財務(wù)信息化視角下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

王婷

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)也在穩(wěn)步推進，這大大提高了企業(yè)的財務(wù)管理效率。然而，在推進財務(wù)信息化建設(shè)的過程中，企業(yè)內(nèi)部控制也面臨著新的挑戰(zhàn)，如內(nèi)部控制工作更加復(fù)雜、難度不斷加大等。因此，企業(yè)應(yīng)更新內(nèi)部控制理念，優(yōu)化內(nèi)部控制制度，以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，進而保護自身資產(chǎn)安全，降低經(jīng)營風(fēng)險。本文從財務(wù)信息化視角出發(fā)，分析了企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化策略，旨在提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，助力企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、財務(wù)信息化和內(nèi)部控制概述

（一）財務(wù)信息化

財務(wù)信息化是指企業(yè)應(yīng)用先進的信息技術(shù)和現(xiàn)代化的管理手段來開展財務(wù)工作，以實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化，以及財務(wù)管理流程化、自動化。通過開展財務(wù)信息化建設(shè)，企業(yè)不僅能夠提高財務(wù)工作的效率和質(zhì)量，還能夠降低運營成本，提高經(jīng)營管理效率。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)既定經(jīng)營管理目標而采取的一系列控制活動和手段。從本質(zhì)上說，企業(yè)內(nèi)部控制的目標是確保企業(yè)能夠遵守相關(guān)法律法規(guī)，防止發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險，保障資產(chǎn)安全，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性與可靠性，進而實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

二、財務(wù)信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）有助于提高企業(yè)的內(nèi)部控制效率

財務(wù)信息化能夠幫助企業(yè)加快財務(wù)數(shù)據(jù)的收集速度，并將財務(wù)數(shù)據(jù)存儲于計算機或云端，便于工作人員及時查閱、檢索和傳輸。與傳統(tǒng)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)相比，電子數(shù)據(jù)一般不容易丟失，也不會占用空間，保存方便且便于查閱。企業(yè)內(nèi)部控制人員可以通過信息化系統(tǒng)快速查閱所需的數(shù)據(jù)信息，并及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題，從而做出科學(xué)合理的內(nèi)部控制決策。因此，財務(wù)信息化有助于提高企業(yè)的內(nèi)部控制效率。

（二）有助于提高企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中往往需要消耗大量的資金和資源，尤其是部分生產(chǎn)鏈較長的企業(yè)，運營成本一直居高不下。如果企業(yè)實現(xiàn)了財務(wù)信息化，就可以應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)來量化和細化生產(chǎn)經(jīng)營過程中所需的資源，并實時監(jiān)督和控制生產(chǎn)經(jīng)營全過程，以及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施加以解決，這有利于保障企業(yè)資金安全，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，避免企業(yè)發(fā)生資金短缺等問題。因此，財務(wù)信息化有助于提高企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。

（三）有助于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

在財務(wù)信息化建設(shè)過程中，企業(yè)必須不斷優(yōu)化和調(diào)整內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，使組織結(jié)構(gòu)朝著扁平化方向發(fā)展，以降低人力成本，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。一方面，在扁平化組織結(jié)構(gòu)下，企業(yè)內(nèi)部控制人員能夠直接將相關(guān)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)傳遞給管理層，使管理層及時發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制效率；另一方面，在扁平化組織結(jié)構(gòu)下，企業(yè)內(nèi)部溝通流程更加簡化，企業(yè)內(nèi)部控制人員有更多的時間和精力來開展內(nèi)部控制監(jiān)督與評價工作，進而提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。因此，財務(wù)信息化有助于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

（四）有利于擴大企業(yè)內(nèi)部控制范圍

財務(wù)信息化不僅能夠有效提高企業(yè)財務(wù)工作效率，還能夠擴大企業(yè)內(nèi)部控制范圍。與傳統(tǒng)的財務(wù)模式相比，財務(wù)信息化能夠加強財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的溝通，完整記錄和分析各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并有效控制生產(chǎn)經(jīng)營全過程，從而為業(yè)務(wù)部門提供有力的決策支持。

三、財務(wù)信息化視角下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄，權(quán)責(zé)劃分不清

一方面，員工內(nèi)部控制意識淡薄。部分企業(yè)既沒有充分認識到內(nèi)部控制的重要性，也沒有結(jié)合自身發(fā)展實際來建立健全內(nèi)部控制制度和構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，導(dǎo)致企業(yè)管理混亂。同時，部分企業(yè)不重視內(nèi)部控制培訓(xùn)，導(dǎo)致員工的內(nèi)部控制意識淡薄，沒有積極參與內(nèi)部控制工作，進而無法充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

