國有建筑施工企業(yè)加強“兩金”管理的有效路徑

曹峻昕

[摘 要]近年來，國內經濟下行壓力不斷增大，建筑施工行業(yè)競爭愈發(fā)激烈，強化“兩金”管理質量對于國有建筑施工企業(yè)而言刻不容緩?；诖?，文章在全面分析“兩金”內涵與特征的基礎上，深入探究國有建筑施工企業(yè)“兩金”壓降難度大的主要原因，提出強化“兩金”管理的合理化建議，旨在為國有建筑施工企業(yè)實現“兩金”壓降管控提供有價值的參考，促進企業(yè)實現良性發(fā)展。

[關鍵詞]國有建筑施工企業(yè)；“兩金”

中圖分類號：F406 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）06-0065-03

一、國有建筑施工企業(yè)“兩金”的內涵與特征

國有建筑施工企業(yè)“兩金”主要包含債權與存貨兩部分，是除貨幣資金以外非常重要的流動資產?；跁嬁颇恳暯?，債權主要體現為應收票據、應收賬款等，統(tǒng)稱為各類應收款項。此部分應收款項不僅包含國有建筑施工企業(yè)向監(jiān)管部門或合同甲方繳納的包含投標保證金、履約保證金在內的各類保證金，而且包含企業(yè)向合同甲方收取的工程款、墊付款等。存貨則主要體現為原材料、庫存商品等，此部分存貨既包含國有建筑施工企業(yè)為保障工程建設項目順利實施，多儲備的原材料及產成品，又包含已完工未結算款項。

國有建設施工企業(yè)普遍存在經營規(guī)模大、資質齊全等特性，在實際運營發(fā)展進程中，面對的建筑施工市場類型復雜程度較高，承包的建筑施工項目具備分布廣、體量大、建設周期較長等特點，使得企業(yè)面臨應收款項多、收款周期長等狀況，直接導致國有建筑施工企業(yè)的“兩金”占用形態(tài)與非國有建筑施工企業(yè)存在較大的區(qū)別。

二、國有建筑施工企業(yè)“兩金”壓降難度大的原因

（一）客觀原因

1.行業(yè)特征

受建筑行業(yè)特殊性影響，行業(yè)“兩金”規(guī)模普遍較大。

首先，市場供需關系缺乏平衡性，在市場中賣方占據主導地位，因此國有建筑施工企業(yè)在合同談判環(huán)節(jié)缺乏充足籌碼，處于弱勢地位，往往會作出許多不利于其發(fā)展的決策，以期獲得工程承包合同。

其次，建筑施工項目通常為單一產品，在實際的建設環(huán)節(jié)易產生頻繁變更現象，受建設單位資金及管理模式的影響，過程結算缺乏應有的及時性。

再次，國有建筑施工企業(yè)面臨名目繁多的應收款項，各類保證金易受各種因素影響，同時收款周期并不一致，導致企業(yè)回款及時性差，回款難度普遍高于其他行業(yè)。

最后，國有建筑施工企業(yè)存貨的概念范圍廣于其他行業(yè)，不僅包含制造企業(yè)的原材料、半成品等存貨內容，而且包含房地產企業(yè)的開發(fā)成本、已完工未結算款項等存貨內容。

2.投資環(huán)境

近年來，受國家去杠桿進程加快的影響，市場普遍存在資金短缺、流動性放緩的狀況，各類市場主體投資積極性降低。與此同時，在中央全面清理地方政府融資平臺的背景之下，為有效解決地方政府項目資金來源問題，國家高度重視PPP模式的有效應用。就實際落實成效而言，國有建筑施工企業(yè)憑借多年經營積累的良好口碑與市場認可度，承接大量PPP項目，然而，PPP項目建設過程中，企業(yè)難以從地方政府及時獲得回款，導致企業(yè)“兩金”占比快速提升。

（二）主觀原因

1.前期風險管理不當

國有建筑施工企業(yè)在項目建設前期缺乏有效的風險管理，是導致“兩金”占比較大的重要原因之一[ 1 ]。在項目建設前期，對于客戶資信調查工作落實不到位，為實現產值的快速增長，國有建筑施工企業(yè)存在盲目投標的行為。在投標決策環(huán)節(jié)，企業(yè)將關注重點放在項目質量上，卻忽視開展項目投資主體資信評估工作的重要意義；尤其是對于初次合作的企業(yè)，未從源頭上有效規(guī)避應收賬款風險的產生，易受客戶資信影響，導致項目建設終止，造成巨大的經濟損失；未積極推進市場調研評估工作，易導致“兩金”受細分行業(yè)生命周期影響而呈現高企狀態(tài)。

2.對“兩金”缺乏日常管控

部分國有建筑施工企業(yè)受滯后經營理念影響，并未在日常運營管理進程中重視“兩金”管理工作，導致“兩金”日常管控力度不足。

在實際的項目施工建設過程中，管理方式較為粗放，對于驗工計價與過程索賠重視程度較低，并未及時向建設單位確認施工過程中已完成的施工任務。

在項目建設完成后，國有建筑施工企業(yè)內部“兩金”清欠責任清晰度不足。項目建設完成竣工驗收后，保質期結束后方可收回質保金，然而企業(yè)為有效降低成本，通常于項目竣工后撤銷項目部，實現人員的分流，這會導致企業(yè)內部與項目經理責任劃分清晰度不足，項目保修及收款責任落實不到位，無法及時足額收回質保金。

