社會團體實施預(yù)算管理的困境和改進方法

朱小華

（中國工程機械工業(yè)協(xié)會，北京 100176）

引 言

當(dāng)今，社會團體主要是指為一定目的由一定人員組成的社會組織。為積極響應(yīng)國家戰(zhàn)略規(guī)劃和理念，社會團體應(yīng)注重預(yù)算管理，科學(xué)配置內(nèi)部有限的資源，提高各項經(jīng)費使用效益，以實現(xiàn)良好發(fā)展。但是，有些社會團體在落實預(yù)算管理時，仍存在諸多困境，具體表現(xiàn)在預(yù)算編制缺少精準(zhǔn)性和科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性、預(yù)算管理缺少信息技術(shù)支持、忽視預(yù)算績效管理工作、預(yù)算管理人員較為匱乏等，影響社會團體的良性發(fā)展。因此，社會團體必須要正確認(rèn)識預(yù)算管理在財務(wù)管理中的地位，梳理其中存在的困境和不足，提出改進策略和方法，提高預(yù)算管理水平。

一、社會團體實施預(yù)算管理的核心價值

對于社會團體而言，其主要作用在于提供社會服務(wù)，促進行業(yè)企業(yè)、廣大群眾進行交流，倡導(dǎo)和規(guī)范社會行為等，有利于促進我國經(jīng)濟的進步和發(fā)展。新經(jīng)濟常態(tài)下，社會團體高度重視預(yù)算管理，明確其實施的核心價值，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

首先，促進各部門、各分支機構(gòu)的合作與交流，協(xié)同組織活動。社會團體落實預(yù)算管理，有利于強化部門、分支機構(gòu)之間的溝通和交流，使得各部門、各分支機構(gòu)掌握自身主要職責(zé)，彼此間信息快速、高效地傳遞，營造較佳的工作氛圍和環(huán)境，能夠形成合力開展組織活動，保證最終工作效果較佳[1]。

其次，完善業(yè)績考評。預(yù)算管理是社會團體績效考核的基礎(chǔ)。通過高質(zhì)量開展各項活動，第一時間確定部門、分支機構(gòu)的主要職責(zé)和權(quán)限，并且制定適用、可操作性的目標(biāo)，客觀設(shè)置內(nèi)部評價標(biāo)準(zhǔn)，通過預(yù)算管理各項指標(biāo)促進工作目標(biāo)的實現(xiàn)，能夠客觀掌握各部門、各分支機構(gòu)的工作績效，設(shè)置相匹配的激勵措施，激發(fā)人員的積極性、主動性。

最后，科學(xué)配置有限的資源。社會團體內(nèi)部資源十分有限，如何借助自身力量，高效應(yīng)用這些資源成為重點。社會團體應(yīng)高效落實預(yù)算管理，結(jié)合各部門的實際需求，有效整合內(nèi)部資源，合理分配這些資源，切實提高資源利用率，促進自身實現(xiàn)良性發(fā)展。

二、社會團體實施預(yù)算管理的困境和不足

（一）預(yù)算編制缺少精準(zhǔn)性和科學(xué)性

社會團體在落實預(yù)算管理時，預(yù)算編制是第一步，切實提升預(yù)算編制的精準(zhǔn)性，才能夠為后續(xù)執(zhí)行提供導(dǎo)向，獲得較為理想的效果。但事實上，有些社會團體在預(yù)算編制中存在一些需要改進的內(nèi)容。首先，預(yù)算編制參考數(shù)據(jù)不完整、不準(zhǔn)確。社會團體在預(yù)算編制時，只有確保參考數(shù)據(jù)的完整、準(zhǔn)確、可靠，才能使預(yù)算編制內(nèi)容貼合實際。據(jù)實際調(diào)研可知，有些社會團體在預(yù)算編制時，僅僅依賴歷史數(shù)據(jù)，或者沒有嚴(yán)格把控各類信息來源，不能保證信息質(zhì)量，難以為預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)參考，最終使得預(yù)算編制內(nèi)容與執(zhí)行相脫節(jié)，出現(xiàn)“兩張皮”的現(xiàn)象。其次，預(yù)算編制選取方法不恰當(dāng)。部分社會團體在預(yù)算編制時，仍持有固化的思想和模式，單一使用固定預(yù)算法、增量預(yù)算法等，造成預(yù)算編制內(nèi)容缺少精準(zhǔn)性、科學(xué)性[2]。