另一方面，企業(yè)權(quán)責(zé)劃分不清，缺乏問責(zé)機制。部分企業(yè)內(nèi)部控制崗位的權(quán)責(zé)設(shè)置不夠清晰，存在職權(quán)交叉、員工互相推諉等情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制效率較低。同時，部分企業(yè)缺乏一定的問責(zé)和追責(zé)機制，沒有嚴厲追究違規(guī)使用權(quán)限的員工的責(zé)任，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。

（二）缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制人才

在財務(wù)信息化環(huán)境下，由于企業(yè)內(nèi)部控制工作系統(tǒng)性較強、復(fù)雜程度較高，內(nèi)部控制人員不僅需要具備豐富的內(nèi)部控制知識，還需要掌握法律法規(guī)政策及信息技術(shù)等方面的知識，因此，只有“一專多能”的復(fù)合型人才，才能滿足企業(yè)內(nèi)部控制工作的需求。其中，“一?！笔侵钙髽I(yè)內(nèi)部控制人員能夠熟練操作財務(wù)信息系統(tǒng)，應(yīng)用信息技術(shù)收集和處理各種數(shù)據(jù)，并應(yīng)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)深入挖掘數(shù)據(jù)的價值，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題；“多能”是指企業(yè)內(nèi)部控制人員不僅需要熟悉各項法律法規(guī)，掌握企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵風(fēng)險點，還需要具備較強的溝通與合作能力，以加強企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)與配合，實現(xiàn)企業(yè)各部門之間的信息共享。然而，由于目前部分企業(yè)內(nèi)部控制人員只具備內(nèi)部控制知識和工作經(jīng)驗，而缺乏其他專業(yè)技能，因此，他們在開展內(nèi)部控制工作時存在一定的局限性，例如：無法應(yīng)用信息技術(shù)收集和處理各項內(nèi)部控制數(shù)據(jù)，從而難以識別各種潛在風(fēng)險；無法勝任財務(wù)信息化環(huán)境下復(fù)雜的內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制效率較低。

（三）缺乏風(fēng)險預(yù)警機制

通過實施內(nèi)部控制，企業(yè)能夠有效識別經(jīng)營活動中的潛在風(fēng)險，并采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，從而降低經(jīng)營損失。然而，目前我國部分企業(yè)的內(nèi)部控制體系不完善，尚未建立健全風(fēng)險預(yù)警機制，只重視事后管理，而忽視事前預(yù)防和風(fēng)險規(guī)避，這在一定程度上增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。具體來說，企業(yè)缺乏風(fēng)險預(yù)警機制主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，部分企業(yè)內(nèi)部控制人員缺乏全局觀，忽視了內(nèi)部控制的整體性和系統(tǒng)性，往往將問題局限在某一特定領(lǐng)域，沒有從全局的角度來分析該問題對其他業(yè)務(wù)活動的影響，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制效果不佳。

第二，部分企業(yè)在開展各項業(yè)務(wù)活動之前，沒有進行風(fēng)險評估和決策審批，導(dǎo)致企業(yè)可能面臨較大的風(fēng)險；部分企業(yè)雖然進行了事前風(fēng)險評估，但是由于內(nèi)部控制人員的專業(yè)能力不足，因此風(fēng)險評估的準確性較低，無法有效管控各項潛在風(fēng)險。

第三，部分企業(yè)雖然已建立風(fēng)險預(yù)警機制，但是企業(yè)管理者缺乏戰(zhàn)略思維，沒有充分運用風(fēng)險預(yù)警結(jié)果，難以充分發(fā)揮風(fēng)險預(yù)警的作用，進而影響了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

四、財務(wù)信息化視角下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）增強內(nèi)部控制意識

一方面，企業(yè)管理者應(yīng)增強內(nèi)部控制意識，樹立戰(zhàn)略思維，從戰(zhàn)略的角度來建立健全內(nèi)部控制體系，從業(yè)務(wù)協(xié)同的角度來認真學(xué)習(xí)各項內(nèi)部控制知識，從風(fēng)險管理的角度來認識內(nèi)部控制的重要性。同時，企業(yè)管理者應(yīng)樹立終身學(xué)習(xí)理念，深入調(diào)研優(yōu)秀企業(yè)，學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)的先進經(jīng)驗，以提高自身的內(nèi)部控制水平。此外，企業(yè)可以通過邀請優(yōu)秀專家來企業(yè)開展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)、組織員工外出學(xué)習(xí)和參觀等方式，增強員工的內(nèi)部控制意識，使員工自覺參與內(nèi)部控制工作，從而提高企業(yè)的內(nèi)部控制效率。

