企業(yè)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

尚圳

在現(xiàn)代商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜和多樣化，這也給企業(yè)審計(jì)工作帶來了巨大挑戰(zhàn)。企業(yè)只有做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能有效防控風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)準(zhǔn)確性。因此，本文闡述了企業(yè)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制的概念與意義，分析了目前我國企業(yè)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)存在的問題，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，旨在提高審計(jì)質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)概述

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也日益多樣化。財(cái)務(wù)不端行為、數(shù)據(jù)泄露、經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定及法律法規(guī)的不斷變化，都給企業(yè)審計(jì)帶來了新的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。作為審計(jì)工作的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估既是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的核心，也是確保審計(jì)工作準(zhǔn)確性與有效性的前提。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)能夠?qū)⒏黝愶L(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，最大限度地降低財(cái)務(wù)造假和違規(guī)行為發(fā)生的可能性，提高經(jīng)營效率和財(cái)務(wù)透明度。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不僅能夠幫助企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性與可靠性，還能夠降低舞弊、造假等財(cái)務(wù)違規(guī)行為的發(fā)生概率。審計(jì)機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立的第三方，能夠客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，并提出有針對(duì)性的建議，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制流程，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

二、企業(yè)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的意義

（一）有助于提高審計(jì)的準(zhǔn)確性

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能夠提高企業(yè)審計(jì)的準(zhǔn)確性。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員需要識(shí)別可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審計(jì)人員能夠全面、準(zhǔn)確地了解企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)情況，從而有針對(duì)性地實(shí)施具體的審計(jì)程序。同時(shí)，有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)和信息的準(zhǔn)確性，降低財(cái)務(wù)舞弊、造假等違法違規(guī)行為發(fā)生的可能性。因此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)協(xié)同作用，有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并加以應(yīng)對(duì)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，提高審計(jì)的準(zhǔn)確性。

（二）有助于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能夠降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨著各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)波動(dòng)、競(jìng)爭(zhēng)加劇、法規(guī)變化等，這些風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生不利影響。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審計(jì)人員可以有效識(shí)別這些潛在風(fēng)險(xiǎn)，并制訂詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施具體的審計(jì)程序。同時(shí)，有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能夠提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，幫助企業(yè)識(shí)別和防范各類風(fēng)險(xiǎn)，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的不利影響。因此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有助于企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。

（三）有助于提高審計(jì)效率

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能夠提高審計(jì)效率。審計(jì)工作流程往往復(fù)雜且耗時(shí)較長(zhǎng)，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審計(jì)人員能夠明確審計(jì)重點(diǎn)，優(yōu)化審計(jì)資源分配，從而提高審計(jì)效率。此外，有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能夠避免重復(fù)審計(jì)程序，減少無效審計(jì)工作，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和一致性。這有助于審計(jì)人員快速完成審計(jì)工作，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率和效益。

（四）有助于增強(qiáng)市場(chǎng)信心

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能夠增強(qiáng)市場(chǎng)信心。投資者、股東和其他利益相關(guān)者通常會(huì)根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表來做出投資決策和經(jīng)營決策。如果企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表不準(zhǔn)確或存在風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)給投資者帶來經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致市場(chǎng)信心受損，不利于市場(chǎng)穩(wěn)定運(yùn)行。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，企業(yè)能夠提供準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)信息，以增強(qiáng)市場(chǎng)信心，吸引更多投資，獲得新的業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)，從而促進(jìn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)存在的問題

（一）商業(yè)環(huán)境不斷變化

在審計(jì)過程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)面臨的首要問題是商業(yè)環(huán)境不斷變化。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)面臨著新的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，如新興市場(chǎng)的不確定性、數(shù)字化環(huán)境的復(fù)雜性、供應(yīng)鏈的全球化及法律法規(guī)的不斷變化等。審計(jì)人員需要快速適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能夠有效應(yīng)對(duì)新的挑戰(zhàn)，以提高審計(jì)質(zhì)量。

