大數(shù)據(jù)背景下國有企業(yè)內(nèi)部審計信息化路徑

鄭秀杰 魏琨

隨著云計算、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，國有企業(yè)面臨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來的一系列機遇和挑戰(zhàn)。國有企業(yè)要想在數(shù)字化轉(zhuǎn)型中獲得成功，就必須抓住時代發(fā)展機遇，積極革新審計理念，改進審計方法，充分應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)開展審計工作，以提高內(nèi)部審計效率與質(zhì)量，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展?；诖耍疚姆治隽藝衅髽I(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的現(xiàn)狀，構(gòu)建了一套“1+1+1”結(jié)構(gòu)的國有企業(yè)內(nèi)部審計信息化平臺，并指出了國有企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化的路徑。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的現(xiàn)狀

近年來，我國國有企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)已取得一定成效。例如，內(nèi)部審計信息管理平臺的搭建和各類輔助內(nèi)部審計發(fā)展的電子軟件的應(yīng)用，不僅能夠提高國有企業(yè)內(nèi)部審計的效率與質(zhì)量，還能夠充分發(fā)揮審計監(jiān)督功能，以確保國有企業(yè)財務(wù)信息的真實性與合規(guī)性。

然而，部分國有企業(yè)目前內(nèi)部審計信息化建設(shè)仍存在諸多問題。例如，信息技術(shù)的應(yīng)用能力較弱，導(dǎo)致內(nèi)部審計信息化建設(shè)進展緩慢；不重視數(shù)據(jù)安全與隱私保護，導(dǎo)致內(nèi)部審計信息泄露風(fēng)險增加。因此，國有企業(yè)應(yīng)加大對內(nèi)部審計信息化的投入力度，不斷提高內(nèi)部審計信息化建設(shè)水平，以提高審計效能和管理質(zhì)量，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計信息化平臺的構(gòu)建

目前，雖然部分國有企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)已取得一定成效，但尚未構(gòu)建高效統(tǒng)一的內(nèi)部審計信息化平臺，因此，筆者設(shè)計了一套“1+1+1”結(jié)構(gòu)的國有企業(yè)內(nèi)部審計信息化平臺（見圖1）。

（一）審計門戶

審計門戶主要用于管理審計用戶及審計流程，包括審計信息查詢、審計業(yè)務(wù)辦理、審計數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析等模塊，有助于運維團隊進行全面的平臺管理、系統(tǒng)配置及維護。此外，審計門戶還具有在線審計、實時審計、遠(yuǎn)程監(jiān)控及數(shù)據(jù)存儲等功能。例如，相關(guān)人員可根據(jù)實際需要在審計門戶中設(shè)置通告并發(fā)布文件。

（二）數(shù)據(jù)中心

1.數(shù)據(jù)倉庫

數(shù)據(jù)倉庫主要用于匯總審計所需原始憑證及信息，并對信息進行標(biāo)準(zhǔn)化處理，以備后續(xù)分析。這有助于提高審計效率，降低審計風(fēng)險，從而更好地實現(xiàn)審計目標(biāo)。內(nèi)部審計人員可以通過將審計信息系統(tǒng)與內(nèi)部系統(tǒng)（如業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)等）、外部系統(tǒng)（如金稅系統(tǒng)等）結(jié)合，定期獲取、處理、存儲和分析數(shù)據(jù)。由于數(shù)據(jù)倉庫對數(shù)據(jù)進行了標(biāo)準(zhǔn)化處理及結(jié)構(gòu)化排布，不僅可以減輕內(nèi)部審計人員的信息搜集壓力，還可以降低企業(yè)各部門之間的信息不對稱性。

2.風(fēng)險倉庫

要想有效識別并評估與企業(yè)戰(zhàn)略、管理、績效等目標(biāo)密切相關(guān)的業(yè)務(wù)流程風(fēng)險，國有企業(yè)就需要建立健全風(fēng)險指標(biāo)體系。風(fēng)險指標(biāo)體系不僅是風(fēng)險倉庫的核心，還是確保風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)有效發(fā)揮預(yù)警和監(jiān)控職能的基礎(chǔ)。風(fēng)險指標(biāo)體系由多個指標(biāo)構(gòu)成，各指標(biāo)之間相互聯(lián)系、相互作用，共同反映了企業(yè)一定時期內(nèi)面臨的各種風(fēng)險。因此，國有企業(yè)必須結(jié)合自身發(fā)展情況不斷更新和完善風(fēng)險指標(biāo)體系，從而有效識別與評估風(fēng)險，提高內(nèi)部審計人員的風(fēng)險控制能力。

