基于信息化的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理探討

吳長(zhǎng)英

（徐州市三森威爾礦山科技有限公司，徐州 221116）

引 言

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過程中遇到了前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要工具，以可持續(xù)發(fā)展為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行控制，具有較強(qiáng)的綜合性，能夠?qū)ζ髽I(yè)的工作流程進(jìn)行科學(xué)的管理和協(xié)調(diào)。但是，當(dāng)前還有部分企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，無(wú)法通過信息系統(tǒng)控制預(yù)算管理流程?；诖?，本文探索如何利用信息技術(shù)解決傳統(tǒng)預(yù)算工作中所存在的問題，提高預(yù)算工作的科學(xué)性，為企業(yè)形成更加完善的預(yù)算管理體系提供參考。

一、相關(guān)概念

基于信息化的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，是以信息系統(tǒng)為核心，對(duì)企業(yè)預(yù)算工作全流程進(jìn)行控制的方法，包括借助信息系統(tǒng)開展預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核，讓企業(yè)借助信息化對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行高效控制，讓管理流程更加科學(xué)，并促使企業(yè)的預(yù)算管理流程得到嚴(yán)格控制，達(dá)到提高預(yù)算管理規(guī)范性的目標(biāo)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的問題

第一，預(yù)算管理基礎(chǔ)工作不完善。首先，未建立完善的信息系統(tǒng)。部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，預(yù)算系統(tǒng)建設(shè)滯后，無(wú)法對(duì)預(yù)算管理各類事項(xiàng)進(jìn)行全方位的監(jiān)督和檢查。由于系統(tǒng)只能處理簡(jiǎn)單的事項(xiàng)，無(wú)法為預(yù)算工作全流程提供支持，因此嚴(yán)重影響預(yù)算管理工作的開展。其次，人員職責(zé)落實(shí)不到位。部分企業(yè)在具體預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，未明確人員的任務(wù)要求，工作流程無(wú)法得到制度監(jiān)管，嚴(yán)重影響預(yù)算管理工作的開展。

第二，預(yù)算編制不合理。首先，預(yù)算編制的方法不科學(xué)。部分企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)中，所采用的還是增量預(yù)算的方法，沒有結(jié)合預(yù)算項(xiàng)目的特點(diǎn)，形成合理的預(yù)算編制措施，導(dǎo)致預(yù)算和企業(yè)實(shí)際工作脫節(jié)。其次，預(yù)算編制指標(biāo)不夠細(xì)致。部分企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)中，沒有根據(jù)預(yù)算編制的要求，細(xì)化落實(shí)具體的預(yù)算指標(biāo)，相關(guān)指標(biāo)還過于粗糙。

第三，預(yù)算執(zhí)行存在漏洞。部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，未通過系統(tǒng)動(dòng)態(tài)收集各項(xiàng)數(shù)據(jù)，預(yù)算數(shù)據(jù)分析效率低下，嚴(yán)重影響預(yù)算的開展。同時(shí)，部分企業(yè)無(wú)法通過系統(tǒng)分析各項(xiàng)目，預(yù)算的要求無(wú)法得到順利執(zhí)行。首先，個(gè)人指標(biāo)與總體目標(biāo)之間無(wú)法銜接。部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，個(gè)人工作和企業(yè)整體工作方向偏離，未結(jié)合整體工作目標(biāo)形成具體的預(yù)算管理要求。其次，未通過信息技術(shù)對(duì)工作流程進(jìn)行分析。部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，預(yù)算執(zhí)行并未得到嚴(yán)格分析，無(wú)法通過信息技術(shù)定期分析預(yù)算工作狀態(tài)，嚴(yán)重影響預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。