（二）財(cái)務(wù)交易日益復(fù)雜

近年來，科技創(chuàng)新成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要引擎。同時(shí)，科技創(chuàng)新還促進(jìn)了新興財(cái)務(wù)工具的產(chǎn)生，而部分新興財(cái)務(wù)工具使用難度較大。此外，隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的不斷變化，企業(yè)財(cái)務(wù)交易也變得更加復(fù)雜。審計(jì)人員只有全面掌握這些財(cái)務(wù)工具的使用方法和財(cái)務(wù)交易的性質(zhì)，才能確保審計(jì)程序全面覆蓋潛在的風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤，這在一定程度上加大了審計(jì)難度，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)變得更加煩瑣。同時(shí)，內(nèi)部控制系統(tǒng)也需要不斷升級(jí)，以應(yīng)對(duì)復(fù)雜的財(cái)務(wù)交易，從而確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和完整性。

（三）數(shù)據(jù)隱私和網(wǎng)絡(luò)安全面臨威脅

由于企業(yè)存儲(chǔ)了大量敏感數(shù)據(jù)，包括客戶信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)等。一旦產(chǎn)生網(wǎng)絡(luò)安全問題（如數(shù)據(jù)泄露、勒索軟件和網(wǎng)絡(luò)攻擊），就可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性和真實(shí)性。因此，審計(jì)人員需要綜合考慮這些潛在威脅，以確保內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠?yàn)槠髽I(yè)數(shù)據(jù)和信息安全提供合理保證。

（四）法律法規(guī)不斷更新

法律法規(guī)不斷更新也是企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)面臨的重要問題。不同國家和行業(yè)法律法規(guī)要求存在差異，審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)，查明企業(yè)是否存在違規(guī)行為或風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，以符合法律法規(guī)的要求。隨著法律法規(guī)的不斷更新，市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的要求也越來越嚴(yán)格，這就給合規(guī)審計(jì)帶來更多挑戰(zhàn)。為了應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，審計(jì)人員需要加強(qiáng)與企業(yè)的溝通和合作，以確保審計(jì)工作的合法合規(guī)性和透明度。

四、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的對(duì)策

（一）完善內(nèi)部控制系統(tǒng)

要想確保內(nèi)部控制的有效性，企業(yè)必須完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)定期評(píng)估和更新內(nèi)部控制制度與程序，以確保其適應(yīng)不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境。例如，企業(yè)應(yīng)建立適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和核準(zhǔn)程序，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性、安全性和可追溯性。通過完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，企業(yè)可以降低潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，提高審計(jì)的可信度和效率。

（二）運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具

企業(yè)可以運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具來增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效性。現(xiàn)代審計(jì)越來越依賴運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具來分析、處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以識(shí)別異常情況和潛在風(fēng)險(xiǎn)。通過應(yīng)用數(shù)據(jù)分析軟件和技術(shù)，審計(jì)人員能夠快速、準(zhǔn)確地識(shí)別潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，數(shù)據(jù)分析工具還可以用于監(jiān)測(cè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，有助于企業(yè)提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)培訓(xùn)和教育

加強(qiáng)培訓(xùn)和教育是提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有效性的關(guān)鍵策略。企業(yè)應(yīng)為審計(jì)人員與內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)提供專業(yè)的培訓(xùn)和教育，確保其了解最新的審計(jì)法規(guī)和掌握行業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。此外，企業(yè)還應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)技巧的培訓(xùn)。通過不斷提高內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的專業(yè)知識(shí)和技能水平，企業(yè)可以更好地發(fā)揮審計(jì)的作用。

（四）建立良好的合作關(guān)系

建立合作關(guān)系是提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有效性的重要策略。企業(yè)可以與審計(jì)公司、專業(yè)顧問和監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立密切的合作關(guān)系，以分享信息、資源和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。例如，審計(jì)公司可以提供外部審計(jì)和咨詢服務(wù)，為企業(yè)提供獨(dú)立的審計(jì)意見；專業(yè)顧問可以提供個(gè)性化建議，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)；監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以提供合法合規(guī)性方面的指導(dǎo)。通過建立良好的合作關(guān)系，企業(yè)可以獲得更多資源和支持，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效性。

五、結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是確保財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確、合規(guī)的關(guān)鍵因素，有助于提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)市場(chǎng)信心。企業(yè)可以通過完善內(nèi)部控制系統(tǒng)、運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具、加強(qiáng)培訓(xùn)和教育及建立良好的合作關(guān)系等措施，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效性，從而更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化帶來的挑戰(zhàn)，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中鐵建設(shè)集團(tuán)有限公司）