新形勢背景下的審計法治化建設(shè)研究

王樹霞

廣東白云學(xué)院，廣東 廣州 510450

審計是一項高度專業(yè)化和系統(tǒng)性的工作，它涉及系列財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和準確性。在我國，審計工作的主要依據(jù)就是憲法和法律，在依法治國戰(zhàn)略的實施中，我國正逐步步入法治時代，經(jīng)濟和社會發(fā)展的各個方面，都離不開法治的支持。而審計部門，則是一個非常關(guān)鍵的機構(gòu)，必須按照法律來進行審計，并且要按照有關(guān)的規(guī)定來進行。為此，必須把審計理念與法治觀念有機地融合起來，建立具有中國特色的現(xiàn)代審計制度，才能更好地提高審計法治化建設(shè)水平。使整體審計工作符合新時代的發(fā)展規(guī)律，堅持走依法治國之路，使審計工作更上一個臺階。

一、新形勢下審計法治化建設(shè)的重要意義

（一）提高了審計人員的自身法律素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)

在推進審計法治化建設(shè)的過程中，不僅需要關(guān)注審計工作的規(guī)范化和標準化，還要重視審計人員自身法律素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)的提升。通過加強相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，審計人員能夠更好地理解法律法規(guī)的要求，提高自身的法律意識和職業(yè)素養(yǎng)，從而更好地履行審計職責，確保審計工作的合法性和公正性。此外，審計法治化建設(shè)還能夠促進相關(guān)工作人員的自我反省和學(xué)習(xí)。在工作中，審計人員需要不斷總結(jié)經(jīng)驗，反思自身的不足之處，并積極學(xué)習(xí)相關(guān)法律知識和其他職業(yè)素養(yǎng)方面的知識，以不斷提高自身的職業(yè)發(fā)展水平。這種自我反省和學(xué)習(xí)不僅能夠提高審計人員自身的素質(zhì)和能力，還能夠為整個審計行業(yè)的健康發(fā)展提供有力的支持，促進相關(guān)工作人員的自我反省和學(xué)習(xí)。這些措施不僅能夠保證審計工作的合法性和公正性，提高審計工作的質(zhì)量和效率，還能夠為整個審計行業(yè)的健康發(fā)展提供有力的保障。

（二）是新形勢下審計轉(zhuǎn)型變革的必然，是時代要求所在

法治思想是審計工作的起點和落腳點，所以在面對大環(huán)境、經(jīng)濟形勢、經(jīng)濟新常態(tài)的情況下，一旦發(fā)生社會矛盾，就會對社會的和諧造成一些不利的后果。此外，當前國家處在一個非常重要的轉(zhuǎn)型階段，要想對這些不利事件進行有效控制，就必須把審計作用充分發(fā)揮出來，對經(jīng)濟中存在的問題進行認真梳理，并且要切實履行好監(jiān)管職責，把法治的理念融入審計工作的每一個環(huán)節(jié)之中［1］。由于審計對象日益復(fù)雜化，審計領(lǐng)域日益擴展，對審計工作的要求也越來越高。原來的審計方法存在著許多弊端，給審計人員的工作造成了很大的不便。要防止審計人員在錯綜復(fù)雜的情況下迷失方向，就必須始終堅定貫徹法治理念，將其貫徹到整個審計工作之中，實事求是、客觀準確地對問題進行剖析，促進我國的國民經(jīng)濟健康發(fā)展。尤其是在新形勢下，一系列新的外部條件發(fā)生了新的改變，這就意味著審計領(lǐng)域要比過去更廣，面對的問題也越來越多。要想更好地滿足審計改革要求，就必須與法治建設(shè)密切聯(lián)系，保證審計工作的正確取向。尤其是隨著審計的領(lǐng)域逐漸擴展到資源、環(huán)境審計，信息化審計等一大批新的方面，更需要在重視審計工作方法的基礎(chǔ)上，始終堅持依法審計，既要注意到適當?shù)淖C據(jù)，又要注意審計意見的科學(xué)性和合理性，以保證審計人員在按照法律法規(guī)進行執(zhí)法的時候，符合時代發(fā)展的客觀規(guī)律，促進審計工作上一個新的臺階。

（三）明確了審計工作的法治方向

審計法治化建設(shè)是確保審計工作正常、健康開展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過明確審計工作的法治方向，能夠使審計工作緊跟時代步伐，滿足社會需求，指引審計工作按照既定的發(fā)展目標前進。審計法治化建設(shè)作為國家審計工作的重要條件，只有及時落實到位，才能確保審計工作的規(guī)范化、標準化和科學(xué)化。同時，審計法治化建設(shè)也能夠提高審計工作的質(zhì)量和效率，保障審計監(jiān)督的權(quán)威性和公正性，為審計工作樹立良好的形象和信譽。

