全面預(yù)算管理在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

趙苗苗

隨著市場環(huán)境的不斷變化，集團(tuán)公司日常經(jīng)營活動中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加。全面預(yù)算管理對集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要，有助于集團(tuán)公司合理分配財(cái)務(wù)資源，提高資源利用效率和經(jīng)濟(jì)效益。因此，集團(tuán)公司必須加強(qiáng)全面預(yù)算管理，全面了解各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)情況，才能更好地規(guī)劃和管控經(jīng)營活動，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)管理活動，旨在通過全面考慮和規(guī)劃企業(yè)的財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源，以實(shí)現(xiàn)資源的合理配置和有效利用。它涵蓋了預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和評估等多個環(huán)節(jié)。

在集團(tuán)公司中，全面預(yù)算管理是指通過全面分析集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)情況，制訂合理的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，以優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益。它既包括編制、執(zhí)行和監(jiān)控集團(tuán)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算，評估與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又包括全面收集、整理和分析集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，及時跟蹤和總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況，以確保集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)特定的財(cái)務(wù)目標(biāo)。同時，全面預(yù)算管理還應(yīng)考慮集團(tuán)公司的長期發(fā)展戰(zhàn)略和市場變化趨勢，以及跨部門協(xié)作與溝通情況。總的來說，全面預(yù)算管理具有綜合性、全面性、系統(tǒng)性和動態(tài)性等特征。

二、全面預(yù)算管理在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值

（一）有利于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)劃與協(xié)調(diào)

全面預(yù)算管理通過制定統(tǒng)一的預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)，能夠確保各子公司和各部門在財(cái)務(wù)管理方面的行動一致，有效協(xié)調(diào)和控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，從而避免資源浪費(fèi)。

首先，全面預(yù)算管理能夠確保各子公司和各部門的財(cái)務(wù)目標(biāo)與集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致。集團(tuán)公司可以通過制定統(tǒng)一的預(yù)算目標(biāo)來指導(dǎo)各子公司和各部門在財(cái)務(wù)管理方面的決策與行動，避免各子公司和各部門為了追求自身利益而忽視整體利益，從而進(jìn)一步提高整體運(yùn)營效率。

其次，全面預(yù)算管理能夠協(xié)調(diào)和控制集團(tuán)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，避免資源浪費(fèi)。例如，通過編制和執(zhí)行預(yù)算，集團(tuán)公司能夠協(xié)調(diào)各子公司和各部門的資源分配；通過控制和評估預(yù)算，集團(tuán)公司能夠及時發(fā)現(xiàn)資源配置方面存在的問題，并采取相應(yīng)措施加以解決。

最后，全面預(yù)算管理能夠促進(jìn)集團(tuán)公司各子公司和各部門之間的溝通與合作。通過編制和執(zhí)行預(yù)算，集團(tuán)公司能夠明確各子公司和各部門之間的關(guān)系，促進(jìn)彼此之間的信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同。

（二）有利于促進(jìn)部門之間的協(xié)作與信息共享

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，集團(tuán)公司的規(guī)模越來越大，子公司、職能部門的數(shù)量也不斷增加，給集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理帶來了一定的挑戰(zhàn)。集團(tuán)公司可以通過建立全面預(yù)算管理制度來促進(jìn)部門之間的協(xié)作與信息共享。

首先，全面預(yù)算管理是一種全員參與、全過程控制的預(yù)算管理制度，有助于集團(tuán)公司各部門之間加強(qiáng)交流與協(xié)作。例如，在預(yù)算編制過程中，各部門需要共同參與討論制定預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)，這不僅有助于加強(qiáng)部門之間的合作，還有助于提高集團(tuán)公司的整體協(xié)同效能。

其次，全面預(yù)算管理能夠鼓勵各部門之間共享信息，有助于各部門全面了解集團(tuán)公司的整體情況。通過預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的信息共享，各部門能夠清晰地了解集團(tuán)公司的整體財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)計(jì)劃，從而主動調(diào)整自身的業(yè)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)與其他部門的協(xié)同合作，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的整體目標(biāo)。

最后，全面預(yù)算管理能夠促進(jìn)集團(tuán)公司內(nèi)部的跨部門溝通與協(xié)調(diào)。通過預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的交流與協(xié)商，各部門能夠更好地協(xié)調(diào)資源分配，避免資源浪費(fèi)，從而提高集團(tuán)公司整體運(yùn)營效率。