（二）預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性

精準(zhǔn)、可靠的預(yù)算編制僅僅是起始階段，預(yù)算執(zhí)行才是社會團體預(yù)算管理的重點。只有將其執(zhí)行到位，才能夠發(fā)揮預(yù)算管理的監(jiān)督、計劃等效用，幫助社會團體良好發(fā)展。預(yù)算執(zhí)行剛性不足，是當(dāng)前社會團體預(yù)算管理普遍存在的問題。首先，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督流于形式。有些社會團體忽視了預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，最為關(guān)鍵的是沒有發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)監(jiān)督的效用，也沒有主動設(shè)立監(jiān)督機制，無法對預(yù)算執(zhí)行過程做好動態(tài)監(jiān)督，難以糾偏和調(diào)整，因此預(yù)算執(zhí)行效果不理想，阻礙了社會團體預(yù)算管理水平的提升。其次，預(yù)算執(zhí)行調(diào)整不滿足要求。社會團體預(yù)算執(zhí)行中，可能受國家政策等因素的影響，預(yù)算項目仍需進行調(diào)整，才能夠?qū)崿F(xiàn)初期目標(biāo)。但部分社會團體沒有嚴(yán)格遵循預(yù)算執(zhí)行調(diào)整的基本原則、要求和流程，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行調(diào)整不合規(guī)、不合法，預(yù)算執(zhí)行剛性較為薄弱。

（三）預(yù)算管理缺少信息技術(shù)支持

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，以大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈為代表的技術(shù)已經(jīng)用于各領(lǐng)域中，徹底改變了各種工作模式和工作理念，社會團體預(yù)算管理也不例外。使用最新的信息技術(shù)，加快預(yù)算管理信息化建設(shè)，能夠提升預(yù)算管理的效率及質(zhì)量。事實上，部分社會團體預(yù)算管理缺少信息技術(shù)支持，不能借助信息化的手段和方法，加快預(yù)算管理信息化建設(shè)速度。首先，由于社會團體經(jīng)費有限，對預(yù)算管理信息化建設(shè)提供的資金不足，難以與時俱進，沒有建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，內(nèi)部仍存在部門信息壁壘，各類信息無法高效、便捷地傳遞。其次，當(dāng)前預(yù)算管理信息系統(tǒng)缺位，不能自動化地收集準(zhǔn)確、可靠的信息，提供給預(yù)算編制相關(guān)人員，提高預(yù)算編制的效率及質(zhì)量；也無法實時、動態(tài)地追蹤預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，不能將其與預(yù)算目標(biāo)進行比對，找到二者間的偏差，無法立即糾偏和調(diào)整，造成預(yù)算執(zhí)行效果大打折扣。最后，目前市場上預(yù)算管理信息系統(tǒng)種類多，且更新速度較快。有些社會團體僅僅參考優(yōu)秀單位的經(jīng)驗，直接套用預(yù)算管理系統(tǒng)，沒有考量自身的組織性質(zhì)和經(jīng)營模式，選取的預(yù)算管理信息系統(tǒng)缺少適用性，功能也較為單一，難以提升預(yù)算管理水平[3]。

（四）忽視預(yù)算績效管理工作

在社會團體預(yù)算管理過程中，績效管理是重要內(nèi)容，能夠真正評估預(yù)算執(zhí)行效果，既可以調(diào)動人員的積極性、主動性，又可以明確實踐中的漏洞和不足，及時進行改進和調(diào)整，真正提高預(yù)算管理水平。但是，部分社會團體預(yù)算績效管理不到位，最為關(guān)鍵的是沒有充分考量自身實際，科學(xué)設(shè)置預(yù)算績效考核指標(biāo)，明確實際考核周期、標(biāo)準(zhǔn)和流程，不能統(tǒng)籌評估和分析各部門預(yù)算執(zhí)行的進度、效果，造成預(yù)算績效管理流于形式。此外，預(yù)算績效管理結(jié)果利用率較低，使用途徑較為單一，無法將其與相關(guān)責(zé)任部門、人員薪酬福利等聯(lián)動，造成最終結(jié)果利用率較低，難以發(fā)揮預(yù)算績效考核激勵、約束等效用，制約了社會團體預(yù)算管理的作用發(fā)揮。

（五）預(yù)算管理人員較為匱乏

社會團體預(yù)算管理涉及部門、分支機構(gòu)、人員較多，在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等方面要求人員具備較強的業(yè)務(wù)能力、信息素養(yǎng)、溝通協(xié)調(diào)能力，才可以高效開展各項活動。然而，就目前實際狀況來看，社會團體高素養(yǎng)、復(fù)合型預(yù)算管理人員較為匱乏，不符合實際崗位要求，最為關(guān)鍵的是缺少系統(tǒng)性、綜合性的培訓(xùn)，不能引導(dǎo)預(yù)算管理人員及時更新知識庫，難以提高自身的專業(yè)能力和水平，無法支持預(yù)算管理活動的順利開展，制約社會團體的良好發(fā)展。此外，有些社會團體忽視了外部優(yōu)秀人才的引進和招聘，難以提高招聘的標(biāo)準(zhǔn)和門檻，不能對眾多應(yīng)聘者的綜合素養(yǎng)進行評估，難以壯大整個人員團隊，預(yù)算管理缺少高素養(yǎng)人才的支持，造成社會團體預(yù)算管理實際成效不理想。

