(guān)注，確保信息的準確性和完整性。他們可以根據(jù)這些信息，及時調(diào)整企業(yè)策略，確保企業(yè)始終保持在正確的發(fā)展軌道上。總之，一個健康、高效的信息溝通體系是零售企業(yè)成功的關(guān)鍵。通過不斷地完善和加強這一體系，零售企業(yè)可以確保自身的競爭力和市場地位。

4.加強零售企業(yè)內(nèi)控風險評估并深化內(nèi)控監(jiān)督

首先，企業(yè)內(nèi)控風險評估是為未來可能出現(xiàn)的風險進行科學預測和深入評估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。強化對此的重視，不僅可以幫助零售企業(yè)建立周密的風險預警與應對策略，及時發(fā)現(xiàn)和應對運營中的潛在風險，還可以進一步提高企業(yè)的風險應對能力，確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。此外，為確保內(nèi)部控制的持續(xù)有效性，企業(yè)應建立健全的內(nèi)控監(jiān)督機制，并對內(nèi)控進行規(guī)范和系統(tǒng)化的評估。其次，加大內(nèi)部審計力度，特別是對后續(xù)的監(jiān)控環(huán)節(jié)，將有助于確保內(nèi)部控制管理的實效性和嚴密性。內(nèi)部審計部門需要對審計計劃、流程進行精細化設(shè)計和實施，采用前沿的審計方法，如從靜態(tài)到動態(tài)、從部分到全面、從事后到事中的審計，以便更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和預警功能。

5.提高各崗位員工的內(nèi)控意識和風險管理意識

從管理層至基層員工，每個人都應對企業(yè)內(nèi)部控制精細化管理有深刻認識。這不僅需要管理層深入研究和解讀內(nèi)控管理的理念和實質(zhì)，還要確保員工能夠理解和掌握日常工作中的內(nèi)控要求和職責。而要實現(xiàn)這一目標，各部門之間的持續(xù)溝通和合作至關(guān)重要。同時，培育員工的職業(yè)道德和加強系統(tǒng)性培訓也是關(guān)鍵。尤其是財務人員，應深化其專業(yè)知識和技能，通過針對性的培訓，使之更加熟練地理解和執(zhí)行內(nèi)控制度，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制管理的穩(wěn)健和有效。

6.構(gòu)建完善的評價與激勵機制

合理而科學的評價和激勵制度是確保企業(yè)目標達成與內(nèi)控有效運行的重要手段。通過設(shè)立專業(yè)的薪酬和績效評價體系，如基于經(jīng)濟增加值的評價模式，可以刺激管理層和員工更主動地參與公司的運營和發(fā)展，確保內(nèi)控制度真正落地生根。在這一過程中，對于表現(xiàn)卓越的員工應予以合理獎勵，而對存在不當行為的員工，應當嚴肅處理，維護企業(yè)的規(guī)范運營和高效管理，從而進一步提升零售企業(yè)的管理品質(zhì)和業(yè)務水平。

四、結(jié)語

正如開展任何管理工作一樣，零售企業(yè)在推進內(nèi)部控制精細化管理時，必須緊密結(jié)合實際情況。這意味著對企業(yè)的內(nèi)部流程、組織結(jié)構(gòu)，乃至文化都要有深入的了解，才能準確發(fā)現(xiàn)和定位內(nèi)控的問題與不足，從而針對性地進行優(yōu)化。當然，構(gòu)建這樣一個全方位、深入細節(jié)的管理體系，無疑會帶來一定的投入和成本。但從長遠看，這些初期的投入將為企業(yè)帶來更大的回報：規(guī)避各種運營風險、提高企業(yè)的運營效率和質(zhì)量。這樣的管理方法，無疑是支撐企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的重要支柱。因此，對于現(xiàn)代企業(yè)，尤其是零售企業(yè)來說，如何在保障企業(yè)會計管理工作優(yōu)化發(fā)展的前提下，從成本與效益的角度找到最佳的內(nèi)部控制策略組合，將是一個關(guān)鍵挑戰(zhàn)，同時也是企業(yè)走向更加穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。

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作者簡介：馬帥（1991— ），女，山東濱州人，碩士研究生，中級會計師，就職于山東魯能商業(yè)管理有限公司貴和購物中心。