企事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及解決策略

劉小鳳

企事業(yè)單位肩負(fù)著為社會(huì)提供公共服務(wù)、管理公共資源和維護(hù)國家利益等責(zé)任，其內(nèi)部控制是否高效直接關(guān)系著國家和社會(huì)的利益。然而，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企事業(yè)單位內(nèi)部控制問題日益凸顯，不僅會(huì)影響單位的運(yùn)營效率與質(zhì)量，還會(huì)造成資源浪費(fèi)，增加單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文分析了企事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，旨在提高企事業(yè)單位的運(yùn)營效率與管理水平，促進(jìn)企事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

一、企事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理不到位

財(cái)務(wù)管理不到位是企事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要問題，包括財(cái)務(wù)預(yù)算編制不科學(xué)、執(zhí)行不到位，資金使用效率較低等。一方面，在財(cái)務(wù)預(yù)算編制階段，企事業(yè)單位存在預(yù)算額度設(shè)定不合理、項(xiàng)目支出細(xì)化程度較低、預(yù)算調(diào)整頻繁等問題；另一方面，在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行階段，企事業(yè)單位存在隨意變更預(yù)算項(xiàng)目、報(bào)銷手續(xù)不規(guī)范、資金滯留等問題。這些問題導(dǎo)致企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理混亂，容易滋生腐敗。此外，財(cái)務(wù)管理人員的個(gè)人素質(zhì)和專業(yè)能力也會(huì)影響財(cái)務(wù)管理效果。如果財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)不熟練，就難以勝任復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理任務(wù)；如果財(cái)務(wù)管理人員責(zé)任心不強(qiáng)、工作不認(rèn)真，就會(huì)提高財(cái)務(wù)問題的發(fā)生概率。

（二）人員管理不善

人員管理不善是企事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要問題，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先，在人員招聘環(huán)節(jié)，部分企事業(yè)單位沒有建立科學(xué)、規(guī)范的人才招聘與選拔機(jī)制，存在任人唯親現(xiàn)象，導(dǎo)致人才選拔不公平，員工與崗位匹配度較低，從而影響整體運(yùn)營效率。

其次，部分企事業(yè)單位沒有建立健全人員培訓(xùn)和激勵(lì)機(jī)制，無法充分挖掘員工的潛力，導(dǎo)致員工的工作積極性和工作效率降低。

最后，部分企事業(yè)單位沒有建立合理的考核評(píng)價(jià)體系，導(dǎo)致員工業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)失真，從而影響人力資源管理的有效性。

（三）信息技術(shù)應(yīng)用不足

信息技術(shù)在企事業(yè)單位內(nèi)部控制中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。目前，部分企事業(yè)單位在信息技術(shù)應(yīng)用方面存在以下問題：一是信息化基礎(chǔ)設(shè)施不夠完善，導(dǎo)致單位內(nèi)部信息傳輸緩慢，工作效率較低；二是信息系統(tǒng)建設(shè)和應(yīng)用滯后，無法滿足業(yè)務(wù)需求，不利于有效實(shí)施內(nèi)部控制；三是信息安全意識(shí)薄弱，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露、網(wǎng)絡(luò)攻擊等安全風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)給單位帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)影響單位的信譽(yù)。

（四）決策過程存在漏洞

如果企事業(yè)單位內(nèi)部控制的決策過程存在漏洞，就可能導(dǎo)致單位發(fā)展方向出現(xiàn)偏差，甚至引發(fā)嚴(yán)重后果。決策過程存在漏洞主要體現(xiàn)在以下幾方面：一是決策機(jī)制不健全，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警體系，導(dǎo)致決策易受主觀意識(shí)和利益驅(qū)動(dòng)的影響；二是決策信息來源單一，缺乏充分的調(diào)研和論證，導(dǎo)致決策依據(jù)不足、決策效果不佳；三是民主集中制執(zhí)行不力，部分管理人員獨(dú)斷專行，導(dǎo)致決策失誤和權(quán)力濫用等情況發(fā)生。

二、企事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的產(chǎn)生原因

（一）組織結(jié)構(gòu)不合理

部分企事業(yè)單位員工崗位安排不合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職等現(xiàn)象。例如，記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員均由同一人擔(dān)任，容易出現(xiàn)管理漏洞。此外，部分企事業(yè)單位沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不完善，無法充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（二）人員專業(yè)素質(zhì)不高

在人員招聘過程中，部分企事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)、管理等關(guān)鍵崗位的人員選拔標(biāo)準(zhǔn)不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致新進(jìn)員工缺乏必要的專業(yè)素質(zhì)和內(nèi)部控制知識(shí)，難以在實(shí)際工作中主動(dòng)遵循內(nèi)部控制要求，從而影響內(nèi)部控制的實(shí)施效果。同時(shí)，部分企事業(yè)單位內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制不健全，導(dǎo)致員工無法掌握相應(yīng)的工作技能，不利于員工的個(gè)人成長。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制制度也需要不斷更新和完善。如果企事業(yè)單位不重視員工培訓(xùn)，員工就難以適應(yīng)內(nèi)部控制的新要求，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行效果大打折扣。