二、新形勢下審計法治化建設(shè)現(xiàn)狀

（一）審計的相關(guān)法律規(guī)范體系建設(shè)不夠成熟

目前，我國現(xiàn)行的審計法律規(guī)范體系在一定程度上與新形勢、新環(huán)境不相匹配，缺乏有效機制來應(yīng)對不斷變化的情況。例如，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，新的經(jīng)濟現(xiàn)象和問題不斷出現(xiàn)，而現(xiàn)有的審計法律規(guī)范往往不能及時適應(yīng)這些變化，導(dǎo)致一些審計工作無法可依，影響了審計的準確性和有效性［2］。此外，審計工作中對先進信息技術(shù)的運用不足，導(dǎo)致一線審計業(yè)務(wù)無法可依，立法不夠完善，給相關(guān)審計工作的開展帶來了困難。例如，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)分析、人工智能等技術(shù)在審計工作中具有廣泛的應(yīng)用前景，但是目前審計法律規(guī)范并沒有對這些技術(shù)給予足夠的支持和指導(dǎo)，導(dǎo)致一線審計人員無法有效地運用這些技術(shù)來提高審計效率和準確性。

此外，由于一些審計法律規(guī)范明顯滯后，已經(jīng)遠遠落后于正常社會經(jīng)濟文化發(fā)展的客觀需求和環(huán)境需要。這些規(guī)范未能及時更新，無法滿足審計實踐的需要，甚至可能成為審計工作的障礙。例如，一些舊的審計規(guī)范對于某些經(jīng)濟行為的定義和標準已經(jīng)過時，無法適應(yīng)新的經(jīng)濟環(huán)境，如果仍然按照這些規(guī)范進行審計工作，可能會導(dǎo)致審計結(jié)果不準確或者無法滿足實際需要。

（二）審計規(guī)范的執(zhí)行力度明顯欠缺

雖然我國一直以來將以審計署為代表的監(jiān)督審計模式作為重心，致力于強化審計的規(guī)范執(zhí)行力度，但是實際情況卻與預(yù)期相差甚遠。實際上，缺乏一套行之有效的監(jiān)管和執(zhí)行機制來確保審計程序的公開與合法性，并且規(guī)范審計的程序以及嚴謹?shù)膶徲嬋∽C等方面也存在著一系列問題。這些因素都會直接影響到最終的審計效果，導(dǎo)致審計的相關(guān)法律法規(guī)無法得到有效實施，進而無形中加大了法治化建設(shè)的難度。

審計署作為國家最高審計機關(guān)，一直以來承擔著監(jiān)督和審計國家財政收支的重要職責。然而，盡管我國一直以來注重以審計署為代表的監(jiān)督審計模式，但在實際操作中，審計的規(guī)范執(zhí)行力度卻遠遠未能達到預(yù)期的效果［3］。其中很大的一個原因是缺乏一套健全的監(jiān)管和執(zhí)行機制來確保審計程序的公開與合法性。此外，審計的程序不夠規(guī)范以及審計取證不夠嚴謹?shù)葐栴}也嚴重影響了審計的質(zhì)量和效果。這些問題包括但不限于：審計程序的制定和執(zhí)行不夠嚴格，導(dǎo)致審計結(jié)果存在偏差；審計取證過程中缺乏嚴謹?shù)恼{(diào)查和證據(jù)收集，使得審計結(jié)論缺乏說服力；對于被審計單位的反饋和整改要求落實不到位，無法形成有效的監(jiān)督和約束等等。這些問題的存在不僅會影響到審計結(jié)果的公正性和準確性，也會使得審計的相關(guān)法律法規(guī)形同虛設(shè)，無法得到有效實施。同時，這些問題無形中也加劇了法治化建設(shè)的難度，使得國家在推進法治化進程中面臨更多的挑戰(zhàn)。

（三）審計的責任追究機制建設(shè)不夠成熟

我國審計工作主要集中在防止和發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的錯誤、舞弊或重大錯報風(fēng)險，但在精力分配上不夠均勻，可能會忽視對責任人或當事人的責任追究，這可能會導(dǎo)致不法分子鉆空子［4］。此外，審計問責機制的構(gòu)建相對落后，相關(guān)審計人員的法治意識也較為薄弱，這些問題都可能使我國審計法治化建設(shè)面臨重重困難，缺乏充分的力量和引導(dǎo)。

具體來說，我國審計工作在防止和發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的錯誤和舞弊方面投入了大量精力，這體現(xiàn)了審計的重要性和職責。然而，對于責任人或當事人的責任追究方面，可能存在分配精力不夠均勻的問題。這可能會導(dǎo)致審計工作中對個體責任的忽視，不利于充分揭示和糾正財務(wù)報表中的問題。此外，審計問責機制的構(gòu)建相對落后，這在一定程度上限制了審計工作的有效性和威懾力。審計問責機制是確保審計工作公正、透明和有效的關(guān)鍵因素。然而，當前我國審計問責機制的構(gòu)建還存在諸多不足之處，亟待完善和加強。此外，相關(guān)審計人員的法治意識薄弱也是導(dǎo)致我國審計法治化建設(shè)面臨困難的重要原因之一。審計人員作為審計工作的主體，其法治意識和素養(yǎng)直接關(guān)系到審計工作的質(zhì)量和效果。然而，當前我國審計人員法治意識的薄弱現(xiàn)象較為普遍，這可能會影響到審計工作的規(guī)范性和合法性。