3.庫存流動速率低

現階段，部分國有建筑施工企業(yè)采購計劃不夠完善，存在無計劃采購行為；或為規(guī)避建材成本上漲風險，存在過度采購行為。施工任務與采購需求匹配程度不足，導致企業(yè)內部庫存嚴重積壓。

同時，庫存資源流動速率偏低，企業(yè)對于信息化手段應用不足，并未基于其需求搭建現代化信息管理平臺，導致企業(yè)內部信息資源傳輸缺乏時效性，多項目之間無法實現資源共享，平衡調撥庫存資源能力偏低[ 2 ]。

三、國有建筑施工企業(yè)加強“兩金”管理的建議

（一）建立完善的“兩金”管理規(guī)章制度

現階段，國有建筑施工企業(yè)需高度重視“兩金”管理工作，構建完善的“兩金”管理體系，將其納入企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。在企業(yè)內部加大宣傳教育力度，引導全員為“兩金”管理工作的開展提供必要支撐。在企業(yè)內部成立“兩金”管理工作領導小組，由總經理擔任組長，分管領導擔任副組長，其他職能部門負責人積極參與。在企業(yè)內部形成由管理層總負責、分管領導具體實施、各職能部門協(xié)同配合的“兩金”管理局面，自上而下為“兩金”管理工作的開展奠定良好的基礎。

基于企業(yè)發(fā)展形勢實現“兩金”管理制度的不斷優(yōu)化完善，并根據企業(yè)內部不同投資模式及項目實際建設狀況進行合理的調整，契合企業(yè)運營管理需求。明確企業(yè)各職能部門及員工相關責任，進一步建立健全績效考核機制，制定完善的考核指標，落實獎懲制度，促進員工工作積極性的全面提升，為企業(yè)長期規(guī)范管理、穩(wěn)定發(fā)展提供必要的制度保障。

此外，企業(yè)要高度重視儲備復合型人才，明確員工綜合素質對于落實“兩金”管理成效的重要影響。將人才培養(yǎng)提到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度，實現企業(yè)內部各項資源的合理配置，為“兩金”管理工作的落實提供必要的人力、物力、財力保障，助力國有建筑施工企業(yè)實現長足發(fā)展。

（二）建立客戶信用管理體系

基于不同信用等級客戶的屬性，國有建筑施工企業(yè)應在企業(yè)內部建立合理的信用標準，成立信用管理部門。在具體工作中，信用管理部門主要負責收集客戶信息，建立客戶數據庫，在企業(yè)內部實現資源共享；對客戶信用額度進行準確識別，實現客戶資源的實時更新，落實全過程監(jiān)督管理；與各職能部門保持良好的協(xié)同合作，確保各項業(yè)務活動順利開展，為企業(yè)日常管理工作提供必要指引；在項目投標工作開展前，對客戶信息進行收集整理，并保障信息的真實性與準確性。例如，可通過政府門戶網站、工商局等渠道，充分掌握客戶資質、運營管理狀況及信譽度等信息，仔細審核客戶提供的文件資料，確保準確掌握其真實財務狀況?；诳蛻魧嶋H運營管理狀況，全方位評估其關鍵財務指標、合同履約狀況等，制定合理的評分標準，將其作為客戶信用等級的重要依據。

（三）加強決策風險與合同風險防范

強化決策風險管控，落實前期調研評估分析工作。在投標環(huán)節(jié)，應當針對不同客戶類型制定不同的風險應對措施，全方位評估當前客戶的資信、付款及時性等內容。對于新增客戶，需高度重視資信調查工作的開展，重點評估其業(yè)內口碑、信譽度、資金來源渠道等內容，為企業(yè)決策制定提供良好支撐，避免盲目決策現象的產生[ 3 ]。實現項目合同管理質量的有效提升，加大合同管理控制力度，避免合同風險。對于戰(zhàn)略性客戶項目，有效落實前期分析評估工作，對客戶信用狀況、支付能力等進行全方位評估。實現合同審查制度的完善與優(yōu)化，準確識別合同條款中潛在的法律風險，保障項目建設的合法合規(guī)。有選擇性地承接預期效益差、付款條件較為嚴苛的項目，盡可能減少投標低收益、低質量項目，降低企業(yè)內部壞賬風險。

