建立建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

陸乃銀

【摘要】在錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境中，建筑施工企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險越來越高，尤其是一些資金風(fēng)險、效益風(fēng)險以及有關(guān)財務(wù)指標風(fēng)險，已經(jīng)嚴重影響到了企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。文章主要列示了我國建筑施工企業(yè)實際存在的財務(wù)風(fēng)險點，分析了財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的作用，并提出了建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的有效策略，以期達到風(fēng)險防控的作用。

【關(guān)鍵詞】建筑施工；財務(wù)風(fēng)險；預(yù)警機制

【中圖分類號】F275

在當(dāng)前的經(jīng)濟形勢下，建筑行業(yè)內(nèi)部競爭日趨激烈，業(yè)主投資模式也逐步多樣化，隨之而來的是建筑施工企業(yè)風(fēng)險防控壓力愈發(fā)突出。對于建筑施工企業(yè)而言，財務(wù)風(fēng)險已成為企業(yè)風(fēng)險的重中之重，只有切實做好財務(wù)風(fēng)險識別，建立相應(yīng)的風(fēng)險防控預(yù)警機制，進一步做好財務(wù)風(fēng)險防范和分散，才能促進企業(yè)平穩(wěn)運行，確保經(jīng)濟效益最大化，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)所面臨的主要財務(wù)風(fēng)險

在我國，建筑施工行業(yè)普遍存在管理層級多、建設(shè)周期長、資金規(guī)模大、施工流動性強等特點，這也決定了建筑施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險分布面廣，呈現(xiàn)形式各不相同。綜合分析，建筑施工企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險集中表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）資金風(fēng)險

1.項目資金到位率偏差大

受制于市場金融政策趨緊和業(yè)主資金狀況緊張的原因，部分項目業(yè)主不能按照合同約定的條款進行工程款撥付，造成項目資金到位率與合同約定付款比例差距較大，給項目施工的推進帶來了資金壓力。

2.外部債務(wù)規(guī)模不可控

部分項目，因為前期投標測算毛利率不準確，或因為在施工過程中管理上存在缺陷造成項目最終虧損，從而形成大量外部債務(wù)，企業(yè)一旦無法按合同履約支付，將出現(xiàn)維穩(wěn)風(fēng)險和法律訴訟風(fēng)險。

3.政策性資金支付不及時

部分三級子分公司對項目政治敏感性不強，尤其在項目資金緊張的情況下，未優(yōu)先保障支付農(nóng)民工工資和民營企業(yè)欠款，違反了國家相關(guān)政策規(guī)定。

4.企業(yè)存在墊資施工行為

建筑施工企業(yè)的部分項目在發(fā)生虧損或者業(yè)主未撥付資金的情況下，往往為了履約合同，確保工程施工節(jié)點，因此先行大量墊資進行施工，給企業(yè)資金流造成巨大壓力。

5.外部融資歸還壓力大

隨著新興投資模式的出現(xiàn)，各大建筑施工企業(yè)不同程度存在墊資項目和投資項目的施工，在自有資金難以維系生產(chǎn)的情況下，往往出現(xiàn)大量融資舉債，而還款計劃一旦無法有效落實，將給企業(yè)資金鏈的安全帶來風(fēng)險。

（二）效益風(fēng)險

1.已完工程不能有效形成計量

目前，部分建筑施工企業(yè)未全面形成成本管理理念，對工程造價的控制側(cè)重于事后結(jié)算，對工程計量階段的管理略顯薄弱。過程中對于超出圖紙工程量及變更索賠等事項的施工隨意性大，且相關(guān)資料留存不完整，最終造成實際完成工程量低于預(yù)期驗工計價。

2.實際成本與責(zé)任成本偏差大

在施工過程中，部分項目對成本管控不嚴格，施工分包價格高于限價，材料領(lǐng)用超耗嚴重，且未按照要求定期展開責(zé)任成本對比分析，或開展的分析流于形式，造成項目最終的實際成本與下達的責(zé)任成本偏差較大。

3.忽視融資成本

隨著建筑市場投資模式的逐步轉(zhuǎn)變，各大建筑施工企業(yè)所參與出資的項目越來越多，但相關(guān)管理人員整體素質(zhì)未能及時跟進，仍按照傳統(tǒng)施工理念進行投資管理，尤其對于所出資金未及時考慮其成本，造成部分項目存在明盈實虧的情況。

（三）重點財務(wù)指標風(fēng)險

1.資產(chǎn)負債率居高不下

長期以來，建筑施工企業(yè)盈利能力普遍偏低，工程項目結(jié)算遲緩，應(yīng)收、應(yīng)付科目事項處理滯后等因素造成企業(yè)資產(chǎn)負債率一直處于高水平運行，嚴重影響企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營投標拓展和資信融資等活動，制約著企業(yè)競爭力的提升和高質(zhì)量的發(fā)展。