（三）審計系統(tǒng)

1.數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用系統(tǒng)

為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計效能，國有企業(yè)應(yīng)加大對數(shù)據(jù)的分析和應(yīng)用力度，通過搭建數(shù)據(jù)平臺來整合內(nèi)部審計數(shù)據(jù)，并應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行數(shù)據(jù)分析，以獲取有價值的數(shù)據(jù)資料，幫助內(nèi)部審計人員做好審計工作，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。

由于信息技術(shù)具有高效的數(shù)據(jù)處理能力和強大的計算能力，因此，國有企業(yè)可以應(yīng)用信息技術(shù)進行數(shù)據(jù)建模和分析，構(gòu)建內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，以提供更加準(zhǔn)確、全面的審計報告。

2.風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

根據(jù)風(fēng)險預(yù)警模型構(gòu)建的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)在實時監(jiān)測數(shù)據(jù)方面具有重要作用。通過設(shè)置合理的風(fēng)險預(yù)警閾值，風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)可以快速識別潛在風(fēng)險并發(fā)出預(yù)警提示。一旦風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)開始運行，各部門風(fēng)險信息將被雷達(dá)實時掃描并存儲于風(fēng)險倉庫。風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)會實時監(jiān)測關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)數(shù)值，如果數(shù)值超過預(yù)設(shè)風(fēng)險閾值，該系統(tǒng)就會自動發(fā)出警報，及時通知內(nèi)部審計人員關(guān)注風(fēng)險業(yè)務(wù)，并持續(xù)監(jiān)控該風(fēng)險業(yè)務(wù)。在此過程中，內(nèi)部審計人員可以通過風(fēng)險熱度圖來直觀評估風(fēng)險業(yè)務(wù)的預(yù)警等級，重點檢查和確認(rèn)相關(guān)業(yè)務(wù)行為，并采取相應(yīng)措施來降低風(fēng)險發(fā)生的概率。

綜上所述，風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)不僅可以幫助內(nèi)部審計人員有效控制風(fēng)險，還可以從根本上改變傳統(tǒng)的審計工作方式，實現(xiàn)內(nèi)部審計由事后監(jiān)督向事前預(yù)警轉(zhuǎn)變，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

3.審計項目作業(yè)系統(tǒng)

在國有企業(yè)內(nèi)部審計工作中，完善的審計操作流程是確保內(nèi)部審計質(zhì)量的重要因素。

首先，國有企業(yè)可以通過建立穩(wěn)定的審計操作流程來規(guī)范內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計人員能夠按照規(guī)定的流程有效監(jiān)控審計事項，確保在審計工作的各個階段，相關(guān)信息均可在信息化平臺內(nèi)得到及時反饋。

其次，內(nèi)部審計應(yīng)具有追蹤功能，不僅可以進行橫向比較，還可以實現(xiàn)縱向追蹤，以確保整個審計過程的連貫性與一致性。

再次，國有企業(yè)可以通過分析內(nèi)部控制制度中存在的漏洞或不足，并加以解決，從而為后續(xù)審計工作提供依據(jù)。

最后，信息化平臺應(yīng)具有完善的查詢功能，使內(nèi)部審計人員能夠快速查看有關(guān)情況。

4.審計管理系統(tǒng)

國有企業(yè)內(nèi)部審計通常涵蓋多個環(huán)節(jié)，包括審計計劃的制訂、審計項目執(zhí)行方案的設(shè)計、審計證據(jù)的收集、審計報告的編寫及審計文件的管理等。在制訂審計計劃時，內(nèi)部審計人員需要充分考慮審計的范圍和時間安排，并借助內(nèi)部審計信息化平臺來制訂相應(yīng)的計劃；在設(shè)計審計項目執(zhí)行方案時，內(nèi)部審計人員可以應(yīng)用審計信息化平臺來劃分具體的審計任務(wù)，有助于相關(guān)人員明確審計項目執(zhí)行方案的方向；在收集審計證據(jù)時，內(nèi)部審計人員可以采取與其他國有企業(yè)共享平臺數(shù)據(jù)和充分收集線下數(shù)據(jù)兩種收集方法；在編寫審計報告時，內(nèi)部審計人員不僅要確保信息編輯、存儲和保密功能的完整性，還要確保信息的時效性和準(zhǔn)確性，從而為審計結(jié)果的后續(xù)應(yīng)用奠定堅實基礎(chǔ)。