另一方面，企業(yè)應(yīng)明確劃分崗位職責(zé)權(quán)限，建立問責(zé)機制。企業(yè)應(yīng)結(jié)合不同崗位的工作內(nèi)容，合理劃分崗位權(quán)限，防止出現(xiàn)一人多崗或重復(fù)交叉管理等情況，以形成內(nèi)部之間的相互制約和監(jiān)督。同時，企業(yè)應(yīng)建立責(zé)任追究制度，對違規(guī)操作或不按照規(guī)定開展工作的人員，追究其相關(guān)責(zé)任，以確保內(nèi)部控制工作的順利進行。

（二）培養(yǎng)內(nèi)部控制專業(yè)人才

人才是提高企業(yè)內(nèi)部控制水平、落實各項內(nèi)部控制制度、推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。因此，在財務(wù)信息化環(huán)境下，要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，企業(yè)不僅要增強員工的內(nèi)部控制意識，還要不斷提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力。具體來說，企業(yè)可采取以下措施來培養(yǎng)內(nèi)部控制專業(yè)人才。

首先，企業(yè)可以通過校園招聘、網(wǎng)絡(luò)招聘等方式來招聘優(yōu)秀的復(fù)合型內(nèi)部控制人才，并提供具有競爭力的薪酬福利，如豐厚的薪資待遇、靈活的工作安排等，激勵他們?yōu)槠髽I(yè)的長遠發(fā)展貢獻力量。

其次，企業(yè)應(yīng)建立健全員工培訓(xùn)機制，通過開設(shè)專題課程、組織培訓(xùn)會議等方式，加強內(nèi)部控制人員法律法規(guī)及信息技術(shù)知識方面的培訓(xùn)，從而全面提高企業(yè)內(nèi)部控制人員的整體素質(zhì)。

再次，企業(yè)應(yīng)建立健全激勵機制，提供良好的職業(yè)發(fā)展機會，留住優(yōu)秀的內(nèi)部控制人才，激發(fā)內(nèi)部控制人員的工作積極性。同時，企業(yè)應(yīng)建設(shè)良好的企業(yè)文化和營造舒適的工作環(huán)境，以提高內(nèi)部控制人員的滿足感和歸屬感。

最后，企業(yè)可以通過校企合作、產(chǎn)教融合等方式來培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部控制人才，這不僅有助于豐富學(xué)生的實踐經(jīng)驗，還有助于培養(yǎng)滿足企業(yè)發(fā)展需求的內(nèi)部控制人才，為企業(yè)開展內(nèi)部控制工作提供強有力的人才支撐。

（三）建立風(fēng)險預(yù)警機制

企業(yè)應(yīng)建立完善的風(fēng)險預(yù)警機制，以有效防控經(jīng)營過程中的潛在風(fēng)險，降低風(fēng)險損失。

首先，企業(yè)可以在現(xiàn)有財務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，增加信息收集、處理、分析和存儲等功能模塊，并打通各個系統(tǒng)及功能模塊之間的界限，使內(nèi)部控制人員能夠全面收集業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)和外部市場環(huán)境及政策信息，從而提高風(fēng)險評估的準確性。

其次，企業(yè)可以根據(jù)收集的數(shù)據(jù)信息，結(jié)合自身發(fā)展實際，全面識別和分析財務(wù)活動與業(yè)務(wù)活動中的潛在風(fēng)險，并應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險評估模型，分析和評估風(fēng)險的影響程度與嚴重等級。

再次，企業(yè)應(yīng)搭建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，并根據(jù)已發(fā)現(xiàn)的潛在風(fēng)險，設(shè)置相關(guān)的預(yù)警指標或數(shù)值界限。一旦風(fēng)險指標達到預(yù)警限額，系統(tǒng)就會自動向內(nèi)部控制人員發(fā)送預(yù)警信息，以便內(nèi)部控制人員采取有效的風(fēng)險應(yīng)對措施。

最后，企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險的影響程度和嚴重等級來制訂有針對性的風(fēng)險防控方案，并建立具體的風(fēng)險防控流程，以提高風(fēng)險防控效率，減少風(fēng)險損失。

五、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)信息化不僅能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制工作效率和質(zhì)量，還能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，擴大企業(yè)內(nèi)部控制范圍。然而，在財務(wù)信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制工作仍存在諸多問題，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)可以通過增強內(nèi)部控制意識、培養(yǎng)內(nèi)部控制專業(yè)人才、建立風(fēng)險預(yù)警機制等方式，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，降低經(jīng)營風(fēng)險，從而實現(xiàn)長遠發(fā)展。

（作者單位：甘肅方正稅務(wù)師事務(wù)有限責(zé)任公司）