2.“兩金”總額壓降困難

受業(yè)主計價和撥款滯后的影響，建筑施工企業(yè)“兩金”總額過高，應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)如不能得到有效控制，必將導(dǎo)致企業(yè)資金短缺、財務(wù)狀況惡化、資產(chǎn)質(zhì)量下滑，成為制約企業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展的瓶頸。

二、建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的作用

建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，是指根據(jù)企業(yè)日常經(jīng)營管理活動構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)警指標體系，并對企業(yè)的經(jīng)營活動展開全方位監(jiān)控，根據(jù)監(jiān)控和收集的財務(wù)信息進行分析，及時找出關(guān)鍵財務(wù)指標的異常與原因，快速定位企業(yè)存在的運營和財務(wù)風(fēng)險，督促企業(yè)及時對風(fēng)險項目進行預(yù)防和解決，將企業(yè)的經(jīng)濟損失控制在最小范圍內(nèi)。

（一）及時進行監(jiān)督

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制建立后適用于全部三級子分公司及工程項目部，對關(guān)鍵財務(wù)指標數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)督，并按期發(fā)布預(yù)警信息公告，能夠及時發(fā)現(xiàn)和防范企業(yè)運行過程中的財務(wù)風(fēng)險。

（二）快速識別風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制設(shè)立了關(guān)鍵財務(wù)指標標準值，及時將收集到的財務(wù)數(shù)據(jù)與之比對，快速診斷出財務(wù)異常信息，并根據(jù)異常數(shù)據(jù)的大小給出高、中、低風(fēng)險等級判定，有助于企業(yè)將風(fēng)險帶來的損害降至最低。

（三）有效形成防控

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制在識別、判斷財務(wù)風(fēng)險后，能夠及時將風(fēng)險信息反饋給企業(yè)管理人員。此后，企業(yè)管理人員即可根據(jù)風(fēng)險的等級與預(yù)案開展一系列的解決措施，有效化解財務(wù)風(fēng)險，降低風(fēng)險損失。

三、建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的防控措施

（一）優(yōu)化管理體系和職責(zé)

在建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，財務(wù)風(fēng)險防范工作重要且繁瑣，貫穿于工程項目施工的全過程。因此，要建立行之有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，必須要做好以下幾方面。一是強化人才建設(shè)?？茖W(xué)合理的人力資源配置是有效實施財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要保障，領(lǐng)導(dǎo)干部和基層員工均應(yīng)自覺樹立風(fēng)險防控意識，努力提升企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范工作。同時要主動學(xué)習(xí)充電，積極參與培訓(xùn)，不斷提升自身綜合素質(zhì)，提高應(yīng)對解決風(fēng)險事項的能力，實現(xiàn)企業(yè)與員工雙贏的最終目的。二是完善制度建設(shè)。規(guī)章制度是企業(yè)規(guī)范化開展各項經(jīng)濟工作的基本遵循，企業(yè)要梳理現(xiàn)有財務(wù)風(fēng)險管理制度，并根據(jù)企業(yè)管理需求不斷修訂和完善各項規(guī)章制度以及財務(wù)管理目標要求。制度建立后，要嚴格按照有關(guān)要求執(zhí)行，從管理層面嚴控財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。三是明確職責(zé)分工。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制要根據(jù)管理層級、職責(zé)范圍的不同做到分級管理、歸口組織、分工協(xié)作、全面覆蓋、全過程監(jiān)控。對于大型建筑施工企業(yè)而言，建議上級公司制定集團層級監(jiān)控及預(yù)警細則，管控最高級別預(yù)警項目；三級子分公司制定公司層級監(jiān)控及預(yù)警細則，管控其所負責(zé)的全部預(yù)警項目；項目部應(yīng)定期分析、上報預(yù)警信息，落實整改措施。同時，各層級的機關(guān)部門應(yīng)根據(jù)崗位職責(zé)充分發(fā)揮各自風(fēng)險防范作用。