（四）明確職責，建立績效考核機制

充分明確項目單位的責任，根據國有建筑施工企業(yè)規(guī)章制度，明確項目經理為“兩金”清收第一責任人，合理細化分解“兩金”壓控責任，落實到具體項目負責人，與其簽署目標責任書，加大終端“兩金”壓控責任力度，推動項目結算處理及收款速度優(yōu)化。在面臨拖欠工程款等狀況時，項目經理需及時將異常狀況上報，由企業(yè)管理層綜合分析后，決定項目是否繼續(xù)建設或停工，有效規(guī)避項目經理重生產、輕收款現象的產生。落實“兩金”全過程監(jiān)督，對于暴露出的問題予以及時整改，強化“兩金”管理質量[ 4 ]。此外，企業(yè)應構建合理的“兩金”業(yè)績評價體系，科學設置績效考核指標，保證考核過程與結果的公平，實現考核結果的合理利用。改變傳統(tǒng)模式下的一次性獎勵支付機制，將獎懲制度與項目“兩金”按照一定比例關聯(lián)起來，避免項目經理在履職過程中產生違規(guī)行為。對于項目建設過程中形成的逾期款項，企業(yè)需落實全面分析工作，完善優(yōu)化獎懲制度，加大考核指標權重，實現指標的細化分解，落實到具體責任人，激發(fā)員工的工作積極性。

（五）強化“兩金”預算管理與風險預警

國有建筑施工企業(yè)應當統(tǒng)籌規(guī)劃“兩金”預算，落實好年度預算管理工作。企業(yè)管理團隊可基于項目類型與區(qū)域管理需要，合理控制“兩金”總金額，實現目標責任的合理劃分，落實考核制度，將考核結果與薪酬有機關聯(lián)。此外，要分析預算與實際情況之間的差異，及時采取措施糾正偏差。增強全員的風險防控意識，明確“兩金”管理對于維持企業(yè)穩(wěn)定運營的重要意義，強化內部溝通協(xié)調，確保項目單位與建設單位之間保持緊密聯(lián)系，實現各部門分工合作，明確職能權限，提高信息化建設程度，實現數字資源共享，為風險預警工作的開展奠定堅實基礎[ 5 ]。

（六）創(chuàng)新“兩金”清收方式

基于客戶類型，有針對性地制定降壓措施，合理創(chuàng)新“兩金”清收方式。對于資質與信譽度良好、維持穩(wěn)定運轉客戶的“兩金”，可采用回收現金的方式，有效減輕“兩金”壓力，在此過程中，國有建筑施工企業(yè)可適量收取商業(yè)票據。對于資質與信譽度良好、企業(yè)內部資金相對緊張的客戶的“兩金”，企業(yè)應充分掌握客戶資產狀況，明確分包商及分包供應商需求，基于實際情況合理采用住房、土地方式，實現債務償還。與此同時，企業(yè)應與商業(yè)銀行、基金等金融機構保持良好的合作，在客戶、企業(yè)、金融機構協(xié)商一致的基礎上，積極推進工程項目保理、資產證券化業(yè)務推進[ 6 ]。對于與供應商之間形成的應付賬款，工程項目經理可合理延長施工方付款期限，加大與供應商的合作力度。對于與客戶形成的應收賬款，工程項目保理業(yè)務能夠助力施工方及時快速地收回應收賬款，有效解決企業(yè)內部項目建設的資金短缺問題。與此同時，工程項目保理業(yè)務的開展，能夠幫助企業(yè)避免產生壞賬風險，實現財務報表的合理優(yōu)化。借助工程項目保理業(yè)務，企業(yè)能夠保障工程項目的連續(xù)性與資金的流動性。此外，通過應收、應付賬款的雙向保理，企業(yè)能夠將賬款存入企業(yè)營運資金中，合理優(yōu)化工期，提高成本控制水平。

四、結語

為維持穩(wěn)定健康運營，國有建筑施工企業(yè)需將“兩金”管理提升至戰(zhàn)略高度，實現管理質量強化。充分圍繞工程項目建設全周期，實現企業(yè)內部“兩金”管理制度的優(yōu)化完善，構建科學的信用管理體系，篩選優(yōu)質合作伙伴，降低“兩金”風險產生概率。落實前期評估分析工作，保障項目決策的可行性，強化風險識別，充分明確企業(yè)內部相關責任人的職責權限，落實績效考核，充分發(fā)揮其價值，調動員工的工作積極性。合理創(chuàng)新清收方式，優(yōu)化資金結構，保障企業(yè)具備充足資金維持穩(wěn)定運轉，助力國有建筑施工企業(yè)實現健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]魏平平.建筑施工企業(yè)“兩金”風險管理研究[J].企業(yè)改革與管理，2022（02）：156-158.

[2]郭艷紅.大型建筑施工企業(yè)“兩金”現狀及壓控思路[J].企業(yè)改革與管理，2021（07）：121-122.

[3]師建堂.建筑施工企業(yè)“兩金”涉及的經濟事項及壓降可行性建議[J].經濟管理文摘，2021（01）：40-41.

[4]焦文昊.關于建筑施工企業(yè)“兩金”占有的原因分析與改善對策[J].當代會計，2020（14）：112-114.

[5]范麗霞，陳秋玉，譚華楠.探討建筑施工企業(yè)兩金壓降的重要性及對策[J].現代商業(yè)，2020（12）：180-181.

[6]周鵬.建筑施工企業(yè)“兩金”管理存在的問題及其規(guī)范[J].產業(yè)與科技論壇，2020（03）：228-229.