（三）有利于提高集團(tuán)公司的經(jīng)營效率與經(jīng)濟(jì)效益

全面預(yù)算管理可以優(yōu)化集團(tuán)公司資源配置，幫助集團(tuán)公司降低經(jīng)營成本，提高盈利能力。

首先，全面預(yù)算管理能夠避免資源浪費(fèi)。通過預(yù)算編制和執(zhí)行，集團(tuán)公司能夠合理評估與規(guī)劃各部門和各項(xiàng)目所需的資源，從而優(yōu)化資源配置。例如，通過預(yù)算管理，集團(tuán)公司可以避免重復(fù)采購和重復(fù)庫存。

其次，全面預(yù)算管理能夠有效控制成本。通過預(yù)算編制和執(zhí)行過程中對成本的規(guī)劃與控制，集團(tuán)公司能夠更好地管理和控制各項(xiàng)費(fèi)用，避免不必要的開支，從而降低運(yùn)營成本，提高經(jīng)營效率。同時，預(yù)算管理還有助于集團(tuán)公司識別和解決成本過高的問題，提高整體經(jīng)濟(jì)效益。

最后，全面預(yù)算管理能夠提高集團(tuán)公司的盈利能力。通過預(yù)算編制和執(zhí)行過程中對收入的規(guī)劃與控制，集團(tuán)公司能夠及時掌握市場需求，制定合理的銷售策略和定價(jià)策略，提高銷售收入。同時，預(yù)算管理還有助于集團(tuán)公司發(fā)現(xiàn)市場機(jī)會，優(yōu)化產(chǎn)品組合，擴(kuò)大市場份額。

三、全面預(yù)算管理應(yīng)用于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）集團(tuán)公司對全面預(yù)算管理的認(rèn)識有待提高

目前，部分集團(tuán)公司過于關(guān)注自身的發(fā)展規(guī)模和預(yù)期收益，而忽視了全面預(yù)算管理的作用，沒有將全面預(yù)算管理上升到公司戰(zhàn)略層面，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作缺乏有效監(jiān)督，無法發(fā)揮其應(yīng)用的作用。

首先，部分集團(tuán)公司沒有設(shè)立專門的預(yù)算監(jiān)督管理委員會，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作流于形式，預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異較大，不利于自身的高質(zhì)量發(fā)展。

其次，集團(tuán)公司管理者不重視全面預(yù)算管理，認(rèn)為全面預(yù)算管理僅是財(cái)務(wù)部門的工作，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作難以有效開展，使企業(yè)面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，集團(tuán)公司基層員工不了解全面預(yù)算管理的重要性，缺乏全局意識，沒有積極配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算的編制和執(zhí)行，導(dǎo)致集團(tuán)公司的發(fā)展目標(biāo)不統(tǒng)一。

（二）全面預(yù)算管理機(jī)制不夠科學(xué)

全面預(yù)算管理機(jī)制包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督。然而，部分集團(tuán)公司目前的全面預(yù)算管理機(jī)制不夠科學(xué)。

首先，在預(yù)算編制過程中，部分集團(tuán)公司未對整個市場和行業(yè)進(jìn)行分析與調(diào)研，存在信息不對稱現(xiàn)象，從而導(dǎo)致公司整體預(yù)算目標(biāo)設(shè)計(jì)不合理。此外，管理者可能對公司具體運(yùn)營情況了解不足，在編制預(yù)算時基于錯誤或不完整的信息，導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際情況不符。

其次，在預(yù)算執(zhí)行過程中，集團(tuán)公司全員參與度不高，尤其是業(yè)務(wù)部門員工，他們既不了解全面預(yù)算管理制度，也沒有嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果不佳。

最后，部分集團(tuán)公司沒有制定有效的預(yù)算監(jiān)督措施，缺乏全方位和全過程的預(yù)算監(jiān)督體系，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位，預(yù)算管理的透明度和規(guī)范性降低，進(jìn)而增加公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制有待優(yōu)化

在預(yù)算執(zhí)行過程中，部分集團(tuán)公司存在預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制不健全的問題。

一方面，由于沒有制定明確的責(zé)任追究制度和懲罰措施，集團(tuán)公司部分部門和員工對預(yù)算超支行為心存僥幸，從而影響全面預(yù)算管理工作的效果。例如，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，如果預(yù)算超支行為不會受到懲罰，員工就可能會隨意增加支出，從而導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算失控。

