民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題與應(yīng)對舉措

楊愛玲

(杭州天天量檢測科技有限公司，浙江 杭州 311202)

0 引言

社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系下，我國高度重視民營企業(yè)的發(fā)展，出臺了一系列的扶持性政策，加快了民營企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展。 據(jù)統(tǒng)計，在當(dāng)前市場發(fā)展中，民營經(jīng)濟(jì)主體數(shù)量已經(jīng)超過90%，實現(xiàn)了國民經(jīng)濟(jì)的增值服務(wù)。 在民營企業(yè)發(fā)展中，受企業(yè)自身“小而微”缺陷的影響，企業(yè)的內(nèi)控管理機(jī)制尚不完善，尤其是在財務(wù)管理層面，管理者對財務(wù)風(fēng)險要素的把控不夠，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險問題普遍存在，增加了企業(yè)的不必要支出，壓縮了民營企業(yè)的盈利空間。 “十四五”期間，為實現(xiàn)發(fā)展壯大民營企業(yè)的目標(biāo)，創(chuàng)新財務(wù)風(fēng)險管理方式已經(jīng)成為民營企業(yè)需要研究的重要課題。

1 民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)涵與特征

1.1 基本內(nèi)涵

民營企業(yè)發(fā)展中，人們將各種難以預(yù)料的財務(wù)影響因素稱為財務(wù)風(fēng)險，這些風(fēng)險要素本身難以控制，會在一定的時間期限和范圍內(nèi)，對企業(yè)的財務(wù)成果產(chǎn)生負(fù)面影響，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟(jì)效益受損，最終偏離預(yù)期的商業(yè)目標(biāo)。

1.2 主要特征

結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實際可知，財務(wù)風(fēng)險廣泛存在于民營企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，且具有明顯的特征。 其一，民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的人為傳統(tǒng)性特征較為突出，在當(dāng)前環(huán)境下，我國部分民營企業(yè)仍具有家族企業(yè)的痕跡，企業(yè)的內(nèi)控管理機(jī)制相對滯后，在人員任用上存在任人唯親的現(xiàn)象，受裙帶關(guān)系影響，企業(yè)內(nèi)部存在串通舞弊的現(xiàn)象，增加了財務(wù)管理的風(fēng)險性。其二，除客觀性外，全面性也是民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要特征。 財務(wù)風(fēng)險的客觀性是指:具體的風(fēng)險因素是長期存在的，這些風(fēng)險不會因為人的意志而發(fā)生轉(zhuǎn)移，并且也難以完全、徹底地消除，民營企業(yè)只有在不斷強(qiáng)化自身風(fēng)險意識的前提下，科學(xué)使用現(xiàn)代化的管理方法和技術(shù)手段，才能弱化財務(wù)風(fēng)險影響，將風(fēng)險的危害控制在最低水平。 全面性特征表現(xiàn)為:企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險廣泛存在于各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，除基本的投資、融資風(fēng)險外，企業(yè)日常經(jīng)營、收支分配、業(yè)務(wù)創(chuàng)新等環(huán)節(jié)均存在一定的財務(wù)風(fēng)險，需要加強(qiáng)風(fēng)險控制管理。 其三，財務(wù)風(fēng)險會給民營企業(yè)帶來較大的損失，但是當(dāng)管理者使用現(xiàn)代管理理念準(zhǔn)確控制財務(wù)風(fēng)險時，會減少這種損失，帶來較大的經(jīng)濟(jì)效益。 由此可見，財務(wù)風(fēng)險具有損失與收益相伴相生的特點。 新時期，民營企業(yè)需要準(zhǔn)確認(rèn)識這些風(fēng)險特征，有針對性地開展財務(wù)風(fēng)險控制管理工作[1]。

2 民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理管理價值

一方面，在傳統(tǒng)的經(jīng)營模式下，民營企業(yè)管理者側(cè)重業(yè)務(wù)投資方面的控制，希望能快速搶占市場，擴(kuò)大自身的市場規(guī)模。 在這種思想導(dǎo)向下，民營企業(yè)對財務(wù)控制工作缺乏重視，引起了一定財務(wù)風(fēng)險。積極開展財務(wù)風(fēng)險管理工作，能夠轉(zhuǎn)變管理者的思想認(rèn)知，增強(qiáng)風(fēng)險控制意識，同時也能增強(qiáng)管理者的內(nèi)控意識，倒逼管理者完善內(nèi)控管理制度和方法，營造良好的財務(wù)管理環(huán)境，確保財務(wù)管理工作的有序開展。 另一方面，民營企業(yè)本身具有規(guī)模體量小的特征，企業(yè)在經(jīng)營中積累的資產(chǎn)相對有限，當(dāng)經(jīng)營過程中頻頻發(fā)生財務(wù)風(fēng)險時，會給企業(yè)帶來較大的損失，造成資產(chǎn)流失問題。 通過開展財務(wù)風(fēng)險管理工作，能有效避免這些問題發(fā)生，拓展企業(yè)盈利空間，加快企業(yè)的資產(chǎn)積累。 此外，步入“十四五”時期后，我國出臺了一系列的扶持性政策，要求做大做強(qiáng)民營企業(yè)。 除外部環(huán)境優(yōu)化外，民營企業(yè)需要積極創(chuàng)新內(nèi)部控制管理方法，深化財務(wù)風(fēng)險管理，適應(yīng)民營企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展新環(huán)境，對民營企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展具有積極作用[2]。

