預算管理一體化背景下科研單位財務管理問題研究

摘 要：近年來，預算管理一體化建設的頂層設計逐步得到完善，其主要包括基礎信息管理、項目庫管理、預算編制以及預算批復等，對于提升財務管理的質(zhì)量和項目管理價值具有重要作用，能夠強化預算約束力，提升內(nèi)部控制水平，為業(yè)務項目創(chuàng)造更大的價值?；诖耍疚膶⒃敿毺接懺陬A算管理一體化背景下科研單位財務管理存在的問題，從預算管理機制、會計核算的標準化和自動化、績效考核機制以及業(yè)財深度融合等角度提出了優(yōu)化路徑。

關鍵詞：預算管理一體化；科研單位財務管理；項目質(zhì)量管理

為了深入推進預算管理一體化建設，有力支撐健全現(xiàn)代預算制度，財政部對《預算管理一體化規(guī)范（試行）》進行了修訂，形成了《預算管理一體化規(guī)范（2.0版）》。在預算管理一體化背景下，科研單位需要對財務管理工作進行改革，創(chuàng)新財務管理業(yè)務流程，實現(xiàn)對預算管理全流程的動態(tài)反映和有效控制，保證各級預算管理規(guī)范高效，解決預算管理綜合性統(tǒng)籌性不夠、預算管理透明度不高和預算對支出執(zhí)行約束不夠有力等問題，提升財務管理的質(zhì)量，提高資金利用率，創(chuàng)造更可觀的收益，為社會作出重要貢獻。

一、基于預算管理一體化創(chuàng)新財務管理工作的

意義

（一）有利于加強基礎信息管理

在財務管理工作中，如果能深入推進預算管理一體化建設，將明顯加強財務工作中的基礎信息管理，包括單位信息、會計科目、資產(chǎn)信息和賬戶信息等，使得科研單位在管理基礎信息時能夠做到更規(guī)范、更完善，為項目的預算管理工作奠定堅實基礎，提供重要的參考信息[1]。同時，還有利于減少財務人員在預算管理工作中遇到的信息沖突或利益沖突，減少信息不對稱問題，提升信息的集中性、一致性和完整性，使財務管理和預算管理的工作質(zhì)量得到更有力的保障。

（二）有利于提高內(nèi)部控制水平

在預算管理一體化的影響下，科研單位內(nèi)部控制水平將取得提升，各部門之間的配合會更加緊密，能夠針對項目庫中的各類項目進行充分交流，圍繞戰(zhàn)略目標、資金利用率、項目成本和成果轉(zhuǎn)化率等要素進行統(tǒng)籌規(guī)劃，提升全員的參與度和積極性，提高預算管理工作的質(zhì)量及其有效性。同時，這也有利于強化預算編制的約束力，使得各部門在預算指標下達后能夠嚴格執(zhí)行相關規(guī)定，按照預算編制的計劃執(zhí)行各項環(huán)節(jié)，不超出項目預算，控制好各項支出，提升執(zhí)行過程的科學性。

（三）有利于提升項目管理質(zhì)量

通過建設預算管理一體化新模式，科研單位項目管理的質(zhì)量將取得明顯提升。首先，在預算編制的約束作用下，各部門在工作中將有章可循，能夠依據(jù)預算編制的內(nèi)容合理管控資金，提升資金利用率，確保每一筆資金都能發(fā)揮出應有的價值，同時降低項目的風險，在最大程度上避免項目虧損[2]。另外，這有利于實現(xiàn)預算項目全生命周期管理，推動項目庫常態(tài)化工作的開展，確保預算下達、調(diào)劑與執(zhí)行等工作能被實時記錄，形成全鏈條管理模式，進而提高財務管理工作的實際價值。

二、預算管理一體化背景下科研單位財務管理

存在的問題

（一）預算編制管理工作不夠規(guī)范

在預算管理一體化背景下，有的科研單位在預算編制管理工作中存在不夠規(guī)范的問題，包括預算管理的精細化程度不夠高，財務人員與業(yè)務人員之間的溝通過少，缺乏合作，在預算編制階段沒有相互交換信息，沒有共同商討對項目的預算方式和管理方案，從而出現(xiàn)工作上的斷層，導致有的項目在審批時被否決，或者在執(zhí)行過程中出現(xiàn)資金不足的問題，使得項目無法完成，被迫擱淺。還有的單位在預算主體責任上的分配不夠明確，財務人員在開展預算管理工作過程中不確定具體的權(quán)利與責任，而業(yè)務人員的財務管理意識較為淡薄，只負責科研技術上的事宜，在科研項目所包含的資金問題和預算問題上欠缺責任。此外，還存在項目預算編制與績效考核的關聯(lián)性弱的問題，同樣會阻礙預算管理一體化的建設。

