國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題與應(yīng)對措施

黃丹

隨著市場競爭日益激烈，稅務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)的生存與發(fā)展至關(guān)重要，不僅影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還關(guān)系到企業(yè)的形象和聲譽(yù)。然而，目前部分國有企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理不夠重視，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險較大，不利于自身的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，國有企業(yè)必須重視稅務(wù)風(fēng)險管理，不斷提高稅務(wù)風(fēng)險管理水平，以降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

一、國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

稅務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)在開展經(jīng)營活動的過程中，有效識別、評估、防范和控制涉稅事項的各種風(fēng)險。國有企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的目的是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險帶來的經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)損失，確保合法合規(guī)經(jīng)營。然而，目前部分國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在諸多問題，具體體現(xiàn)在以下幾個方面。

首先，部分國有企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理意識，它們往往更關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理等方面的風(fēng)險，而忽略了稅務(wù)風(fēng)險。同時，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，部分國有企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)信息共享不暢等問題日益凸顯。稅收政策也經(jīng)常發(fā)生變化，部分國有企業(yè)未能及時調(diào)整自身的經(jīng)營策略和稅務(wù)管理措施，導(dǎo)致潛在的稅務(wù)風(fēng)險增加。

其次，在稅務(wù)風(fēng)險評估過程中，部分國有企業(yè)只重視較明顯的風(fēng)險因素，而忽視某些潛在的、間接的風(fēng)險因素。例如：部分國有企業(yè)只重視主營業(yè)務(wù)活動中的稅務(wù)風(fēng)險評估，而忽視輔助業(yè)務(wù)、跨境交易、關(guān)聯(lián)交易等業(yè)務(wù)活動中的稅務(wù)風(fēng)險評估，從而無法及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險；只關(guān)注當(dāng)前的稅收規(guī)定和稅率，而忽視企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和行業(yè)發(fā)展變化，導(dǎo)致風(fēng)險評估不全面、不及時。

最后，部分國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對手段單一，它們往往習(xí)慣采用稅務(wù)籌劃、稅收優(yōu)惠申請等手段來最大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險，而缺乏多元化的風(fēng)險應(yīng)對手段；同時，部分國有企業(yè)沒有根據(jù)自身實際情況來選擇有針對性的風(fēng)險應(yīng)對手段，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管理效果不佳。

二、國有企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的措施

（一）增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理意識

1.加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理宣傳與培訓(xùn)

國有企業(yè)可以通過定期舉辦專題講座、組織培訓(xùn)活動等方式，向員工普及稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)，讓員工認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，樹立遵紀(jì)守法、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，并增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識。

2.組建專業(yè)的稅務(wù)團(tuán)隊

國有企業(yè)可以組建一支稅務(wù)理論知識扎實、管理經(jīng)驗豐富的稅務(wù)團(tuán)隊，開展稅務(wù)風(fēng)險管理和稅務(wù)合規(guī)工作，為企業(yè)稅務(wù)事務(wù)處理、稅務(wù)風(fēng)險評估和稅務(wù)合規(guī)管理等活動提供專業(yè)的支持與建議。

3.建立稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部協(xié)作機(jī)制

國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)各部門、子公司之間的稅務(wù)信息共享，通過定期召開稅務(wù)工作會議、搭建稅務(wù)信息共享平臺等方式，實現(xiàn)稅務(wù)信息的及時傳遞。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險評估

1.加強(qiáng)納稅風(fēng)險評估

第一，國有企業(yè)應(yīng)對自身的各種業(yè)務(wù)活動進(jìn)行涉稅情況分析，明確需要繳納的稅款及其他涉稅事項。我國主要稅種及稅率如表1所示。

第二，國有企業(yè)應(yīng)對自身3～5年的稅負(fù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險評估，根據(jù)評估結(jié)果制作內(nèi)部稅負(fù)占比表，直觀地呈現(xiàn)整體稅負(fù)結(jié)構(gòu)，從而有助于實行科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險管理措施。同時，國有企業(yè)應(yīng)詳細(xì)記錄各稅種的納稅明細(xì)及稅負(fù)變動率，以準(zhǔn)確判斷稅負(fù)結(jié)構(gòu)的合理性，并有效評估稅務(wù)風(fēng)險。

第三，國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況，按照目前國家與地方的稅收優(yōu)惠政策，制訂合理的稅收籌劃方案，在合法范圍內(nèi)最大限度地減少稅負(fù)支出。以國有企業(yè)繳納企業(yè)所得稅為例，企業(yè)所得稅的計算公式如下：