另一方面，部分集團(tuán)公司沒有將預(yù)算執(zhí)行情況與員工的職位晉升和薪酬績效掛鉤，導(dǎo)致員工對預(yù)算執(zhí)行不夠重視。例如，部分研發(fā)人員認(rèn)為即使未完成預(yù)算目標(biāo)也不影響職位晉升，便不再嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。

四、全面預(yù)算管理應(yīng)用于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中的對策

（一）提高對全面預(yù)算管理的重視程度

首先，集團(tuán)公司應(yīng)建立健全預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制的責(zé)任部門和流程，以確保預(yù)算編制過程符合標(biāo)準(zhǔn)化要求。同時，集團(tuán)公司還應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算控制制度，以有效監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算控制環(huán)節(jié)。

其次，集團(tuán)公司應(yīng)引入先進(jìn)的預(yù)算管理工具，如預(yù)算編制軟件和預(yù)算控制系統(tǒng)，以提高預(yù)算管理效率和質(zhì)量。這些預(yù)算管理工具有助于集團(tuán)公司更好地收集、分析和管理預(yù)算數(shù)據(jù)，為預(yù)算計(jì)劃的編制提供數(shù)據(jù)支持。

最后，集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)各部門之間的溝通與協(xié)作，尤其是財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的溝通，以提高全體員工對全面預(yù)算管理的重視程度。例如，財(cái)務(wù)部門可以通過定期的溝通會議和報(bào)告，向其他部門傳達(dá)預(yù)算編制的原則和目標(biāo)，與其他部門共同制定合理的預(yù)算目標(biāo)，并在預(yù)算執(zhí)行過程中及時進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，從而讓全體員工了解并認(rèn)可全面預(yù)算管理。

（二）提高全面預(yù)算管理的靈活性

首先，在預(yù)算編制方面，集團(tuán)公司可以通過建立統(tǒng)一的信息平臺，實(shí)時共享各部門的數(shù)據(jù)和信息，從而確保預(yù)算編制的全面性和準(zhǔn)確性。

其次，在預(yù)算執(zhí)行方面，集團(tuán)公司應(yīng)鼓勵各部門員工積極參與，廣泛收集全體員工的意見和建議，如通過預(yù)算會議、工作坊或調(diào)研等方式，讓各部門員工積極參與預(yù)算執(zhí)行，并根據(jù)各部門的實(shí)際需要及時調(diào)整預(yù)算。

最后，在預(yù)算監(jiān)督方面，集團(tuán)公司應(yīng)建立健全預(yù)算監(jiān)控體系，以確保預(yù)算執(zhí)行過程中的每筆支出都有明確的審批流程，從而有效避免資金浪費(fèi)，提高預(yù)算執(zhí)行效率。

（三）加大全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度

首先，集團(tuán)公司應(yīng)建立責(zé)任追究機(jī)制和懲罰機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行責(zé)任落實(shí)到個人，以確保預(yù)算目標(biāo)的完成。同時，集團(tuán)公司應(yīng)制定明確的預(yù)算執(zhí)行規(guī)定，設(shè)置具體的超支懲罰措施，如罰款、調(diào)整績效獎勵等。這有助于提高預(yù)算執(zhí)行的約束力，降低預(yù)算濫用風(fēng)險(xiǎn)。

其次，集團(tuán)公司應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制和監(jiān)控系統(tǒng)，監(jiān)測和評估預(yù)算執(zhí)行情況，以提高預(yù)算執(zhí)行的透明度和可追蹤性。同時，集團(tuán)公司可以將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與員工的職位晉升及薪資績效掛鉤，以加大全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度。

最后，集團(tuán)公司應(yīng)建立靈活的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，以確保預(yù)算計(jì)劃與市場需求相符。例如，集團(tuán)公司可以通過規(guī)范預(yù)算調(diào)整申請流程，以提高預(yù)算的嚴(yán)肅性；通過設(shè)立快速審批機(jī)制，以確保預(yù)算調(diào)整的及時性和靈活性，從而有效應(yīng)對市場變化，更好地把握市場機(jī)會。

五、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理對集團(tuán)公司的發(fā)展至關(guān)重要，有助于提高集團(tuán)公司的經(jīng)營效率與經(jīng)濟(jì)效益。因此，集團(tuán)公司必須加強(qiáng)全面預(yù)算管理，不斷提高全面預(yù)算管理的靈活性，加大全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度，確保各項(xiàng)費(fèi)用支出合理，從而提高自身盈利能力，實(shí)現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：數(shù)字安徽有限責(zé)任公司）