3 民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理問題

3.1 治理機(jī)制有待完善

民營企業(yè)存在治理機(jī)制不完善的問題，一般除股東與董事會關(guān)系緊張外，部分民營企業(yè)未能科學(xué)設(shè)置財務(wù)總監(jiān)崗位，在財務(wù)管理中過渡依靠創(chuàng)始人的親屬，引起了串通舞弊問題，給企業(yè)帶來較大的損失。 另外，部分民營企業(yè)在董事會管理架構(gòu)設(shè)計中，未能準(zhǔn)確設(shè)置財務(wù)總監(jiān)崗位，而董事會的成員多屬于業(yè)務(wù)出身，缺乏專業(yè)的財務(wù)管理知識，甚至認(rèn)為財務(wù)管理是企業(yè)的輔助工作，導(dǎo)致后期產(chǎn)生了較為嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險。

3.2 內(nèi)部控制缺乏合理性

民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理缺乏合理性。 第一，考慮到民營企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需要大量的資金作為基本支持，需要建設(shè)完善的資金內(nèi)控制度，然而在注重業(yè)務(wù)的模式下，民營企業(yè)的資金內(nèi)控制度尚不完善，這使得企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險。 而在融資過程中，企業(yè)的融資方式相對單一，融資活動所花費的成本較高，且在資金使用中未能有效實現(xiàn)權(quán)責(zé)分離，導(dǎo)致資金使用存在較大的隨意性，存在資金低效使用或者挪用、占用等問題。 第二，民營企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)需要開展一定的采購工作，但是企業(yè)采購制度不完善，缺乏采購初期的市場調(diào)查，且在采購過程中對庫存物資和采購需求的考慮不足，對供應(yīng)商的生產(chǎn)能力和市場信譽(yù)考慮不足，導(dǎo)致企業(yè)容易出現(xiàn)庫存積壓不足或積壓問題，影響正常生產(chǎn)活動的開展。 另外，在采購管理中，民營企業(yè)對采購物資的驗收不規(guī)范，容易因原材料質(zhì)量不達(dá)標(biāo)引起大面積退換貨問題，給企業(yè)帶來較大的損失。 第三，在銷售內(nèi)控工作中，民營企業(yè)還存在以下兩個層面的風(fēng)險問題:一方面，企業(yè)的銷售提成方案不合理，導(dǎo)致銷售人員積極性不足，出現(xiàn)銷售不暢和庫存積壓的問題，大量的貨物積壓影響了企業(yè)資金流通的順暢性，給企業(yè)帶來較大的資金壓力。 另一方面，為更好地迎合客戶需要，部分民營企業(yè)采用了信用銷售的方式，但是在銷售后，民營企業(yè)對應(yīng)收賬款的催收管理不到位，導(dǎo)致資金回流較為緩慢，企業(yè)資金壓力巨大，甚至部分企業(yè)面臨呆賬、壞賬的風(fēng)險，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響[3]。

3.3 預(yù)算及審計管理缺失

在財務(wù)管理過程中，民營企業(yè)存在預(yù)算管理不到位的風(fēng)險。 一方面，民營企業(yè)完全由財務(wù)部門負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理，缺乏業(yè)務(wù)部門的參與，并且在預(yù)算過程中，管理者認(rèn)為成本預(yù)算和利潤預(yù)算就是全面預(yù)算，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容不夠全面。另一方面，民營企業(yè)預(yù)算管理制度建設(shè)具有一定的滯后性，在預(yù)算管理中，管理者雖然開展了一定的預(yù)算編制工作，但是在具體的業(yè)務(wù)活動中，對預(yù)算方案的執(zhí)行管理不到位，部分民營企業(yè)未能準(zhǔn)確開展預(yù)算績效考核工作，導(dǎo)致預(yù)算管理的實際效果難以得到有效確認(rèn)。 規(guī)范開展審計工作，也能達(dá)到控制民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的目的。 但是在經(jīng)營過程中，民營企業(yè)財務(wù)審計存在以下三個層面的問題:第一，考慮到企業(yè)的規(guī)模較小，為達(dá)到節(jié)省人力及成本和經(jīng)濟(jì)效益的目的，部分民營企業(yè)并未設(shè)置財務(wù)審計部門，導(dǎo)致財務(wù)審計環(huán)節(jié)缺失。 第二，民營企業(yè)財務(wù)審計的方法相對單一，財務(wù)審計對財務(wù)數(shù)據(jù)核算工作的依賴性較強(qiáng)，造成了審計工作滯后性明確，難以實現(xiàn)全過程審計管理目標(biāo)。 第三，民營企業(yè)對財務(wù)審計結(jié)果的公示和應(yīng)用不足，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理問題長期存在，增加了財務(wù)管理的風(fēng)險性。