企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

如果國有企業(yè)屬于享受國家所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)類型（見表2），就可以按照相應(yīng)的稅率計算稅負(fù)，對國家允許的可扣除部分按照要求進(jìn)行稅前扣除。需要注意的是，國有企業(yè)應(yīng)在不違反法律法規(guī)的前提下，合理安排納稅計劃，從而降低稅務(wù)風(fēng)險。

第四，國有企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格審核發(fā)票、完稅憑證等資料的真實性與合法性，規(guī)避因稅務(wù)資料不合規(guī)而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，避免違規(guī)操作，確保稅務(wù)全流程合法合規(guī)。例如，在收到增值稅發(fā)票時，國有企業(yè)應(yīng)及時審核發(fā)票的真實性、發(fā)票格式的規(guī)范性，并將發(fā)票內(nèi)容與合同等其他資料進(jìn)行對比，確保發(fā)票內(nèi)容與合同等文書保持一致。

第五，國有企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國家規(guī)定進(jìn)行納稅申報，做好內(nèi)部稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃。在納稅申報期之前，稅務(wù)管理人員應(yīng)收集企業(yè)各項稅務(wù)資料，并對其進(jìn)行整理與計算，最后交由財務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)申報、繳納稅款。同時，國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同稅種的申報期與申報時間做好納稅申報工作規(guī)劃，以確保納稅工作有序進(jìn)行，降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。

2.提高稅務(wù)風(fēng)險評估水平

首先，國有企業(yè)應(yīng)建立完整的稅務(wù)風(fēng)險評估流程，使評估范圍涵蓋全部業(yè)務(wù)部門和經(jīng)營環(huán)節(jié)的涉稅事項，包括主營業(yè)務(wù)、輔助業(yè)務(wù)、跨境交易、關(guān)聯(lián)交易等，以全面了解企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

其次，國有企業(yè)應(yīng)從整體角度出發(fā)，建立綜合性的風(fēng)險評估模型，通過將稅務(wù)風(fēng)險評估與其他風(fēng)險因素（如市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等）結(jié)合，以確保稅務(wù)風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性與全面性。

最后，國有企業(yè)應(yīng)建立健全信息收集機(jī)制。一方面，國有企業(yè)及時跟蹤并獲取最新的稅法、稅務(wù)政策、地方性法規(guī)等信息，并加強(qiáng)外部信息調(diào)研，關(guān)注行業(yè)動態(tài)和相關(guān)法律案例，以全面評估自身稅務(wù)風(fēng)險；另一方面，國有企業(yè)應(yīng)采用科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險評估方法，如風(fēng)險矩陣分析法、事件樹分析法等，進(jìn)行定量綜合評估，并通過分析數(shù)據(jù)和建立模型，提高稅務(wù)風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性與可靠性。

（三）采取多元化的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對手段

首先，國有企業(yè)應(yīng)采取多元化的風(fēng)險應(yīng)對策略，除利用國家的稅收優(yōu)惠政策之外，還應(yīng)積極探索其他風(fēng)險應(yīng)對手段，如稅務(wù)合規(guī)策略、稅務(wù)風(fēng)險識別與評估、稅務(wù)合理規(guī)劃等。通過多元化的風(fēng)險應(yīng)對策略，國有企業(yè)可以有效降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率，提高稅務(wù)風(fēng)險管理水平。

其次，國有企業(yè)需要摒棄只關(guān)注短期收益的短視觀念，樹立長遠(yuǎn)的風(fēng)險管理理念。國有企業(yè)可通過制訂長期的稅務(wù)管理規(guī)劃，避免稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移或累積；通過建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，全面管控稅務(wù)風(fēng)險，提高風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對能力，如設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門或崗位，明確相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限，并建立完善的監(jiān)管程序等。

最后，國有企業(yè)應(yīng)重視提高整體稅務(wù)風(fēng)險管理水平。例如，國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)綜合性風(fēng)險分析與風(fēng)險管理，將稅務(wù)風(fēng)險與其他各類風(fēng)險相結(jié)合，制定有效的風(fēng)險管理策略，從而更好地應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險；應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，如大數(shù)據(jù)分析、人工智能技術(shù)等，提高稅務(wù)監(jiān)督水平，降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率；研發(fā)智能化的稅務(wù)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動化采集和分析，幫助稅務(wù)管理人員進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警與控制；搭建在線交流平臺，加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的溝通與協(xié)作，從而及時應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。

三、結(jié)語

綜上所述，要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，國有企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理。國有企業(yè)可以通過增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理意識、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險評估、采取多元化的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對手段等方式，有效識別、評估、防范和控制企業(yè)經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險，從而提高稅務(wù)風(fēng)險管理能力，實現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：徐州市國有資產(chǎn)投資經(jīng)營集團(tuán)有限公司）