第四，預(yù)算考核不科學(xué)。部分企業(yè)在預(yù)算考核環(huán)節(jié)中，未形成信息化的預(yù)算考核措施，所獲取的各類預(yù)算數(shù)據(jù)信息不全面，無(wú)法確保對(duì)不同事項(xiàng)進(jìn)行全面考核。同時(shí)，部分企業(yè)在預(yù)算考核環(huán)節(jié)中，未形成細(xì)致的預(yù)算考核指標(biāo)，也未對(duì)各類預(yù)算工作達(dá)成效果落實(shí)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，導(dǎo)致預(yù)算管理工作流于形式。

三、基于信息化的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理策略

（一）完善預(yù)算基礎(chǔ)管理工作

第一，全面推進(jìn)信息化建設(shè)。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，企業(yè)要高度重視信息化管理工作的要求。通過建立完善的信息化系統(tǒng)，在預(yù)算工作的全過程使用信息技術(shù)，形成有效的監(jiān)督分析機(jī)制，為預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作提高效率提供支持。首先，改進(jìn)基礎(chǔ)平臺(tái)管理水平。預(yù)算工作各環(huán)節(jié)都存在大量的數(shù)據(jù)，離不開信息化平臺(tái)。企業(yè)要結(jié)合信息化管理工作要求，在預(yù)算管理各環(huán)節(jié)都體現(xiàn)出信息系統(tǒng)的作用。只有各環(huán)節(jié)都重視信息化，才能全方位地提高預(yù)算的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，銜接預(yù)算工作的各環(huán)節(jié)。其次，讓財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間實(shí)現(xiàn)有效銜接。在信息化環(huán)境下實(shí)施預(yù)算管理，在很大程度上取決于系統(tǒng)是否具有先進(jìn)性[1]。在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，要借助信息系統(tǒng)提高對(duì)事項(xiàng)的決策支持能力，確保企業(yè)各項(xiàng)信息管理更加高效。通過讓企業(yè)的成本費(fèi)用系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)銜接的方式，打造企業(yè)各類信息一體化管理的體系，確保企業(yè)各類項(xiàng)目能夠在信息系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)歸集及有效整合。借助事先設(shè)置的預(yù)算管理?xiàng)l件，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期自動(dòng)化檢查，對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)存在的各類問題由系統(tǒng)自動(dòng)給出提示，以確保預(yù)算執(zhí)行工作由以往的事后控制轉(zhuǎn)為事前、事中控制，確保預(yù)算目標(biāo)按照預(yù)期的要求有序達(dá)成。再次，強(qiáng)化各部門對(duì)信息系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)。在信息化環(huán)境下，如果人員對(duì)預(yù)算系統(tǒng)認(rèn)識(shí)不足，那么將導(dǎo)致預(yù)算無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。基于此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)全體人員的培訓(xùn)，讓其了解如何在信息化環(huán)境下執(zhí)行預(yù)算管理體系，形成良好的預(yù)算工作機(jī)制，確保信息平臺(tái)各類事項(xiàng)得到全方位控制。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)人員的指導(dǎo)，確保預(yù)算工作得到人員有序?qū)嵤?，達(dá)到改善預(yù)算流程的目標(biāo)。

第二，優(yōu)化預(yù)算管理的組織架構(gòu)。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，企業(yè)要形成完善的人員管理措施，確保各層級(jí)人員在預(yù)算工作中各司其職，并且明確人員的具體工作要求，為預(yù)算管理工作的順利實(shí)施提供必要支持。企業(yè)要將預(yù)算管理工作要求細(xì)致落實(shí)到具體成員，形成全員共同參與的預(yù)算管理機(jī)制。企業(yè)要明確人員的工作任務(wù)要求，確保各項(xiàng)工作更加合理，形成對(duì)預(yù)算管理體系的科學(xué)管理。同時(shí)，企業(yè)要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)部門的預(yù)算工作任務(wù)。財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算管理的主體，要對(duì)各類預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的統(tǒng)計(jì)和分析，關(guān)注預(yù)算工作的要求，確保預(yù)算管理流程能夠落實(shí)到具體環(huán)節(jié)，并且在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中做到監(jiān)督和協(xié)調(diào)，確保各部門的任務(wù)要求順利落實(shí)。