3.4 抵抗稅務(wù)風(fēng)險能力薄弱

民營企業(yè)財務(wù)管理中，管理者需要考慮自身的稅務(wù)問題，系統(tǒng)消除稅務(wù)風(fēng)險，這是因為稅務(wù)風(fēng)險會增加企業(yè)額外的資金支出，影響企業(yè)的經(jīng)營效益。目前，民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要來自兩個層面:一方面，企業(yè)管者本身對稅務(wù)管理工作的重視程度不夠，對稅務(wù)事項的籌劃不足，且在實際管理中缺乏風(fēng)險控制意識，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險頻頻發(fā)生。 另一方面，在全新的環(huán)境下，我國持續(xù)深化稅法改革，如全面營改增、個稅調(diào)整、環(huán)保稅出臺等要素均會對民營企業(yè)的稅務(wù)管理產(chǎn)生影響。 但是民營企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)知識陳舊，在經(jīng)營過程中缺乏對稅務(wù)人員的培養(yǎng)，導(dǎo)致稅務(wù)人員難以實現(xiàn)新舊稅法制度的銜接，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

4 民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理問題的應(yīng)對舉措

4.1 優(yōu)化企業(yè)的治理機(jī)制

民營企業(yè)的治理機(jī)制在企業(yè)發(fā)展中起到基礎(chǔ)性作用。 在民營企業(yè)創(chuàng)立初期階段，需要重視自身股權(quán)架構(gòu)的合理設(shè)計，以此來避免企業(yè)后期經(jīng)營中出現(xiàn)股權(quán)競爭的問題。 在股權(quán)架構(gòu)設(shè)計中，要求合理地劃分企業(yè)的股權(quán)比例，確保企業(yè)有一位絕對控股的股東，這樣在后期的經(jīng)營決策中，控股股東能對一些有爭議的項目進(jìn)行決策，確保企業(yè)投資活動的順利開展。 值得注意的是，在加強(qiáng)企業(yè)大股東管理的基礎(chǔ)上，民營企業(yè)還需要設(shè)計一部分激勵股權(quán)，引導(dǎo)企業(yè)職工參與公司經(jīng)營，解決股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理的問題。 在企業(yè)董事會設(shè)計中，除企業(yè)高層管理者外，還需要準(zhǔn)確設(shè)置財務(wù)總監(jiān)崗位，安排財務(wù)總監(jiān)參與企業(yè)的經(jīng)營決策，從財務(wù)經(jīng)濟(jì)的層面出發(fā)，對企業(yè)的投資項目提供可行建議，并預(yù)測企業(yè)的發(fā)展趨勢，確保民營企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性。 最后，在優(yōu)化企業(yè)治理機(jī)制層面，民營企業(yè)需要改變自身的用人機(jī)制，減少創(chuàng)始人親屬的影響，在消除任人唯親問題的基礎(chǔ)上，為民營企業(yè)的財務(wù)管理和風(fēng)險控制奠定良好的基礎(chǔ)。

4.2 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

內(nèi)控情況直接關(guān)系民營企業(yè)的財務(wù)管理水平，對民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制效果具有較大的影響。 其一，針對民營企業(yè)資金內(nèi)控制度不健全的問題，民營企業(yè)需要基于業(yè)務(wù)生產(chǎn)需要，制訂科學(xué)完善的資金內(nèi)控制度，對企業(yè)融資、投資、資金運營環(huán)節(jié)的進(jìn)行精準(zhǔn)管理。 在融資過程中，需要在全新制度規(guī)范的約束下，重視多種融資方式的靈活應(yīng)用，確保融資渠道的多樣性，最大限度地降低融資成本。 在企業(yè)投資過程中，需要對資金的使用過程實施監(jiān)控管理，結(jié)合一些重點業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和項目內(nèi)容，減少資金挪用和占用問題，在資金使用中，需建立完善的權(quán)責(zé)管理機(jī)制，并落實不相容崗位分離制度，確保資金使用的規(guī)范性。 其二，在民營企業(yè)采購過程中，管理者需要積極開展市場調(diào)查工作，了解企業(yè)所需物資的市場售價，分析企業(yè)庫存和生產(chǎn)需求，協(xié)調(diào)物資數(shù)量和價格因素，減少物資庫存積壓和短缺問題。 為從源頭上確保物資采購的規(guī)范性，還需要科學(xué)開展驗收管理工作。 通過抽樣調(diào)查的方式，對采購的物資進(jìn)行分層、分類驗收，避免因物資質(zhì)量不達(dá)標(biāo)引起后期的退貨現(xiàn)象，消除潛在的財務(wù)風(fēng)險。 其三，在產(chǎn)品銷售過程中，民營企業(yè)需要科學(xué)設(shè)計產(chǎn)品銷售的方法，對銷售人員實施有效激勵，加快銷售速度，減少庫存積壓引起的資金短缺問題。 另外，在銷售過程中，還需要對信用賒銷客戶的市場信譽(yù)進(jìn)行準(zhǔn)確評估，做好應(yīng)收賬款的催收管理，消除呆賬、壞賬帶來的財務(wù)風(fēng)險。