（二）部分財務人員的能力有待提升

在深入推進預算管理一體化建設的過程中，部分科研單位財務人員表現(xiàn)出能力不足的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。首先，部分財務人員對預算管理一體化的理解水平不足，沒有積極學習有關預算管理一體化的文件內(nèi)容，對預算管理一體化的認識較為模糊，從而在執(zhí)行相應的策略時出現(xiàn)錯誤，不能滿足在財務管理上的創(chuàng)新要求[3]；其次，部分財務人員對信息化技術的應用能力不夠強，不善于使用信息化技術平臺，在搭建預算管理一體化系統(tǒng)時難以出力，在運用時也無法正確使用系統(tǒng)的各項功能，導致工作效率低下；最后，部分財務人員難以適應新的工作模式，不善于在業(yè)財融合機制下開展會計核算工作，對預算編制的管控能力不足，從而難以勝任預算管理一體化新模式下的崗位要求。

（三）預算管理監(jiān)督機制不夠完善

在建設預算管理一體化新模式的過程中，有的科研單位不重視對預算管理監(jiān)督機制的構(gòu)建工作，對預算管理流程的監(jiān)督不規(guī)范或力度不足，導致在預算管理工作中容易出現(xiàn)消極怠工或方法錯誤等問題。有的科研單位雖然制定了預算管理監(jiān)督機制，但是機制所覆蓋的范圍不夠全面，對預算管理的部分流程有所遺漏和疏忽，譬如過分看重預算編制等前期準備工作，但對審批工作的監(jiān)管不力，導致在審批環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，造成前后不一致的矛盾，影響項目的順利執(zhí)行。還有的單位在制定績效考核機制時沒有充分考慮其實用性，沒有做到具體分析具體的問題，而是照搬其他單位的機制，導致在實際執(zhí)行過程中出現(xiàn)矛盾沖突，難以發(fā)揮作用。

三、預算管理一體化背景下科研單位財務管理的優(yōu)化路徑

（一）建立健全預算管理機制及組織框架

在預算管理一體化新模式下，科研單位應根據(jù)預算管理一體化的相關文件和重要指示全面優(yōu)化財務管理工作路徑，建立健全預算管理機制，嚴格落實財政部關于預算管理一體化的要求[4]。為此，財務處的工作人員需要以預算項目為基本單位，重構(gòu)部門預算支出結(jié)構(gòu)，把預算支出以預算項目的形式納入到研究項目、產(chǎn)業(yè)項目和管理項目等項目庫中，并根據(jù)各類預算支出的性質(zhì)和用途將項目分為人員類項目、運轉(zhuǎn)類項目和特定目標類項目。同時，科研單位需要合理構(gòu)建預算管理組織體系，完善組織框架，由財務處、綜合處、科研處和產(chǎn)業(yè)處的人員共同組成預算編制小組，并對研究單元、協(xié)調(diào)創(chuàng)新單元和管理及保障單元的人力資源分配和職責劃分進行科學設置，為財務人員的工作提供有利條件。此外，科研單位還需要建立預算項目支出標準，根據(jù)科研項目的歷年支出情況及其未來支出規(guī)劃分設不同標準，確保在執(zhí)行過程中有章可循，提高預算管理一體化的建設質(zhì)量。

（二）加強會計核算的規(guī)范化、標準化、自動化

在預算管理一體化背景下，科研單位需要加強會計核算的規(guī)范化、標準化和自動化，推動財務管理的轉(zhuǎn)型創(chuàng)新。為此，科研單位首先要加強對財務處工作人員的培訓，引導其學習《預算管理一體化規(guī)范（2.0版）》和《預算管理一體化系統(tǒng)技術標準》等文件，提升其對預算管理一體化的理解程度，使其對預算管理一體化的目標以及項目庫管理、預算編制和預算批復等形成正確認識，為提高會計核算的規(guī)范化和標準化程度奠定基礎[5]。同時，科研單位要加強在會計核算工作上的信息化建設，安裝金蝶云會計或其他類似的軟件，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理平臺，運用OLAP工具、集成化系統(tǒng)等，提高會計核算工作的自動化水平。

為了提高預算管理一體化的建設水平，科研單位還需要在信息化技術的基礎上加強規(guī)范會計核算流程，包括預算編制、預算審批、預算下達、預算執(zhí)行、財務分析、憑證處理、財務報表編制、報表上報、決算審批、反饋與改進等，利用會計軟件和信息化系統(tǒng)對工作流程進行自動化管理，加強對各項流程的數(shù)據(jù)監(jiān)控，務必達到數(shù)據(jù)精準、信息完整、科目一致等要求。在各項流程中，科研單位還需要進一步細化工作規(guī)范，譬如在預算批復后，理應強化預算約束，但也要留有調(diào)劑空間，針對科研項目資金預算的臨時性政策變動或人員編制變動制定調(diào)劑規(guī)則，在促進標準化和規(guī)范化的同時靈活變通，以免預算約束起反作用。