（二）基于信息化編制預(yù)算

第一，形成科學(xué)的預(yù)算編制方法。在信息化環(huán)境下，通過信息系統(tǒng)能夠細(xì)化預(yù)算工作，對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行量化配置。通過形成詳細(xì)的預(yù)算管理指標(biāo)，明確預(yù)算工作要求，并提高人員參與預(yù)算編制的積極性，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的目標(biāo)，確保預(yù)算管理流程趨于規(guī)范，以此切實(shí)提高預(yù)算的規(guī)范性。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)中，很多企業(yè)采用自上而下的方法，其存在一定的弊端，容易導(dǎo)致預(yù)算脫離基層人員的實(shí)際情況，容易使預(yù)算和企業(yè)工作偏離。要想提高預(yù)算編制的科學(xué)性，就要按照上下結(jié)合的方法開展預(yù)算編制。企業(yè)要對(duì)未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)的工作方案進(jìn)行詳細(xì)分析，明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為預(yù)算目標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)細(xì)化落實(shí)到具體責(zé)任中心。各責(zé)任中心根據(jù)自身承擔(dān)的職責(zé)和工作任務(wù)要求，在符合企業(yè)整體發(fā)展要求的基礎(chǔ)上，編制預(yù)算草案。預(yù)算草案編制完成之后，提交企業(yè)財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算相關(guān)資料進(jìn)行審核，通過后提交管理層審批，以確保預(yù)算工作更加科學(xué)。在審批之后，管理層能夠在信息系統(tǒng)中對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，并下達(dá)各部門再次確認(rèn)，通過反復(fù)協(xié)調(diào)形成最終預(yù)算。在此過程中，借助信息技術(shù)能夠大幅提高預(yù)算工作效率，規(guī)避預(yù)算管理工作的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，設(shè)置科學(xué)的預(yù)算編制指標(biāo)。預(yù)算編制要結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)工作情況，讓企業(yè)預(yù)算和企業(yè)工作相銜接。通過制定規(guī)范的預(yù)算指標(biāo)，提高預(yù)算管理的可理解性，確保預(yù)算能夠?qū)Ω黜?xiàng)事項(xiàng)進(jìn)行高效控制，信息系統(tǒng)能夠涵蓋預(yù)算管理各環(huán)節(jié)，讓預(yù)算工作更加科學(xué)。借助預(yù)算信息系統(tǒng)，能夠全方位地分析預(yù)算流程不同環(huán)節(jié)的工作要求，形成更加科學(xué)的預(yù)算管理體系，為預(yù)算管理方案的優(yōu)化提供必要支持。在信息化環(huán)境下，企業(yè)要圍繞凈利潤(rùn)指標(biāo)，將凈利潤(rùn)要求細(xì)化到收入、成本、費(fèi)用，并進(jìn)一步明確不同環(huán)節(jié)的工作要求。其中，收入主要由銷售部門負(fù)責(zé)，并明確不同業(yè)務(wù)人員的銷售收入目標(biāo)；成本指標(biāo)細(xì)化至各成本中心；費(fèi)用指標(biāo)細(xì)化至企業(yè)的人員費(fèi)用、招待費(fèi)等方面支出。通過將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化的方式，明確各主體預(yù)算編制工作的要求，并在信息系統(tǒng)中結(jié)合各主體相關(guān)的任務(wù)要求，以表單的形式將指標(biāo)進(jìn)行固化，確保編制的內(nèi)容更加細(xì)致。