4.3 實施預(yù)算與審計管理

民營企業(yè)財務(wù)預(yù)算風(fēng)險控制中，首先，管理者需要立足企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略目標(biāo)，科學(xué)制訂財務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)。 通過該目標(biāo)指導(dǎo)企業(yè)預(yù)算管理工作開展，從源頭上確保預(yù)算控制的合理性。 其次，為確保預(yù)算管理工作的準(zhǔn)確實施，還需要重視預(yù)算管理組織框架的設(shè)計。 該環(huán)節(jié)中，除財務(wù)人員參與預(yù)算管理工作外，民營企業(yè)還需要安排企業(yè)的業(yè)務(wù)人員參與財務(wù)預(yù)算管理工作，形成強(qiáng)有力的預(yù)算管理組織框架，確保預(yù)算管理工作準(zhǔn)確開展。 再次，民營企業(yè)需要加強(qiáng)預(yù)算編制和執(zhí)行過程的控制。 其中在預(yù)算編制中，需要結(jié)合業(yè)務(wù)需要，準(zhǔn)確融入全面預(yù)算管理理念，并重視固定預(yù)算、彈性預(yù)算等方法的應(yīng)用，確保預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性。 而在預(yù)算執(zhí)行階段，需要科學(xué)分解預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)分解到具體的業(yè)務(wù)部門和工作小組，夯實預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，并實施預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督，確保預(yù)算執(zhí)行管理的規(guī)范性。 最后，民營企業(yè)還需要做好預(yù)算績效的考核、公示與反饋，準(zhǔn)確解決企業(yè)預(yù)算管理問題，確保預(yù)算管理的有效性。 值得注意的是，在積極開展預(yù)算工作的基礎(chǔ)上，民營企業(yè)需要準(zhǔn)確設(shè)置內(nèi)部審計部門，對企業(yè)的財務(wù)管理活動實施審計管理。 在具體審計中，應(yīng)重視核對法、審閱法等多種方式的應(yīng)用，確保財務(wù)內(nèi)部審計的靈活性。 此外，企業(yè)管理者需要重視審計結(jié)果的應(yīng)用，系統(tǒng)控制企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，降低財務(wù)風(fēng)險帶來的額外支出。

4.4 提升民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理能力

在民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中，減少稅務(wù)層面的風(fēng)險也是極為重要的管理內(nèi)容。 首先，要改變企業(yè)管理人員的理念認(rèn)知，將稅務(wù)風(fēng)險管理作為財務(wù)控制的重要內(nèi)容，樹立稅務(wù)風(fēng)險防控意識，完善稅務(wù)風(fēng)險管理體制，為稅務(wù)風(fēng)險管理工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。 其次，民營企業(yè)需要積極開展稅務(wù)籌劃工作，通過科學(xué)有效籌劃方案的應(yīng)用，減少不必要的支出。 最后，在稅法制度改革背景下，民營企業(yè)需要做好新稅法制度的宣傳，重點宣傳全面營改增、個稅調(diào)整、環(huán)保稅等內(nèi)容，并對稅務(wù)管理人員實施培訓(xùn)管理，準(zhǔn)確銜接新舊稅法制度，在保證稅務(wù)管理規(guī)范性的基礎(chǔ)上，控制企業(yè)的稅務(wù)成本支出，達(dá)到企業(yè)總成本控制和效益增長的目的。

5 結(jié)論

加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理是民營企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，逐步實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必要手段。 社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，民營企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險不斷增加，管理者只有深刻認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險管理的價值，積極創(chuàng)新財務(wù)風(fēng)險管理方法，才能有效建設(shè)風(fēng)險要素對企業(yè)財務(wù)支出和效益的影響，拓展企業(yè)的盈利空間，推動民營企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。