以預算管理為核心的企業(yè)會計內(nèi)控措施與策略探究實踐

進入新時代，企業(yè)所面對的競爭環(huán)境愈加激烈，企業(yè)為了能夠增強自身的發(fā)展活力，確保自身發(fā)展穩(wěn)定健康，就需要做好預算管理工作，提升財會工作效率，保證企業(yè)資金可以有效落實。企業(yè)需要充分理解內(nèi)部控制的重要性，完善內(nèi)部控制制度，構建完善的財務管理模式，以此促進企業(yè)的效益提升，確保相應的管理工作可以順利開展。

一、研究概述

（一）內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是為了確保有效管理和控制風險，提高業(yè)務運作的效率和可靠性而建立的一系列制度、政策和程序。它涵蓋了組織的各個層面，包括管理層的責任、內(nèi)部審核和監(jiān)督機制以及制定明確的目標和標準，確保資源的合理利用和保護資產(chǎn)。內(nèi)部控制的基本要素包括：第一，內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎，包括治理結構、機構設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策等。第二，風險評估是及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。第三，控制措施是結合風險評估結果提出相應的風險對策進行控制，保證企業(yè)內(nèi)部控制目標可以很好地實現(xiàn)，是內(nèi)部控制的主要方式以及載體。第四，信息與溝通是及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在內(nèi)部、外部之間進行有效溝通。第五，監(jiān)督檢查是對內(nèi)部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷及時加以改進。

（二）預算管理概述

預算管理是指為確保國家預算資金規(guī)范運行而進行的一系列組織、調(diào)節(jié)、控制、監(jiān)督活動的總稱，是財政管理的重要組成部分。在預算管理過程中，需要以黨和國家的方針政策為指針，以促進國民經(jīng)濟的平衡發(fā)展為重點，堅持以下原則：國家預算組織批準的預算活動的計劃管理原則；正確劃分預算級次管理范圍與權限的統(tǒng)一領導、分級管理原則；多種管理手段并用的原則；專業(yè)人員管理和群眾相結合的原則。預算管理滲透于預算工作的全過程，需要在預算編制階段，合理規(guī)劃國家預算資金運行，實現(xiàn)內(nèi)外雙對應。對于企業(yè)而言，預算管理可以幫助其實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，通過對未來經(jīng)營活動和相應財務結果的全面預測和籌劃，以及對執(zhí)行過程的監(jiān)控，及時指導經(jīng)營活動的改善和調(diào)整。

（三）預算管理與內(nèi)部控制之間的關系

1.預算管理為內(nèi)部控制提供方法

預算管理是一種系統(tǒng)的管理方法，通過將企業(yè)目標與部門、員工的目標緊密聯(lián)系起來，使得企業(yè)的管理更加具有目的性、計劃性和協(xié)調(diào)性。同時預算管理也是一種有效的內(nèi)部控制手段，通過預算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核等環(huán)節(jié)，可以實現(xiàn)對各個部門、員工的業(yè)績考核與獎懲激勵，從而實現(xiàn)對企業(yè)整體的經(jīng)營活動的有效控制。通過預算把企業(yè)整體目標分解到各個部門、員工手中，形成目標明確、責權清晰的執(zhí)行方案，既有利于目標的實現(xiàn)又可以提高員工的責任感。通過預算執(zhí)行情況的分析和監(jiān)督，可以及時發(fā)現(xiàn)并糾正偏離企業(yè)目標的行動，有利于對各個部門、員工進行業(yè)績評價和考核，同時也可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的管理漏洞和經(jīng)營風險，從而及時采取措施加以糾正。

2.內(nèi)部控制為預算管理提供保障

內(nèi)部控制和預算管理在企業(yè)管理中相輔相成，相互影響。內(nèi)部控制可以為預算管理提供保障。一方面，內(nèi)部控制可以通過制定和執(zhí)行有效的管理制度和流程，幫助企業(yè)實現(xiàn)預算管理的目標。完善的內(nèi)部控制制度可以保證企業(yè)各項運營活動的合規(guī)性和有效性，預防和糾正預算執(zhí)行過程中的偏差和錯誤，確保預算管理的順利進行。另一方面，預算管理也可以促進內(nèi)部控制的完善。預算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略目標的重要實現(xiàn)手段，可以反映企業(yè)的經(jīng)濟活動和運營狀況，為內(nèi)部控制提供有效的信息和數(shù)據(jù)支持。通過預算執(zhí)行情況的監(jiān)督和反饋，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中所存在的風險點，以此來提升內(nèi)部控制水平，從而從整體上有效提升企業(yè)的管理水平?？傊?，內(nèi)部控制以及預算管理作為企業(yè)管理的主要構成部分，二者相互影響，相互促進。通過加強內(nèi)部控制和預算管理，可以將企業(yè)管理水平以及風險防范能力有效提升，確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、預算管理在企業(yè)會計內(nèi)控中應用的問題及成因