（三）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

一方面，部分企事業(yè)單位只關(guān)注短期利益，未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，也未建立健全內(nèi)部控制體系，從而增加了單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)信息等方面的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，雖然部分企事業(yè)單位已建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際工作中，員工未能有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度，存在有章不循、違章不究現(xiàn)象，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，不僅會(huì)給單位帶來經(jīng)濟(jì)損失，還可能影響單位的聲譽(yù)和員工的工作積極性。

（四）存在利益沖突和道德風(fēng)險(xiǎn)

部分企事業(yè)單位存在一定的權(quán)力尋租、利益輸送等問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。一方面，部分企事業(yè)單位員工無視內(nèi)部控制制度，利用職務(wù)之便為個(gè)人或特定關(guān)系人謀取利益，造成公共資源流失；另一方面，部分企事業(yè)單位員工在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中違規(guī)操作，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。

三、企事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的解決對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

第一，企事業(yè)單位要增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。企事業(yè)單位管理層應(yīng)高度重視內(nèi)部控制建設(shè)，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來確保單位良性發(fā)展。例如，企事業(yè)單位管理層應(yīng)樹立良好榜樣，帶頭學(xué)習(xí)和遵守內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定；定期組織內(nèi)部控制培訓(xùn)活動(dòng)，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，使之內(nèi)化于心、外化于行。

第二，企事業(yè)單位要建立健全內(nèi)部控制制度。企事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，以確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)、采購、人事、資產(chǎn)管理等多個(gè)方面，形成一套全面、科學(xué)、有效的管理體系，從而提高單位的運(yùn)行效率。同時(shí)，企事業(yè)單位應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制制度，以確保其與單位發(fā)展相適應(yīng)。

第三，企事業(yè)單位要建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制。一方面，企事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，定期評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施加以整改；另一方面，企事業(yè)單位應(yīng)將內(nèi)部控制工作納入績效考核體系，以激發(fā)員工的工作積極性，確保內(nèi)部控制制度落到實(shí)處。

（二）完善組織結(jié)構(gòu)

企事業(yè)單位只有設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)，明確各部門職責(zé)，并加強(qiáng)各部門之間的協(xié)同配合，才能有效提高內(nèi)部控制效率，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序推進(jìn)。

一是要遵循權(quán)責(zé)分明、相互制衡的原則。企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位的內(nèi)部控制工作負(fù)總責(zé)，各級(jí)管理人員和工作人員應(yīng)按照職責(zé)分工，各司其職、各負(fù)其責(zé)，形成嚴(yán)密高效、權(quán)責(zé)分明的內(nèi)部控制體系；強(qiáng)化各部門之間的相互協(xié)作、相互監(jiān)督，形成有機(jī)整體，共同推動(dòng)內(nèi)部控制工作的順利開展。

二是要加強(qiáng)人力資源管理。企事業(yè)單位應(yīng)選拔一批專業(yè)素質(zhì)過硬和能力突出的員工來從事內(nèi)部控制工作，并定期對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以提高員工的業(yè)務(wù)水平。

三是要建立健全激勵(lì)機(jī)制。企事業(yè)單位可以通過提供合理的薪酬激勵(lì)、培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)會(huì)等方式來鼓勵(lì)內(nèi)部控制人員勤勉履職，從而充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（三）加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)和管理

企事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際需求，設(shè)計(jì)和開發(fā)適用于內(nèi)部控制工作的信息系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化、自動(dòng)化，進(jìn)一步提高工作效率。

一是要建立健全信息系統(tǒng)管理制度。企事業(yè)單位可以通過制定合理的信息系統(tǒng)操作流程和使用規(guī)范，設(shè)置明確的信息系統(tǒng)權(quán)限，以確保信息系統(tǒng)的安全性和可靠性。

二是要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的審核和監(jiān)督。企事業(yè)單位可以通過降低數(shù)據(jù)泄露、篡改等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，提高數(shù)據(jù)利用效率，并通過數(shù)據(jù)分析來發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高內(nèi)部控制水平，從而為管理層決策提供有力依據(jù)。

（四）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企事業(yè)單位應(yīng)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，通過設(shè)置職責(zé)明晰的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)、明確職責(zé)分工和具體流程，并加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的全程管理來有效落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

一是要建立利益沖突防范機(jī)制。在決策制定過程中，企事業(yè)單位相關(guān)人員應(yīng)如實(shí)披露利益關(guān)系，以確保決策的公平性與公正性。對(duì)存在利益沖突的決策，相關(guān)人員應(yīng)主動(dòng)回避，避免利益輸送和職權(quán)濫用。

二是要加強(qiáng)道德風(fēng)險(xiǎn)防控。企事業(yè)單位可以通過加強(qiáng)職業(yè)道德教育來提高員工的道德素養(yǎng)，使員工自覺遵守法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度；通過嚴(yán)格查處道德風(fēng)險(xiǎn)問題，降低道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，從而提高單位內(nèi)部控制的有效性。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制對(duì)企事業(yè)單位的生存與發(fā)展至關(guān)重要，不僅能夠防范單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高單位運(yùn)營效率，還能夠規(guī)范單位管理，提高單位經(jīng)濟(jì)效益。因此，企事業(yè)單位可以通過加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)、完善組織結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)和管理、建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制等方式，提高自身的內(nèi)部控制水平，從而實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。

（作者單位：廣州市大公會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司）