（二）建立層級財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

建立科學(xué)合理的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制可以快速有效地識別與評估財務(wù)風(fēng)險，是財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)充分發(fā)揮職能的基礎(chǔ)。對于大型建筑施工企業(yè)而言，應(yīng)至少建立兩個層級的風(fēng)險預(yù)警機制。一是建立三級子分公司層級財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。上級公司對三級子分公司的經(jīng)濟運行情況進行監(jiān)督和預(yù)警，主要關(guān)注三級子分公司新簽合同額、營業(yè)收入、凈利潤、資產(chǎn)總額、“兩金”管控、融資歸還、資金集中度、管理費用率、銀行賬戶凍結(jié)以及所屬投資項目融資方案執(zhí)行落地情況等指標，并將各項指標按照企業(yè)發(fā)展需求的重要程度賦予不同權(quán)重值，確立對應(yīng)不同等級預(yù)警指標的標準值，分為高、中、低等級的風(fēng)險。二是建立項目層級財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。項目是建筑施工企業(yè)的施工主體，應(yīng)建立上級公司、三級子分公司、項目部三級工程項目財務(wù)管理監(jiān)控及預(yù)警管理體系，重點關(guān)注項目利潤、責(zé)任成本預(yù)算節(jié)超率、已完工未計量、墊資施工、資金到位偏差率、債務(wù)規(guī)模、施工進度偏差、結(jié)算久拖不清、安全質(zhì)量、經(jīng)濟糾紛等指標，并將各項指標按照項目施工的重要程度賦予不同權(quán)重值，確立對應(yīng)不同等級預(yù)警指標的標準值，分為高、中、低等級的風(fēng)險。

（三）財務(wù)風(fēng)險預(yù)警信息的發(fā)布與督導(dǎo)整改

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制建立后，要及時收集三級子分公司及項目部的相關(guān)財務(wù)指標數(shù)據(jù)，對比風(fēng)險預(yù)警體系中的預(yù)警標準值來衡量與評估現(xiàn)實中的財務(wù)風(fēng)險等級，形成財務(wù)風(fēng)險預(yù)警信息報告，并定期發(fā)布。上級公司相關(guān)部門及三級子分公司應(yīng)根據(jù)發(fā)布的風(fēng)險預(yù)警信息，按照各自職責(zé)分工進行督導(dǎo)檢查，必要時組織現(xiàn)場督導(dǎo)組進駐現(xiàn)場整改。項目部要針對財務(wù)風(fēng)險預(yù)警發(fā)布的信息，全面落實督導(dǎo)組提出的整改措施和建議，直至風(fēng)險解除。

（四）重點做好資金運營風(fēng)險管控

資金是企業(yè)良性運轉(zhuǎn)和項目正常施工推進的保證，對于建筑施工企業(yè)而言，必須重點做好資金運營管理，有效防范建筑施工企業(yè)的資金風(fēng)險。具體來說，應(yīng)該突出以下幾方面：積極與業(yè)主溝通，多措并舉，扎實做好清收清欠工作，催促業(yè)主及時按照完工產(chǎn)值確認驗工計價，動態(tài)跟進應(yīng)收工程款的清欠情況；全面盤點實物資產(chǎn)，對于盾構(gòu)機、運架設(shè)備等大型固定資產(chǎn)由上級公司統(tǒng)一調(diào)配，提高資產(chǎn)使用效率，對于低效、無效資產(chǎn)進行清理，及時收回資金；上級公司層統(tǒng)籌規(guī)劃資金使用，推行資金周計劃和月計劃制度，積極推進資金集中和票據(jù)置換，確保外部融資及時歸還；科學(xué)規(guī)劃建筑施工企業(yè)的存貨，平衡各項存貨支出，避免原材料價格波動對現(xiàn)金流的影響等。

（五）合理構(gòu)建風(fēng)險分散機制

眾所周知，財務(wù)風(fēng)險在客觀環(huán)境下是無法絕對避免的，因此建筑施工企業(yè)應(yīng)在推行財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的基礎(chǔ)上，探索風(fēng)險分散方式，將無法避免的風(fēng)險進行轉(zhuǎn)化或最大程度分散，把財務(wù)風(fēng)險的損害降到最低。比如財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移，可以將項目低比例支付的財務(wù)風(fēng)險按照公平公正的原則，合法合規(guī)地向下一級分包商進行轉(zhuǎn)移，由一方承擔(dān)風(fēng)險變?yōu)殡p方共同承擔(dān)相關(guān)財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險對沖，在上級公司內(nèi)部涉及抵銷的項目要做到“應(yīng)抵盡抵”，確保在保持雙方業(yè)務(wù)真實性的基礎(chǔ)上，合理降低整體資產(chǎn)負債率。

四、結(jié)束語

建筑施工企業(yè)構(gòu)建和推行財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制是企業(yè)發(fā)展和科學(xué)管理的有效手段，能夠?qū)崿F(xiàn)以有效的防范措施來減少風(fēng)險對于建筑施工企業(yè)造成的經(jīng)濟損失。各大建筑施工企業(yè)應(yīng)依照自身實際狀況來設(shè)立風(fēng)險預(yù)警指標，建立并不斷完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警及防范機制，使之產(chǎn)生應(yīng)有的作用，從而推動財務(wù)管理模式創(chuàng)新，給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益和社會效益。

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