三、社會團體實施預(yù)算管理的改進方法

（一）確保預(yù)算編制更加科學(xué)、合理

社會團體只有將預(yù)算編制到位，才可以為后續(xù)執(zhí)行提供導(dǎo)向，展示預(yù)算管理的效用，積極整合內(nèi)部資源，科學(xué)配置資源，防范運營風(fēng)險。要想切實提升社會團體預(yù)算編制的精準(zhǔn)性、合理性，最為關(guān)鍵的是要做好以下兩方面工作。首先，確保預(yù)算編制參考數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確。社會團體在正式編制預(yù)算時，要主動掌握完整、準(zhǔn)確的資料和信息，必須嚴(yán)格把控各類參考信息來源，主動篩除無效或低價值的信息，真正為預(yù)算編制提供信息支撐，切實提高預(yù)算編制效率，杜絕預(yù)算編制與執(zhí)行相互脫節(jié)。其次，篩選恰當(dāng)、科學(xué)的預(yù)算編制方法。當(dāng)前，社會團體可選取的預(yù)算編制方法較多，各類方法的基本原理、優(yōu)劣等存在差異。只有結(jié)合運營規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)，篩選科學(xué)、恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制，從根本上摒棄傳統(tǒng)、滯后的預(yù)算編制方法，主動對其進行創(chuàng)新（如零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法等），并真正用于實踐中，才能使預(yù)算編制與實際相吻合，促使社會團體預(yù)算編制科學(xué)化、精細(xì)化[4]。

（二）強化預(yù)算執(zhí)行剛性

社會團體預(yù)算執(zhí)行是否到位，攸關(guān)預(yù)算管理效用是否到位。采取一系列的策略和方法，強化預(yù)算執(zhí)行剛性，能夠確保社會團體預(yù)算管理效用的發(fā)揮。因此，社會團體可以從以下兩方面入手。首先，注重預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。社會團體預(yù)算執(zhí)行到位，最不容忽視的就是預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，可以篩選專業(yè)人員組建獨立、權(quán)威的內(nèi)審機構(gòu)，并且明確不同崗位的具體職責(zé)和工作權(quán)限，應(yīng)定期或不定期地對預(yù)算執(zhí)行及編制狀況做好檢查，并且動態(tài)跟蹤預(yù)算執(zhí)行中的實際現(xiàn)狀，特別是一些大額的資金支出，快速找到其中不合規(guī)的操作，立即采取措施加以改進和調(diào)整，以免各項資金無序化使用，保證對預(yù)算執(zhí)行的有效控制。其次，確保預(yù)算執(zhí)行調(diào)整合法合規(guī)。在社會團體預(yù)算執(zhí)行過程中，由于多方面不可抗力因素的影響，需要對其進行調(diào)整才能實現(xiàn)目標(biāo)。因此，當(dāng)社會團體在實踐中遇見這種狀況時，應(yīng)堅持在我國法律紅線內(nèi)進行操作，使得各項操作合法、合規(guī)，滿足社會團體的實際狀況。

（三）注重預(yù)算管理信息化建設(shè)

在大數(shù)據(jù)時代，一系列信息技術(shù)的不斷普及和應(yīng)用，給社會團體預(yù)算管理帶來了新思路、新機遇，要求能夠使用標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的工作流程落實預(yù)算管理，提升預(yù)算管理的效率及質(zhì)量。對此，社會團體應(yīng)著重做好以下幾方面工作。首先，通過設(shè)立資金庫，使用先進的信息技術(shù)，為預(yù)算管理信息化建設(shè)提供強有力的支持，實現(xiàn)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等自動化、智能化，并且打通各部門間的信息孤島，及時獲取自身所需信息，高效開展各項活動。其次，使用預(yù)算管理信息系統(tǒng)，加強預(yù)算費用執(zhí)行把控，真正將預(yù)算控制工作流程前移，簡化傳統(tǒng)的工作程序，建立自動化預(yù)警機制，實時追蹤預(yù)算執(zhí)行進度，找到預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)與目標(biāo)數(shù)據(jù)間的偏差，及時進行改進和調(diào)整。最后，社會團體在篩選和引進預(yù)算管理系統(tǒng)時，不僅要參考優(yōu)秀單位經(jīng)驗，還要從當(dāng)前和長遠(yuǎn)發(fā)展考量，選取適合自身的預(yù)算管理系統(tǒng)，并且做好升級和改進，促使其更具可操作性[5]。

