以數(shù)治稅背景下企業(yè)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

劉世媚

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和稅務(wù)管理的不斷深化，以數(shù)治稅已成為國家稅收管理的重要策略。通過應(yīng)用數(shù)字化技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析手段，稅務(wù)部門不僅能夠全面分析企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更好地監(jiān)管企業(yè)的稅務(wù)行為，還能夠加強(qiáng)與企業(yè)之間的溝通和協(xié)作，使企業(yè)及時(shí)了解最新的稅收政策和相關(guān)規(guī)定。同時(shí)，通過加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)能夠有效應(yīng)對(duì)日益嚴(yán)格的稅務(wù)監(jiān)管和不斷變化的稅收環(huán)境，降低自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。

一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

隨著數(shù)字化技術(shù)的不斷發(fā)展和稅收信息的全面共享，稅務(wù)部門更容易發(fā)現(xiàn)和核實(shí)企業(yè)及個(gè)人的納稅行為，這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)綜合評(píng)估納稅活動(dòng)中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，并制定與實(shí)施相應(yīng)的防范措施，包括納稅申報(bào)的合規(guī)管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制、稅務(wù)籌劃及與稅務(wù)部門的協(xié)作等多個(gè)方面。通過有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)可以提高稅收合規(guī)水平，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)包括以下幾個(gè)方面：第一，保證企業(yè)納稅申報(bào)及時(shí)、準(zhǔn)確，確保納稅行為的合規(guī)性，防止因違規(guī)而產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)；第二，全面評(píng)估企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)并制定切實(shí)可行的控制措施，以降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率及其負(fù)面影響，并在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，通過稅務(wù)籌劃合理減輕企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；第三，與稅務(wù)部門建立良性互動(dòng)合作關(guān)系，以維護(hù)稅收征管秩序，保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

為了實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，包括明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任人、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制流程、加強(qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)和增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)等。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)積極與稅務(wù)部門建立互信互利的合作關(guān)系，共同推動(dòng)稅收合規(guī)和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的原則

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理原則包括合規(guī)原則、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別原則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估原則等，這些原則在企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著重要作用。

第一，合規(guī)原則是企業(yè)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)遵守稅收法律法規(guī)，按照規(guī)定繳納稅款，并及時(shí)向稅務(wù)部門提供真實(shí)、準(zhǔn)確和完整的稅務(wù)信息。合規(guī)既是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的關(guān)鍵，也是保障企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定的基礎(chǔ)。企業(yè)只有合規(guī)經(jīng)營，才能充分享受稅收優(yōu)惠政策，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

第二，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別原則是確保企業(yè)準(zhǔn)確識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)全面、深入地審查自身業(yè)務(wù)，識(shí)別涉稅事項(xiàng)中潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括稅務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性、稅務(wù)管理的規(guī)范性等。只有準(zhǔn)確識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)才能有針對(duì)性地制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，從而規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

第三，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估原則是指在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，量化風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和影響程度。企業(yè)可以通過制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)、建立相關(guān)的評(píng)估模型來評(píng)估各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)可以了解各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)，優(yōu)化資源配置，集中力量應(yīng)對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)，以提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

三、以數(shù)治稅對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

以數(shù)治稅是一種新興的稅收管理方式。稅務(wù)部門可通過數(shù)字化技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析手段來優(yōu)化稅收管理，實(shí)現(xiàn)稅收管理的智能化和高效化。這對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理具有積極影響。

（一）有利于提高稅收數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性

在傳統(tǒng)的稅收管理模式下，納稅人需要手動(dòng)填寫紙質(zhì)稅務(wù)申報(bào)表格，然后交由稅務(wù)人員逐一核對(duì)，這一過程容易出現(xiàn)錯(cuò)誤和延誤。而在以數(shù)治稅背景下，稅務(wù)部門可以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的稅收數(shù)據(jù)采集和處理，減少人為因素的干擾，提高稅收數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。這樣一來，企業(yè)也可以全面了解自身的稅務(wù)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

