企業(yè)上市前財(cái)務(wù)合規(guī)性問(wèn)題及對(duì)策

摘 要：企業(yè)在上市前必須確保其財(cái)務(wù)合規(guī)性，以符合相關(guān)法規(guī)和監(jiān)管要求，這是確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展和獲得投資者信任的關(guān)鍵。然而，許多企業(yè)在上市前面臨著各種財(cái)務(wù)合規(guī)性問(wèn)題，想要解決存在的問(wèn)題，企業(yè)需要采取一系列對(duì)策?；诖?，本文針對(duì)企業(yè)上市前財(cái)務(wù)合規(guī)性問(wèn)題進(jìn)行了深入分析，通過(guò)制定相應(yīng)的對(duì)策，可以確保上市前的財(cái)務(wù)合規(guī)性，為企業(yè)的成功上市提供條件。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；上市；財(cái)務(wù)合規(guī)性；問(wèn)題；對(duì)策

隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展，企業(yè)上市已成為眾多企業(yè)追求的目標(biāo)。上市不僅能為企業(yè)帶來(lái)資金、品牌和市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，還能提高企業(yè)的知名度和競(jìng)爭(zhēng)力。然而，企業(yè)在上市過(guò)程中，財(cái)務(wù)合規(guī)性問(wèn)題至關(guān)重要。一方面，合規(guī)的財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)上市的基本要求；另一方面，合規(guī)的財(cái)務(wù)運(yùn)作有助于企業(yè)降低潛在風(fēng)險(xiǎn)，為上市后的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、企業(yè)上市前財(cái)務(wù)合規(guī)的重要性

上市前財(cái)務(wù)合規(guī)是企業(yè)滿足證券監(jiān)管部門要求的表現(xiàn)，有助于企業(yè)順利通過(guò)審核，進(jìn)入資本市場(chǎng)。不合規(guī)的財(cái)務(wù)狀況可能導(dǎo)致上市申請(qǐng)被拒，影響企業(yè)的上市進(jìn)程。通過(guò)合規(guī)的財(cái)務(wù)狀況有助于企業(yè)識(shí)別和防范潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)上市后的穩(wěn)健發(fā)展。上市前對(duì)財(cái)務(wù)合規(guī)性的審查，可以避免企業(yè)在上市后因財(cái)務(wù)問(wèn)題引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)損失。上市前財(cái)務(wù)合規(guī)有助于提高企業(yè)的透明度和公信力，增強(qiáng)投資者對(duì)企業(yè)的信心。合規(guī)的財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可以讓投資者更準(zhǔn)確地評(píng)估企業(yè)的價(jià)值和潛力，有利于企業(yè)上市后的股價(jià)表現(xiàn)。合規(guī)的財(cái)務(wù)運(yùn)作有助于企業(yè)樹立良好的市場(chǎng)口碑，提高企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的聲譽(yù)和競(jìng)爭(zhēng)力[1]。合規(guī)經(jīng)營(yíng)可以讓客戶、供應(yīng)商和合作伙伴對(duì)企業(yè)發(fā)展充滿信心，為企業(yè)創(chuàng)造更多商業(yè)機(jī)會(huì)。上市前財(cái)務(wù)合規(guī)要求企業(yè)完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和控制體系，有助于提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和盈利能力。

二、企業(yè)上市前財(cái)務(wù)合規(guī)性問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)政策及基礎(chǔ)不規(guī)范

由于會(huì)計(jì)政策不一致，容易導(dǎo)致不同的會(huì)計(jì)期間隨意變更會(huì)計(jì)政策，致使財(cái)務(wù)報(bào)表缺乏統(tǒng)一性和連續(xù)性，不利于投資者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的判斷。加上會(huì)計(jì)估計(jì)不審慎，可能對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用的估計(jì)存在過(guò)高或過(guò)低的情況，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公信力。在實(shí)際工作中如果賬務(wù)處理不當(dāng)，在賬務(wù)處理過(guò)程中可能存在錯(cuò)誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)法準(zhǔn)確反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。還有的企業(yè)在上市前的財(cái)務(wù)報(bào)表披露不充分，無(wú)法讓投資者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）存貨核算問(wèn)題