第三，借助信息系統(tǒng)對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行集成。隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，企業(yè)要應(yīng)用信息系統(tǒng)對(duì)預(yù)算管理工作流程進(jìn)行優(yōu)化。在信息化環(huán)境下，企業(yè)各項(xiàng)系統(tǒng)之間若存在信息孤島，將嚴(yán)重影響預(yù)算管理中各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的銜接，導(dǎo)致部分?jǐn)?shù)據(jù)無(wú)法得到高效利用，或數(shù)據(jù)獲取難度加大。通過建立完善的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，可以讓企業(yè)預(yù)算管理流程中不同環(huán)節(jié)的信息實(shí)現(xiàn)整合，如企業(yè)的辦公自動(dòng)化（OA）系統(tǒng)、稅控系統(tǒng)、資金系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)整合，及時(shí)獲取企業(yè)各系統(tǒng)的信息，讓信息及時(shí)匯總至企業(yè)的預(yù)算系統(tǒng)，最大限度地提高企業(yè)預(yù)算編制效率，讓企業(yè)能夠及時(shí)掌握預(yù)算工作環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)。

第四，在系統(tǒng)中增加預(yù)算分析的功能。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)中，通過應(yīng)用信息化的技術(shù)設(shè)定數(shù)據(jù)分析機(jī)制，能夠?qū)崟r(shí)查詢預(yù)算工作相關(guān)數(shù)據(jù)，確保預(yù)算管理數(shù)據(jù)能夠得到實(shí)時(shí)分析。例如，在預(yù)算編制完成之后，財(cái)務(wù)部門能夠?qū)崟r(shí)查詢預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)，并結(jié)合各項(xiàng)指標(biāo)的歷史情況及趨勢(shì)分析相關(guān)指標(biāo)編制是否合理，以此提高預(yù)算審核的合理性。

（三）基于信息化執(zhí)行預(yù)算

第一，將個(gè)人指標(biāo)和總體目標(biāo)相銜接。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，企業(yè)要讓部門領(lǐng)導(dǎo)管理任務(wù)和企業(yè)整體任務(wù)相掛鉤，確保各主體在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中了解自身的工作任務(wù)，主動(dòng)開展預(yù)算管理，為預(yù)算管理工作整體任務(wù)事項(xiàng)的達(dá)成提供支持。

第二，借助信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化控制。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，企業(yè)要讓業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)一體化控制，確保業(yè)務(wù)管理流程各項(xiàng)事項(xiàng)能夠得到嚴(yán)格管理。另外，企業(yè)要解決“重業(yè)務(wù)、輕財(cái)務(wù)”的問題，在管理各環(huán)節(jié)中充分關(guān)注各類事項(xiàng)之間配合的要求，讓財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門彼此合作，提高財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)之間的協(xié)同性。為了讓財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息實(shí)現(xiàn)銜接與整合，企業(yè)要高度重視系統(tǒng)的控制要求，關(guān)注財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的活動(dòng)，在每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)活動(dòng)之后，都要關(guān)注可能給財(cái)務(wù)工作帶來(lái)的影響，以確保業(yè)務(wù)活動(dòng)順利執(zhí)行的同時(shí)，達(dá)到預(yù)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

第三，形成嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制。首先，提高預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的獨(dú)立性。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，企業(yè)要對(duì)預(yù)算執(zhí)行流程形成嚴(yán)格的監(jiān)督措施，讓財(cái)務(wù)部門全方位地參與預(yù)算監(jiān)督環(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)要確保財(cái)務(wù)部門能夠?qū)ζ渌块T進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督，避免因獨(dú)立性和權(quán)威性不足而導(dǎo)致其他部門不認(rèn)可財(cái)務(wù)部門工作的問題，確保監(jiān)督流程更加嚴(yán)格。其次，合理分配人員工作任務(wù)。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，要明確預(yù)算工作流程的控制要求，對(duì)各類信息進(jìn)行嚴(yán)格管理，并將預(yù)算任務(wù)要求細(xì)化落實(shí)到具體個(gè)人，讓各層級(jí)人員都了解預(yù)算工作的要求，確保預(yù)算管理流程的任務(wù)能夠得到嚴(yán)格執(zhí)行[2]。再次，形成完善的預(yù)算監(jiān)督體系。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，企業(yè)要確保預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督更加嚴(yán)格，要確保各級(jí)人員工作情況能夠得到實(shí)時(shí)監(jiān)控。例如，可以建立舉報(bào)機(jī)制，基層人員對(duì)預(yù)算工作中所存在的問題進(jìn)行舉報(bào)和反饋，管理層對(duì)問題進(jìn)行跟進(jìn)，確保各類問題能夠得到及時(shí)解決。最后，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施抽查。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，企業(yè)要進(jìn)行抽查，定期分析預(yù)算工作流程中各項(xiàng)事項(xiàng)是否達(dá)到預(yù)期的效果。若預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)存在重大問題，導(dǎo)致原有預(yù)算目標(biāo)未按照要求得到執(zhí)行，就應(yīng)該對(duì)相關(guān)問題落實(shí)整改。企業(yè)要由財(cái)務(wù)部門定期抽查各部門的工作情況，借助信息系統(tǒng)隨機(jī)抽查不同指標(biāo)達(dá)成進(jìn)度，形成對(duì)預(yù)算工作流程的不定期監(jiān)控。