（一）預算機制不健全

在當前大部分企業(yè)內(nèi)部控制中，對全面預算管理工作開展中，存在的主要問題就是預算機制以及體系不完善，使得全面預算管理工作很難順利開展。全面預算管理和會計內(nèi)部控制缺少相應的管理機制的約束，導致工作過程不規(guī)范，指導體系不健全，其主要原因就是企業(yè)財務管理人員相對于全面預算管理沒有全面化掌握和理解，缺少準確的認知，風險預防能力也非常欠缺。除此之外，企業(yè)會計內(nèi)部控制中管理結構較為復雜，預算管理沒有合理規(guī)劃，對全面預算管理工作的指導意義不大，對全面預算管理的開展有很大的影響，其實際作用不能充分呈現(xiàn)。

（二）預算管理方法不當

企業(yè)會計內(nèi)部控制中實施預算管理的應用還有很大的問題，預算管理應用方式不合理，因此也就很難獲得良好的管理效果。比如，企業(yè)會計內(nèi)部控制中采用全面預算管理實施預算編制時，由于相應的編制方式較為落后，和當前企業(yè)發(fā)展理念不符合，這樣也就很難確保會計內(nèi)部控制的作用的全面體現(xiàn)，預算能力水平不高，這主要是企業(yè)在進行全面預算管理時，對于全面預算管理和會計內(nèi)控的聯(lián)系沒有充分考慮，部門之間的協(xié)調(diào)和溝通途徑不暢，造成財務部門在進行全面預算管理其他部門對其支持力度不夠，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展缺少全面以及深刻的理解，預算管理方法存在錯誤或者使用不合理，對預算編制的科學合理性有直接的影響，這樣就使得企業(yè)在運行發(fā)展中缺少相應的參考依據(jù)，相應的參考價值不是很高，很難獲得良好的效果。

（三）執(zhí)行力度小

企業(yè)在運行管理中，對全面預算管理和會計內(nèi)部控制工作進行全面化探索和研究，對全面預算管理的認知水平和理解程度加以提升，重視企業(yè)內(nèi)部控制工作對于企業(yè)的價值，以此將企業(yè)全面預算管理的實際應用效果，保證管理成效。然而，現(xiàn)階段企業(yè)在發(fā)展中往往會受到很多方面的因素影響，企業(yè)會計內(nèi)部針對全面預算管理在應用方面的執(zhí)行力度不足，對企業(yè)預算管理工作的落實發(fā)展有著很大的影響，對企業(yè)運行發(fā)展支持力度不足。其主要原因就是，全面預算管理工作在落實中對于企業(yè)財務管理部門比較依賴，財務管理部門承擔的責任非常大。全面預算管理在實際的落實當中，財務管理部門需要承擔相應的職責之外，其他相關部門在全面預算管理執(zhí)行中相應的責任不大或者幾乎沒有，這樣就使得財務管理部門和其他有關部門之間缺少相應的交流和溝通，財務管理部門所獲得的支持也非常少，使得全面預算管理工作在落實中存在很大的障礙，使得其實際執(zhí)行很難高效進行，對企業(yè)內(nèi)部控制工作非常不利，對企業(yè)的健康以及可持續(xù)發(fā)展有著很大的影響。

（四）缺少全面預算管理人才

企業(yè)會計內(nèi)部控制在全面預算管理應用中，對管理團隊的要求非常高，通常需要組成人員素質(zhì)過硬以及能力水平高，需要具備很強的責任心，然而在實際發(fā)展中，一些企業(yè)全面預算管理人才缺乏，人才儲備量少，人才培養(yǎng)目標不清晰，對企業(yè)全面預算管理工作的應用起不到支撐作用，在實際工作中效率較低以及質(zhì)量較差等。其主要原因就是，企業(yè)對會計內(nèi)部控制和預算管理之間的協(xié)調(diào)關系不是很重視，對人才培養(yǎng)的發(fā)展決策沒有合理規(guī)劃，在人才培養(yǎng)中的資金投入不充分，沒有為預算管理人員提供相應的學習機會，導致企業(yè)在全面預算管理中人才培養(yǎng)以及儲備方面存在很大的問題，對全面預算管理工作的有效開展有著很大的影響。