三、國有企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化的路徑

（一）重視內(nèi)部審計信息化建設(shè)

內(nèi)部審計信息化作為一種全新的審計模式，可以為審計人員提供更加快捷、全面的信息服務(wù)，從而提高內(nèi)部審計質(zhì)量。因此，國有企業(yè)管理層需要重視內(nèi)部審計信息化建設(shè)，通過提供大量的資金來推動內(nèi)部審計信息化的建設(shè)，如加大對內(nèi)部審計部門的投入力度，以確保內(nèi)部審計工作的有序推進，加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)進程。同時，國有企業(yè)內(nèi)部審計人員需要及時與管理層溝通內(nèi)部審計信息化建設(shè)過程中存在的問題及內(nèi)部審計信息化給企業(yè)發(fā)展帶來的影響，從而提高管理層對內(nèi)部審計信息化建設(shè)工作的關(guān)注度。

（二）培養(yǎng)復(fù)合型人才

在推動內(nèi)部審計信息化建設(shè)的過程中，部分內(nèi)部審計人員現(xiàn)有的審計知識與經(jīng)驗已無法滿足內(nèi)部審計工作的需求，因此，國有企業(yè)必須緊跟時代發(fā)展步伐，鼓勵內(nèi)部審計人員不斷學(xué)習(xí)新的信息技術(shù)，提高自身綜合素質(zhì)，并組建一支綜合素質(zhì)好、專業(yè)水平高的審計信息化人才隊伍，以推動企業(yè)健康發(fā)展。例如，國有企業(yè)可以通過組織培訓(xùn)、團建、學(xué)習(xí)等活動來提高內(nèi)部審計部門及相關(guān)部門的職業(yè)素養(yǎng)，并通過考核的方式加強內(nèi)部審計人員對信息技術(shù)的學(xué)習(xí)。

此外，為了培養(yǎng)復(fù)合型人才，提高內(nèi)部審計信息化水平，國有企業(yè)可以采取一系列獎懲措施，督促內(nèi)部審計人員順應(yīng)時代發(fā)展需要，積極學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)知識和掌握先進信息技術(shù)，提高自身審計能力。其中，獎勵措施可以包括提高薪酬待遇、提供晉升機會、進行宣傳表彰等；懲罰措施包括扣除獎金、通報批評等。

（三）整合內(nèi)部資源，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享

要想推動內(nèi)部審計信息化建設(shè)，國有企業(yè)必須加強內(nèi)部審計部門與其他部門的溝通及合作。然而，部分國有企業(yè)內(nèi)部審計信息化水平較低，各部門之間無法實現(xiàn)信息資源共享，容易形成信息孤島。因此，國有企業(yè)應(yīng)建立跨部門信息共享機制，通過信息系統(tǒng)有效整合資源，使內(nèi)部審計人員全面了解企業(yè)信息，加速內(nèi)部審計信息化建設(shè)。同時，為避免信息分散，國有企業(yè)可以通過制定相關(guān)制度來規(guī)范并加強各部門之間的合作，建立健全信息保密機制，以整合內(nèi)部資源，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，從而降低內(nèi)部審計成本，提高內(nèi)部審計效率，促進內(nèi)部審計信息化發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時代，國有企業(yè)只有順應(yīng)時代發(fā)展需要，創(chuàng)新內(nèi)部審計方式，革新內(nèi)部審計思想，通過重視內(nèi)部審計信息化建設(shè)、培養(yǎng)復(fù)合型人才、整合內(nèi)部資源、實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享等措施來降低內(nèi)部審計風(fēng)險，提高內(nèi)部審計效率與質(zhì)量，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)會計學(xué)院）