（三）推動業(yè)財部門的深度融合和會計職能轉(zhuǎn)型

在傳統(tǒng)的財務管理工作中，財務人員所負責的主要內(nèi)容是財務核算，業(yè)務人員在完成工作后將業(yè)務數(shù)據(jù)遞交給財務人員，再由財務人員將其轉(zhuǎn)化為財務數(shù)據(jù)，這種業(yè)財相分離的模式不利于實現(xiàn)預算管理一體化，科研單位在預算管理一體化背景下應當推動業(yè)財部門的深度融合，在項目儲備和預算編制階段就按照企業(yè)會計準則進行會計判斷，對用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用進行預算。財務處需要與產(chǎn)業(yè)處和科研處的人員進行充分交流，在企業(yè)會計準則的標準下利用會計方法對項目進行預算管理，降低項目風險。

在預算管理一體化背景下，科研單位還需要促進核算會計向管理會計轉(zhuǎn)型，進一步推動業(yè)財融合，使財務處的會計人員在執(zhí)行工作時能夠?qū)ρ芯宽椖亢彤a(chǎn)業(yè)項目實施管理。為此，領導層需要轉(zhuǎn)變財務處會計人員的工作理念，提高會計人員對預算管理全流程的相關數(shù)據(jù)的分析能力，提高會計人員對研究單元、協(xié)同創(chuàng)新單元和產(chǎn)業(yè)單元的認知水平，使會計人員的發(fā)展更為全面、均衡，能夠在業(yè)務人員的配合與幫助下對項目作出正確判斷，使預算支出能夠以預算項目的形式納入項目庫。在建立項目庫時，財務處的會計人員需要與業(yè)務人員密切交流，在預算編制的基礎上開展工作，統(tǒng)籌安排預算執(zhí)行、會計核算和資產(chǎn)管理等工作，加強對數(shù)據(jù)分析技術與方法的運用。

（四）創(chuàng)新預算管理路徑并全面完善績效考核機制

為了深入推進預算管理一體化建設，科研單位在財務管理工作中要創(chuàng)新預算管理路徑，切實提升預算管理的水平。首先，科研單位要加強內(nèi)部控制，在項目前期細化各項基礎數(shù)據(jù)，動員各部門積極參與到預算編制工作中，財務處的工作人員需要依據(jù)企業(yè)會計準則對各項數(shù)據(jù)進行整合、判斷、分析，確定數(shù)據(jù)的真實性、可靠性，利用各項數(shù)據(jù)完成預算編制工作；其次，財務人員需要根據(jù)具體的情況選擇合適的預算方法，譬如對于科研經(jīng)費水平波動范圍小、收益率穩(wěn)定的項目，選擇增量預算方法，而對于數(shù)據(jù)變動性強、預算基礎不穩(wěn)固的項目，則可以使用零基預算方法等，并充分利用決算分析結(jié)果提升預算編制有效性。

為了確保預算管理一體化的建設質(zhì)量符合預期，科研單位還需要全面完善績效考核機制，對財務處的工作進行監(jiān)督、總結(jié)與評價，按照規(guī)定實施相應的獎勵和懲罰，提高財務人員在工作中的積極性及其工作質(zhì)量。為此，科研單位需要成立專項部門負責預算績效管理工作，將績效管理的目標、方法和結(jié)果融入到預算管理工作中，實現(xiàn)動態(tài)化監(jiān)管，維持預算管理工作的高質(zhì)量。同時，專項部門需要對財務處的工作人員施行績效考核，嚴格落實其崗位責任，包括預算控制、預算期間的選擇設置、預算的凍結(jié)與解凍等，將考評工作滲透在項目的前、中、后期，確保財務人員在各個環(huán)節(jié)都能認真履行責任，按照預算管理一體化的目標和方法執(zhí)行財務工作，進而顯著提升財務管理效率，推動預算管理一體化建設。

在預算管理一體化背景下，科研單位要加快推動財務管理的轉(zhuǎn)型創(chuàng)新，完成預算管理一體化的目標，就要加快建設預算管理一體化系統(tǒng)，建立健全預算管理機制及組織框架，加強會計核算的規(guī)范化、標準化、自動化，推動業(yè)財部門的深度融合和會計職能轉(zhuǎn)型，創(chuàng)新預算管理路徑并全面完善績效考核機制等，通過一系列措施提升財務管理的質(zhì)量，提升內(nèi)部控制水平，強化預算約束力，重構(gòu)預算支出結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟收益，使項目資金得到更有價值的運用，促進成果轉(zhuǎn)化率的提升，更充分地發(fā)揮科研單位的社會價值。

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