三、基于預算管理的企業(yè)會計內(nèi)部控制策略

（一）提升會計內(nèi)部控制意識

企業(yè)將預算管理理念作為基礎的條件下，需要對企業(yè)會計內(nèi)部控制意識加強提升，這樣才可以確保企業(yè)會計內(nèi)部控制工作順利開展。企業(yè)需要對會計內(nèi)部控制工作重要性問題做好宣傳，使得企業(yè)員工對于會計內(nèi)部控制有初步性的認識，并在此基礎上按照企業(yè)實際情況對資源合理配置，結合后期發(fā)展實際情況制定相應的控制指標，同時結合該指標做好細節(jié)的合理劃分，使得企業(yè)會計內(nèi)部控制部門可以對相應的指標實現(xiàn)有效性提高，確保會計內(nèi)部控制工作可以順利實施。最后，在會計內(nèi)部控制工作落實當中需要各個部門做好協(xié)調(diào)和溝通，在共同合作的基礎上將會計內(nèi)部控制工作有效完成，以此可以形成良好的會計內(nèi)部控制意識。

（二）構建并完善會計內(nèi)部控制監(jiān)管機制

企業(yè)應建立內(nèi)部監(jiān)管機制，明確各部門的職責和權限，制定科學合理的內(nèi)部控制制度，設立專門的內(nèi)部控制監(jiān)管部門或崗位，負責對企業(yè)內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督和管理，及時發(fā)現(xiàn)問題并糾正。政府和相關監(jiān)管機構應加強對企業(yè)會計內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，完善相關法律法規(guī)，制定更加嚴格的監(jiān)管措施，提高違法成本，加大懲戒力度，形成有效的外部約束機制，促進企業(yè)加強內(nèi)部控制管理。企業(yè)應建立完善的信息披露制度，及時、準確地披露企業(yè)會計內(nèi)部控制相關信息，提高企業(yè)內(nèi)部控制的透明度和公信力，加強社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督的作用。企業(yè)應積極推廣和應用國內(nèi)外先進的內(nèi)部控制規(guī)范和標準，如COSO框架等，結合自身實際情況制定和完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和標準，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平和管理水平。企業(yè)應加強風險評估管理，科學合理地識別、評估和應對潛在的財務風險、經(jīng)營風險和戰(zhàn)略風險等，建立健全風險預警機制和應對機制，提高企業(yè)內(nèi)部控制的抗風險能力。總之，構建并完善會計內(nèi)部控制監(jiān)管機制需要企業(yè)內(nèi)部和外部監(jiān)管相結合，需要政府、社會和輿論等多方面的支持和推動。只有加強內(nèi)部監(jiān)管、加強外部監(jiān)管力度、建立信息披露制度、推廣內(nèi)部控制規(guī)范、加強風險評估管理等方面的工作，才能有效地保障企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效果。

（三）加強會計內(nèi)部控制體系的建設

作為企業(yè)會計內(nèi)部控制工作當中的重要保障，會計內(nèi)部控制體系直接關系著企業(yè)后續(xù)發(fā)展過程的順利性，因此就需要制定精細化的會計工作規(guī)定，明確各項業(yè)務流程和崗位職責，建立完善的內(nèi)部控制體系，包括憑證制度、報表制度、預算制度等，使各項工作有章可循、有規(guī)可循。加強風險意識，建立風險評估和預警機制，對可能出現(xiàn)的各種風險進行全面、系統(tǒng)和科學的評估，制定相應的風險應對措施，避免和減少財務風險的發(fā)生。同時，內(nèi)部審計是會計內(nèi)部控制的重要組成部分，應加強內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計的獨立性和權威性，對會計內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行全面、客觀、公正的審查和評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。建立激勵約束機制，對會計人員的工作表現(xiàn)進行考核和評價，對表現(xiàn)出色的員工給予相應的獎勵和激勵，對工作不力的員工進行批評和懲罰，強化員工的責任意識和擔當精神。

結語：

在企業(yè)發(fā)展中會計內(nèi)部控制是很重要的一個環(huán)節(jié)，但是現(xiàn)階段企業(yè)會計內(nèi)部控制管理中還存在很多問題，為了提升企業(yè)會計內(nèi)部控制水平，要重視預算管理工作，為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎，結合預算管理實際內(nèi)容做好深入分析，保證企業(yè)會計內(nèi)部控制全面化發(fā)展。

（作者單位：上海方潤醫(yī)療科技股份有限公司）

作者介紹：潘秀萍；上海人；出生年：1981年；性別：女；民族：漢；籍貫：江蘇；學歷：本科；職稱：注冊會計師、中級會計職稱、CMA美國注冊管理會計師；研究方向：預算、內(nèi)部控制，投融資。