三、新形勢下審計法治化建設(shè)路徑

（一）確立《審計法》的權(quán)威性與主體地位

隨著我國審計工作法治化和規(guī)范化建設(shè)推進，需要有關(guān)審計單位及審計工作人員認清《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）的權(quán)威性，樹立其在審計工作中的主導(dǎo)地位，特別是對單位領(lǐng)導(dǎo)而言，唯有管理者認識到《審計法》在審計工作中的重要性，其他員工才會引起重視，從而激發(fā)員工參與審計工作的積極性，提高審計工作的效率與過程，具體可從以下方面開展：

首先，審計工作人員應(yīng)明確認識到，所有的審計活動都應(yīng)依據(jù)相關(guān)法規(guī)進行，他們務(wù)必理解其工作是受《審計法》等法律法規(guī)所保護的。這不僅有助于推動審計工作的法治化進程，同時也能確保審計的權(quán)威地位和主體資格不容置疑。

其次，為確保審計工作的規(guī)范化，必須杜絕任何部門或個人干涉政府部門的審計工作。同時，必須對內(nèi)部審計工作進行詳細規(guī)定，以確保將審計結(jié)果反饋給后續(xù)工作部門，從而改進不足之處，全面優(yōu)化審計工作，促進整個領(lǐng)域的整體發(fā)展。此外，審計機關(guān)除處理好常規(guī)審計工作外，還應(yīng)加大對被審計單位的監(jiān)管力度，充分利用自身職能，及時發(fā)現(xiàn)問題并處理，引導(dǎo)審計組織按照預(yù)定軌跡發(fā)展，推動審計工作順利進行，并充分發(fā)揮其職能。

（二）加強審計工作本身的獨立性建設(shè)

在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，我國民主與法治建設(shè)已經(jīng)獲得了較為理想的結(jié)果。要想加快這個過程，全面實現(xiàn)審計的法治化建設(shè)，就必須對審計工作進行不斷規(guī)劃，提高審計人員的業(yè)務(wù)能力，強化審計的獨立性與規(guī)范化，從而保障審計的權(quán)威性。唯有如此，方能及時察覺可能出現(xiàn)的問題與風(fēng)險，提出相應(yīng)的政策，并確保審計的獨立性作用得以全面發(fā)揮［5］。在審計工作中，要盡可能地避免非必要的外部人員介入，以保證審計的公平與公信力。只有以公正、公平、公信為前提，審計成果和過程方能經(jīng)受嚴密的審查和社會大眾的監(jiān)督，這是依法進行審計工作的一個必要的先決條件。基于這一點，必須不斷強化內(nèi)部審計廉政建設(shè)，保證審計人才和審計經(jīng)費獨立性。要把反腐倡廉建設(shè)當作審計工作的起點和落腳點，加強審計自身的獨立性和誠信建設(shè)。只有這樣，才能保證審計工作的高品質(zhì)與高效率，從而促進民主法治進程的持續(xù)發(fā)展。

（三）強化審計工作落實力度、明確責任

在進行審計工作時，確保審計工作的具體執(zhí)行至關(guān)重要。為了實現(xiàn)這一目標，需要對每個審計人員的職責與義務(wù)進行清晰界定。只有將審計工作落到實處，切實促進審計工作的依法、標準化開展，才能達到這一目的。其主要內(nèi)容包括：

首先，應(yīng)由審計負責人牽頭，組建一個專門的審計工作法治化促進小組，將全體員工的工作熱情與審計工作法治化建設(shè)緊密結(jié)合，以實現(xiàn)工作效率的最大化。同時，明確界定每個工作人員在審計工作中的職責和工作范圍，以確保各司其職、相互協(xié)作，保障審計工作的順利進行。其次，在具體工作計劃方面，必須嚴格遵循相關(guān)的審計法律法規(guī)，制定科學(xué)、可行的實施方案，確保單位審計工作的有序推進。同時，對執(zhí)行過程進行嚴格監(jiān)督，防止出現(xiàn)任何疏漏。此外，在執(zhí)行過程中，要注重實際效果，嚴格把關(guān)［6］。最后，加強對審計工作人員的法規(guī)執(zhí)行和風(fēng)險防范技能培訓(xùn)，提高他們規(guī)避風(fēng)險的能力，從而提高審計工作的質(zhì)量和水平。

四、結(jié)語

審計法治化建設(shè)是一項兼具系統(tǒng)性和復(fù)雜性的工程，因此，作為國家核心機構(gòu)的審計部門，必須依據(jù)法律開展審計工作，并嚴格遵守相關(guān)法律規(guī)定。為推動審計法治化進程，確保在法定權(quán)限內(nèi)審計人員的業(yè)務(wù)能力和執(zhí)法能力得到持續(xù)提升，并按照規(guī)定的程序開展審計工作。同時，應(yīng)強化審計監(jiān)管，推動審計工作在更加開放、透明的環(huán)境下進行，營造良好的審計法治氛圍，為依法治國貢獻力量。