（二）有利于提高稅務(wù)部門的監(jiān)管能力

在傳統(tǒng)的稅收管理模式下，稅務(wù)部門需要人工逐一審核企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)材料，工作效率較低且容易出現(xiàn)疏漏。而在以數(shù)治稅背景下，稅務(wù)部門可以通過建立模型并進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，快速篩查和分析海量的數(shù)據(jù)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而有針對(duì)性地監(jiān)管和審查稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收監(jiān)管的準(zhǔn)確性和有效性。

（三）有利于促進(jìn)企業(yè)自律和規(guī)范經(jīng)營

在傳統(tǒng)的稅收管理模式下，企業(yè)往往存在一些隱性的稅收風(fēng)險(xiǎn)，如虛報(bào)、漏報(bào)等行為。而在以數(shù)治稅大背景下，企業(yè)可以通過數(shù)據(jù)分析來明確自身的真實(shí)經(jīng)營狀況，這不僅有助于企業(yè)嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)，規(guī)范經(jīng)營，還有助于企業(yè)更加謹(jǐn)慎、主動(dòng)地管理涉稅事務(wù)，降低自身的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

四、以數(shù)治稅背景下企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，以數(shù)治稅逐漸成為稅收管理的重要模式。然而，部分企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，沒有充分認(rèn)識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，導(dǎo)致企業(yè)存在較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。其原因在于：一方面，由于企業(yè)熟悉各類稅種的人才較少，缺乏稅務(wù)管理專業(yè)性人才，因此，企業(yè)難以有效管控稅收風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，部分企業(yè)管理者的管理觀念較為傳統(tǒng)，過于重視生產(chǎn)和銷售，而忽視財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)管理，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

（二）業(yè)財(cái)融合水平有待提高

現(xiàn)階段，許多企業(yè)越來越關(guān)注業(yè)財(cái)融合。業(yè)財(cái)融合是指將企業(yè)的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)緊密結(jié)合，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的溝通與協(xié)作，確保財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作相匹配，從而使財(cái)務(wù)管理策略、稅務(wù)籌劃方案能夠真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)情況。

然而，目前部分企業(yè)的業(yè)財(cái)融合工作仍然無法落地，難以達(dá)到業(yè)財(cái)融合的要求。其原因在于財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的溝通不順暢、信息交流不充分。例如，在業(yè)務(wù)開展過程中，業(yè)務(wù)部門為了完成業(yè)務(wù)目標(biāo)，可能會(huì)采取一些非常規(guī)操作，如銷售部門會(huì)采取“業(yè)務(wù)招待”“送禮”等方式來獲取訂單。這些非常規(guī)操作產(chǎn)生的費(fèi)用并不由業(yè)務(wù)人員承擔(dān)，他們往往會(huì)尋找替票進(jìn)行報(bào)銷，導(dǎo)致費(fèi)用支出與實(shí)際業(yè)務(wù)支出不匹配，而財(cái)務(wù)部門對(duì)此并不清楚，從而導(dǎo)致業(yè)財(cái)融合效果不佳。

隨著以數(shù)治稅時(shí)代的到來，稅務(wù)部門可以不依賴發(fā)票，而是通過核查企業(yè)上下游供應(yīng)鏈及客戶的經(jīng)營數(shù)據(jù)、能源采銷和相關(guān)賬戶流水等，了解企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)和稅務(wù)情況。

（三）對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)不足

納稅籌劃是企業(yè)在合法合規(guī)的前提下采用合理的稅務(wù)規(guī)劃手段來減輕稅負(fù)、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)的行為。納稅籌劃可以幫助企業(yè)最大限度地減少稅收支出，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力。然而，部分企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)工作了解不足、管理不善，對(duì)納稅籌劃缺乏正確的認(rèn)識(shí)，沒有從科學(xué)、合規(guī)、專業(yè)的角度來進(jìn)行納稅籌劃，導(dǎo)致企業(yè)存在嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。在以數(shù)治稅背景下，稅務(wù)部門將嚴(yán)厲打擊虛開發(fā)票、虛抵稅款、虛列成本等違規(guī)行為，從源頭上改變企業(yè)以納稅籌劃為名實(shí)施稅收違法行為的現(xiàn)狀。因此，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分了解相關(guān)稅收政策，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和合規(guī)檢查，采取合法措施來減輕稅負(fù)。