存貨計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確可能會(huì)對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。在上市前，企業(yè)需要確保存貨計(jì)價(jià)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)要求，以避免可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)合規(guī)性問(wèn)題。存貨成本費(fèi)用核算不規(guī)范會(huì)影響公司的盈利能力和財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。庫(kù)存積壓會(huì)導(dǎo)致公司資金占用和成本上升，同時(shí)也會(huì)影響公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

（三）收入確認(rèn)方法不準(zhǔn)確

一是提前確認(rèn)收入。企業(yè)可能為了提高短期業(yè)績(jī)，提前確認(rèn)尚未實(shí)現(xiàn)的收入，從而違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)要求。這種行為會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表失真，影響投資者對(duì)公司的信心和決策。

二是延遲確認(rèn)收入。與提前確認(rèn)收入相反，企業(yè)可能為了隱藏部分收入或延長(zhǎng)收入確認(rèn)周期，延遲確認(rèn)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入。這種行為也違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)要求，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)問(wèn)題和法律風(fēng)險(xiǎn)。

三是濫用完工百分比法。企業(yè)可能在不滿足完工百分比法的情況下，濫用該方法來(lái)確認(rèn)收入。這可能會(huì)導(dǎo)致收入虛增或成本費(fèi)用核算不準(zhǔn)確，影響公司的盈利能力和財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。

（四）資產(chǎn)減值損失及計(jì)提折舊不規(guī)范

一是資產(chǎn)減值損失計(jì)提不及時(shí)。在企業(yè)上市前，有些企業(yè)可能存在資產(chǎn)減值損失計(jì)提不及時(shí)的問(wèn)題。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并對(duì)可能發(fā)生減值的資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。然而，部分企業(yè)可能由于人為因素，延遲或不足計(jì)提資產(chǎn)減值損失，以保持賬面利潤(rùn)。

二是折舊計(jì)提不規(guī)范。企業(yè)上市前，可能存在折舊計(jì)提不規(guī)范的問(wèn)題。折舊是企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)成本的一種方式，但在實(shí)際操作中，部分企業(yè)可能存在提前折舊、延長(zhǎng)折舊期限、折舊方法不統(tǒng)一等問(wèn)題。這些不規(guī)范的折舊計(jì)提可能影響企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表呈現(xiàn)，使其偏離實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。

三是資產(chǎn)減值損失和折舊相互抵消。有些企業(yè)在計(jì)算資產(chǎn)減值損失時(shí)，將折舊與資產(chǎn)減值損失相互抵消，以降低減值損失的影響。這種做法可能導(dǎo)致企業(yè)低估資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。

四是缺乏有效的內(nèi)部控制。企業(yè)上市前，如果缺乏有效的內(nèi)部控制制度，可能導(dǎo)致資產(chǎn)減值損失和折舊計(jì)提的不規(guī)范。例如，企業(yè)可能未設(shè)立專門的資產(chǎn)減值和折舊管理部門，或者部門間的溝通協(xié)作不暢，從而影響計(jì)提的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

五是信息披露不充分。企業(yè)在上市前，可能存在信息披露不充分的問(wèn)題。投資者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)很難了解企業(yè)資產(chǎn)減值損失和折舊計(jì)提的實(shí)際情況，導(dǎo)致市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

（五）長(zhǎng)期投資收益確認(rèn)不規(guī)范

一是投資收益確認(rèn)不及時(shí)。企業(yè)可能沒(méi)有及時(shí)確認(rèn)長(zhǎng)期投資收益，從而延遲了收益的實(shí)現(xiàn)。這不僅違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)要求，也影響了公司當(dāng)期的盈利能力和財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。

二是投資收益確認(rèn)方法不正確。企業(yè)可能采用了不正確的確認(rèn)方法來(lái)計(jì)算長(zhǎng)期投資收益。例如，企業(yè)可能錯(cuò)誤地應(yīng)用了權(quán)責(zé)發(fā)生制或收付實(shí)現(xiàn)制，或者沒(méi)有正確地應(yīng)用長(zhǎng)期投資會(huì)計(jì)處理的規(guī)則和指南。

三是投資收益與成本不配比。長(zhǎng)期投資涉及的資本投入和風(fēng)險(xiǎn)都比較大，因此正確的收益確認(rèn)需要與成本進(jìn)行配比。如果企業(yè)沒(méi)有正確地配比收益和成本，例如高估或低估投資收益，都會(huì)影響公司的盈利能力和財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。