（四）基于信息化考核預(yù)算結(jié)果

第一，借助信息系統(tǒng)開展考核。實(shí)施預(yù)算考核要對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，企業(yè)要形成完善的信息系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算管理工作流程進(jìn)行分析，確保預(yù)算考核的各類數(shù)據(jù)更加完善。首先，獲取高質(zhì)量的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)。企業(yè)執(zhí)行信息系統(tǒng)管理，要對(duì)管理工作形成規(guī)范的控制措施，充分關(guān)注信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量，確保信息系統(tǒng)所獲取信息的準(zhǔn)確、合理。其次，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)考核。企業(yè)在預(yù)算考核環(huán)節(jié)中，借助信息系統(tǒng)能夠達(dá)到提高預(yù)算考核頻率的目標(biāo)，可以由以往的按季度、年度為考核周期調(diào)整為按周、月為考核周期，以實(shí)現(xiàn)對(duì)人員的實(shí)時(shí)激勵(lì)。

第二，完善預(yù)算考核指標(biāo)。企業(yè)預(yù)算考核，要形成合理的指標(biāo)，以及科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度，以提高全員參與預(yù)算的主動(dòng)性。首先，對(duì)預(yù)算指標(biāo)形成量化機(jī)制。在預(yù)算考核環(huán)節(jié)中，企業(yè)要將指標(biāo)進(jìn)行量化，通過量化預(yù)算管理工作指標(biāo)，分析預(yù)算相關(guān)工作情況，確保考核指標(biāo)更加細(xì)致[3]。其次，建立科學(xué)的對(duì)標(biāo)體系。在執(zhí)行信息化的預(yù)算考核時(shí)，要分析各主體是否有效完成了預(yù)算任務(wù)目標(biāo)。通過執(zhí)行對(duì)標(biāo)機(jī)制的方式，能夠發(fā)現(xiàn)預(yù)算工作中存在的問題，并不斷整改。對(duì)標(biāo)機(jī)制可以和企業(yè)歷史時(shí)期對(duì)標(biāo)，也可以和同行業(yè)龍頭企業(yè)對(duì)標(biāo)，以此找到企業(yè)的差距，判斷各環(huán)節(jié)工作存在的問題，并通過分析不足之處，形成科學(xué)的整改措施，提高預(yù)算管理工作的規(guī)范性。

結(jié) 語(yǔ)

本文的研究基于信息化環(huán)境下預(yù)算管理工作的相關(guān)要求，認(rèn)為信息化環(huán)境下預(yù)算管理體系能夠有效提高預(yù)算管理工作效率。同時(shí)，預(yù)算管理工作作為一項(xiàng)長(zhǎng)期性、系統(tǒng)性的工作，企業(yè)在未來(lái)要將信息技術(shù)進(jìn)一步應(yīng)用到預(yù)算流程中，除了本文所探討的相關(guān)要點(diǎn)，還要進(jìn)一步結(jié)合信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)優(yōu)化預(yù)算管理，確保預(yù)算管理工作能夠適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。