五、以數(shù)治稅背景下企業(yè)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

（一）加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)性建設(shè)

隨著稅制改革的不斷深化及數(shù)字化時(shí)代的到來，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加。企業(yè)只有不斷加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)性建設(shè)，才能有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，企業(yè)可以采取以下措施來建立健全內(nèi)部稅務(wù)合規(guī)體系，以確保稅務(wù)合規(guī)性。

首先，企業(yè)應(yīng)建立完善的稅務(wù)合規(guī)機(jī)制，通過完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)和流程、合理分配稅務(wù)合規(guī)責(zé)任、建立健全內(nèi)部控制體系，以確保企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

其次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅法的宣傳、教育和培訓(xùn)，通過定期安排員工接受稅法培訓(xùn)，提高員工對(duì)稅收法律法規(guī)的掌握程度及對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，從而降低因?qū)Χ愂辗煞ㄒ?guī)了解不充分而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)部門保持密切協(xié)作，及時(shí)了解最新的稅收政策與法規(guī)，確保自身的財(cái)務(wù)行為和報(bào)稅行為符合相關(guān)規(guī)定。同時(shí)，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通與合作有助于企業(yè)更加得心應(yīng)手地應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)。

綜上所述，企業(yè)可以通過建立完善的稅務(wù)合規(guī)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅法的宣傳、教育和培訓(xùn)，并與稅務(wù)部門保持密切協(xié)作等方式，不斷深化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，從而有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保稅務(wù)合規(guī)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。

（二）提高內(nèi)部控制水平

在以數(shù)治稅背景下，企業(yè)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵在于提高內(nèi)部控制水平。內(nèi)部控制是指企業(yè)通過確立一套合理的管理制度和流程，規(guī)范日常經(jīng)營活動(dòng)，保障資產(chǎn)安全，從而確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性。為了加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)可以采取以下措施來提高內(nèi)部控制水平。

第一，建立合理的內(nèi)部控制體系。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，明確各部門崗位職責(zé)與權(quán)限，并建立嚴(yán)密的稅務(wù)流程與審批體系。例如，在關(guān)鍵稅務(wù)決策環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)實(shí)施嚴(yán)格的審查與批準(zhǔn)程序，以確保決策的合規(guī)性；同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)流程的管理和監(jiān)控，以降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督審計(jì)部門，以監(jiān)管和審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。監(jiān)督審計(jì)的重點(diǎn)包括仔細(xì)審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和評(píng)估內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)可以通過審計(jì)活動(dòng)來及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的疏漏，并采取有效措施加以解決，以提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

在以數(shù)治稅背景下，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營和持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。因此，企業(yè)應(yīng)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，具體可采取以下措施。

第一，建立精細(xì)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型是加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基石。由于不同企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型和影響程度有所不同，因此，企業(yè)應(yīng)建立精細(xì)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，量化分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)和宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，以及時(shí)識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

第二，建立全面的信息收集與分析體系對(duì)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要。企業(yè)不僅需要建立高效的信息收集機(jī)制，以便及時(shí)了解最新的稅收政策、法律法規(guī)和行業(yè)趨勢(shì)，還需要建立規(guī)范的信息分析流程，以精準(zhǔn)篩選、深入分析和有效利用收集到的稅收數(shù)據(jù)?？傊嬲莆斩愂招畔⒂兄谄髽I(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，確保稅收合規(guī)性。

六、結(jié)語

在以數(shù)治稅背景下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)營和持續(xù)健康發(fā)展，就必須加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。然而，目前我國部分企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理仍存在諸多問題。因此，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則，通過加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)性建設(shè)、提高內(nèi)部控制水平、建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等方式，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率，有效防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保稅收合規(guī)性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：廣西新海岸投資有限公司）