四是缺乏內(nèi)部控制制度。企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制制度來(lái)監(jiān)督和管理長(zhǎng)期投資收益確認(rèn)過(guò)程，可能會(huì)導(dǎo)致投資收益確認(rèn)不規(guī)范和存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

五是缺乏有效的審計(jì)機(jī)制。在上市前，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表需要經(jīng)過(guò)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)。如果企業(yè)沒(méi)有建立有效的審計(jì)機(jī)制，或者審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有盡職盡責(zé)地進(jìn)行審計(jì)，可能會(huì)遺漏長(zhǎng)期投資收益確認(rèn)方面的問(wèn)題，從而給財(cái)務(wù)合規(guī)性帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)上市前財(cái)務(wù)合規(guī)的對(duì)策

（一）規(guī)范會(huì)計(jì)政策及基礎(chǔ)

在企業(yè)上市前，規(guī)范會(huì)計(jì)政策及基礎(chǔ)是確保財(cái)務(wù)合規(guī)的重要環(huán)節(jié)。首先，企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收政策的要求，統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策和核算方法，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。這意味著企業(yè)需對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行梳理和調(diào)整，消除潛在的賬務(wù)處理不一致性問(wèn)題。其次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。這包括完善會(huì)計(jì)核算體系，建立健全財(cái)務(wù)報(bào)表審核制度，確保會(huì)計(jì)分錄的準(zhǔn)確性和完整性。此外，企業(yè)還需加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。再次，企業(yè)應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易、并購(gòu)重組等特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。這些業(yè)務(wù)往往涉及復(fù)雜的會(huì)計(jì)問(wèn)題，企業(yè)需按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，合理判斷交易性質(zhì)和定價(jià)原則，確保相關(guān)會(huì)計(jì)處理合規(guī)[2]。最后，企業(yè)還需關(guān)注新頒布的會(huì)計(jì)政策和準(zhǔn)則變更，及時(shí)對(duì)其進(jìn)行研究和應(yīng)用。這有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性，降低潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）優(yōu)化存貨核算

企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收政策，建立健全存貨核算體系，統(tǒng)一存貨成本計(jì)算方法和賬務(wù)處理。這包括對(duì)存貨取得、儲(chǔ)存、使用和處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把控，確保存貨成本核算準(zhǔn)確，遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收政策。企業(yè)需加強(qiáng)存貨庫(kù)存管理，確保存貨賬實(shí)相符。這要求企業(yè)建立健全存貨管理制度，提高倉(cāng)儲(chǔ)管理水平，定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。另外，企業(yè)應(yīng)關(guān)注存貨減值準(zhǔn)備的計(jì)提，根據(jù)存貨的實(shí)際情況，合理確定減值準(zhǔn)備的計(jì)提比例，避免過(guò)度計(jì)提或不足計(jì)提，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性。此外，企業(yè)還需加強(qiáng)對(duì)存貨核算的內(nèi)部控制，規(guī)范存貨核算流程，確保存貨數(shù)據(jù)的可靠性。這包括完善存貨核算相關(guān)的審批流程，加強(qiáng)對(duì)存貨核算人員的培訓(xùn)和監(jiān)督，提高存貨核算的合規(guī)性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，提升存貨核算效率。通過(guò)引入先進(jìn)的存貨管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)存貨數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、分析和傳遞，有助于提高存貨核算的準(zhǔn)確性和效率。圖1為存貨核算業(yè)務(wù)流程示意圖。

圖1存貨核算業(yè)務(wù)流程示意圖

（三）改進(jìn)收入確認(rèn)方法

企業(yè)應(yīng)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收政策，對(duì)收入確認(rèn)方法進(jìn)行全面梳理和調(diào)整，確保收入確認(rèn)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性。這包括準(zhǔn)確判斷收入的實(shí)現(xiàn)條件，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，以及合理劃分各類收入來(lái)源。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)收入確認(rèn)過(guò)程的內(nèi)部控制，規(guī)范收入確認(rèn)流程。這包括完善收入確認(rèn)相關(guān)的審批流程，加強(qiáng)對(duì)收入確認(rèn)人員的培訓(xùn)和監(jiān)督，提高收入確認(rèn)的合規(guī)性。加大對(duì)新頒布會(huì)計(jì)政策和準(zhǔn)則變更的關(guān)注力度，及時(shí)對(duì)其進(jìn)行研究和應(yīng)用。這有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性，降低潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)還需注意關(guān)聯(lián)方交易、并購(gòu)重組等特殊業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)問(wèn)題。這些業(yè)務(wù)往往涉及復(fù)雜的會(huì)計(jì)處理，企業(yè)需按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，合理判斷交易性質(zhì)和定價(jià)原則，確保相關(guān)收入確認(rèn)合規(guī)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，提升收入確認(rèn)的效率和準(zhǔn)確性。通過(guò)引入先進(jìn)的收入確認(rèn)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)收入數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、分析和傳遞，有助于提高收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性和效率。