例如，某社會團體業(yè)務(wù)活動范圍為全國區(qū)域，在全國多地設(shè)立了分支機構(gòu)。該社會團體在實施預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)之前，預(yù)算編制效率較低，預(yù)算編制控制弱化，預(yù)算信息與業(yè)務(wù)信息脫節(jié)，預(yù)算執(zhí)行分析功能較為薄弱，無法為決策提供支持。通過調(diào)查分析，使用最新的信息技術(shù)，建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了預(yù)算編制、預(yù)算管控、預(yù)算執(zhí)行分析的信息化，切實提高了預(yù)算管理效率，促進業(yè)務(wù)與財務(wù)的深層次融合。應(yīng)用預(yù)算管理信息系統(tǒng)具有以下幾方面價值。首先，實現(xiàn)了預(yù)算編制信息化、便捷化。在預(yù)算編制方面，預(yù)算編制、審批都在線上進行，各預(yù)算歷史版本自動保留，支持不同部門快速導(dǎo)入、導(dǎo)出，實現(xiàn)信息系統(tǒng)互通，增加預(yù)算編制的便捷性。其次，實現(xiàn)預(yù)算分析實時化、智能化。在預(yù)算分析過程中，增加了多維度預(yù)算分析報表，一鍵獲取數(shù)據(jù)形成報表，支持預(yù)算分析數(shù)據(jù)穿透式查詢，便于決策人員及時掌握預(yù)算執(zhí)行狀況，為決策提供數(shù)據(jù)支持。最后，實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)融合。將預(yù)算信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)集成，加深業(yè)財融合，將其傳遞到各部門，避免財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門各自為政。

（四）加強預(yù)算績效管理

社會團體預(yù)算管理要想落地，就必須注重績效管理，真正展示其激勵、約束等作用，從根本上激發(fā)人員的積極性、主動性，做好協(xié)同和配合。一方面，確定預(yù)算績效管理內(nèi)容。社會團體要結(jié)合自身業(yè)務(wù)性質(zhì)，設(shè)定預(yù)算績效考核指標(biāo)，明確考核標(biāo)準(zhǔn)和范圍，并且結(jié)合實際情況做好靈活調(diào)整，能夠客觀評估不同部門預(yù)算執(zhí)行的進度和質(zhì)量，從而展示績效考核的效用。另一方面，注重績效考核結(jié)果的應(yīng)用。社會團體既要注重預(yù)算績效管理過程的控制，還要做好最終結(jié)果的應(yīng)用，將其作為人員薪酬調(diào)整、人員崗位調(diào)整、下年預(yù)算安排的參考依據(jù)，并且配置相匹配的獎懲機制，調(diào)動人員的積極性、主動性，全身心參與預(yù)算執(zhí)行，提高績效考核結(jié)果的利用率。

（五）培育高素養(yǎng)預(yù)算管理人員

社會團體預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等工作都要交由人員實施，預(yù)算管理人員整體業(yè)務(wù)素養(yǎng)的高低，對預(yù)算管理造成直接影響。因此，要培育一支高端、復(fù)合型預(yù)算管理人員團隊，高效支持預(yù)算管理實施。社會團體應(yīng)注重對預(yù)算管理人員的培訓(xùn)，在培訓(xùn)計劃上，要堅持長期培訓(xùn)；在培訓(xùn)內(nèi)容選擇上，要側(cè)重學(xué)習(xí)預(yù)算管理、相關(guān)法律法規(guī)和信息技術(shù)，促使人員通過培訓(xùn)及時填補自身知識空缺，提高人員的專業(yè)技能和信息素養(yǎng)，滿足預(yù)算管理對人才的要求，持續(xù)優(yōu)化社會團體預(yù)算管理工作[6]。此外，還要適當(dāng)提高優(yōu)秀人才的招聘力度，真正提高人才招聘的門檻和標(biāo)準(zhǔn)，主動從眾多應(yīng)聘者中篩選高素養(yǎng)人才，壯大預(yù)算管理人員團隊，才可以高效開展預(yù)算管理，幫助社會團體更好地運營和發(fā)展。

結(jié) 語

社會團體屬于非營利組織，內(nèi)部經(jīng)費資金來源十分有限，且體量較小，完善內(nèi)部資金支出、避免浪費，縮減各類運營成本，科學(xué)配置資源是關(guān)鍵，亟須做好預(yù)算管理，真正實現(xiàn)以上目標(biāo)。因此，在新時代背景下，社會團體要正確認(rèn)識預(yù)算管理的重要性，并且全方位分析預(yù)算管理中可能面臨的阻礙因素，提出改進方法，切實提高預(yù)算管理水平，以順利達成既定目標(biāo)，促進自身科學(xué)、合理地發(fā)展。