此外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通和協(xié)調(diào)，確保收入確認(rèn)及稅收政策遵循合規(guī)。這有助于降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)合法權(quán)益。

（四）加強(qiáng)資產(chǎn)減值損失及計(jì)提折舊規(guī)范

在進(jìn)行資產(chǎn)減值損失和計(jì)提折舊時(shí)，企業(yè)需要遵循相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)要求，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)建立健全的資產(chǎn)減值損失識(shí)別和評(píng)估機(jī)制。這包括對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等可能出現(xiàn)減值跡象的資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查，對(duì)其價(jià)值進(jìn)行合理評(píng)估，以及及時(shí)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。對(duì)于固定資產(chǎn)折舊，企業(yè)應(yīng)按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)提折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?，確保折舊的計(jì)提合理、合規(guī)。在發(fā)生資產(chǎn)減值損失時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，及時(shí)將損失金額計(jì)入當(dāng)期損益。在資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，企業(yè)也應(yīng)遵循相關(guān)規(guī)定，將恢復(fù)的金額計(jì)入當(dāng)期損益。此外，企業(yè)還需加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的監(jiān)管，確保準(zhǔn)備金的充足性和合理性。針對(duì)應(yīng)收賬款等信用類資產(chǎn)，企業(yè)需按照金融工具準(zhǔn)則的要求，定期評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)，并計(jì)提相應(yīng)的信用減值損失。同時(shí)，企業(yè)還需建立健全信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)壞賬準(zhǔn)備的核算和監(jiān)控，確保信用減值損失的計(jì)提符合相關(guān)規(guī)定。在企業(yè)上市前，審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行嚴(yán)格審查。因此，企業(yè)需在上市前加強(qiáng)資產(chǎn)減值損失和計(jì)提折舊的合規(guī)性，以降低上市過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)確保折舊和減值損失的計(jì)提方法、金額等方面均符合審計(jì)要求，并對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，以提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和透明度。

（五）完善長(zhǎng)期投資收益確認(rèn)

企業(yè)應(yīng)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收政策，對(duì)長(zhǎng)期投資收益確認(rèn)進(jìn)行全面梳理和調(diào)整。這包括準(zhǔn)確確認(rèn)長(zhǎng)期投資的性質(zhì)，合理劃分長(zhǎng)期投資的項(xiàng)目，以及恰當(dāng)計(jì)算長(zhǎng)期投資的收益。需要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易、并購(gòu)重組等特殊業(yè)務(wù)的長(zhǎng)期投資收益確認(rèn)問(wèn)題。這些業(yè)務(wù)往往涉及復(fù)雜的會(huì)計(jì)處理，企業(yè)需按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，合理判斷交易性質(zhì)和定價(jià)原則，確保相關(guān)收益確認(rèn)合規(guī)。此外，企業(yè)還需關(guān)注長(zhǎng)期投資收益確認(rèn)的相關(guān)披露。企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露長(zhǎng)期投資收益確認(rèn)的方法、依據(jù)和假設(shè)，以便投資者和其他利益相關(guān)者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語(yǔ)

總之，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)合規(guī)性，企業(yè)能夠樹立良好的市場(chǎng)形象，贏得投資者的信任和認(rèn)可，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收政策的前提下，企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)合規(guī)性，以滿足上市監(jiān)管要求，提升企業(yè)價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]田曉梅.關(guān)于企業(yè)新三板掛牌財(cái)務(wù)工作準(zhǔn)備分析[J].中國(guó)民商，2020（02）：87-88.

[2]馬婷.農(nóng)業(yè)企業(yè)上市過(guò)程中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)訊，2019（01）：22-23.

作者簡(jiǎn)介：劉英（1986.10－），女，漢族，重慶人，本科，會(huì)計(jì)師，研究方向：預(yù)算管理。