探究旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算的精細(xì)化管理

于洪 北京首都旅游集團(tuán)有限責(zé)任公司

引言

精細(xì)化管理是現(xiàn)代化管理理念的重要組成部分。將精細(xì)化管理和旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算相結(jié)合，將會提高旅游企業(yè)的資源利用率，幫助企業(yè)實現(xiàn)資源的合理配置，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。現(xiàn)階段，我國旅游企業(yè)的財務(wù)預(yù)算領(lǐng)域在實施精細(xì)化管理過程中仍存在著諸多問題，因此，相關(guān)企業(yè)部門應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)階段精細(xì)化管理在財務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)中的發(fā)展困境，制定相應(yīng)的應(yīng)對策略，以期將精細(xì)化管理的價值充分發(fā)揮出來，促進(jìn)我國旅游企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。

一、精細(xì)化管理在旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算領(lǐng)域的應(yīng)用價值

（一）有利于促進(jìn)我國旅游企業(yè)財務(wù)部門的價值創(chuàng)造

財務(wù)預(yù)算是我國企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)在發(fā)展過程中側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部管理。一旦企業(yè)持續(xù)發(fā)展，規(guī)模擴大，那么企業(yè)的業(yè)務(wù)復(fù)雜性也會逐漸增加，為了適應(yīng)業(yè)務(wù)復(fù)雜化發(fā)展需求，財務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)的工作職能必須進(jìn)一步延伸[1]。

旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理能夠保證企業(yè)經(jīng)營活動細(xì)致化開展，結(jié)合市場需求以及公司實際情況，進(jìn)行事前預(yù)算，針對不同業(yè)務(wù)場景進(jìn)行模擬，制定具體的財務(wù)方案，促進(jìn)旅游企業(yè)運行模式的細(xì)化，提高旅游企業(yè)經(jīng)營過程中的價值創(chuàng)造能力，增強旅游企業(yè)財務(wù)部門的價值創(chuàng)造能力，促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新化發(fā)展，助力旅游企業(yè)業(yè)務(wù)拓展。

（二）有利于提高我國旅游企業(yè)的管理質(zhì)量及管理效率

旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理模式，打破傳統(tǒng)的粗放型財務(wù)預(yù)算管理的模式束縛，使得財務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)對象更加具體化、細(xì)致化，促進(jìn)了財務(wù)管理部門和旅游企業(yè)的其他部門之間的跨部門融合，將旅游企業(yè)經(jīng)營管理的全部門環(huán)節(jié)納入企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理之中[2]。

財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理過程中，企業(yè)的相關(guān)工作人員需要深入了解到公司業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，全方位、多角度地進(jìn)行各環(huán)節(jié)經(jīng)營管理的成本及費用損耗分析，結(jié)合相應(yīng)的分析結(jié)果，制定企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案。同時，借助現(xiàn)代化技術(shù)手段，創(chuàng)新財務(wù)預(yù)算管控工具，加大財務(wù)預(yù)算管控力度，助力企業(yè)財務(wù)管理閉環(huán)的實現(xiàn)，提高我國旅游企業(yè)的管理質(zhì)量及管理效率。

（三）有利于保證我國旅游企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)安全，提高企業(yè)綜合效益

同時，財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理能夠提高財務(wù)數(shù)據(jù)性和細(xì)致性，促進(jìn)財務(wù)數(shù)據(jù)透明化發(fā)展。旅游企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理，將會加大企業(yè)財務(wù)監(jiān)管力度，避免財務(wù)造假等行為的出現(xiàn)，保證旅游企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)安全，提高企業(yè)的綜合效益[3]。

二、精細(xì)化管理在旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算領(lǐng)域的應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理制度不健全

現(xiàn)階段，我國旅游企業(yè)對于財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理的重視程度不足，認(rèn)知較為模糊，難以將財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來。絕大部分旅游企業(yè)的相關(guān)管理制度不健全。

一方面，旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理缺乏完善的組織結(jié)構(gòu)，由于我國旅游企業(yè)的入行門檻較低，相對規(guī)模較小，暫未形成獨立的財務(wù)預(yù)算部門，且從事財務(wù)預(yù)算的工作人員部分是兼職狀態(tài)。這種粗放型的旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理模式，必將造成企業(yè)財務(wù)管理工作出現(xiàn)失誤。旅游企業(yè)將更多精力放在發(fā)展業(yè)務(wù)上，缺乏獨立、專業(yè)的財務(wù)預(yù)算部門支持精細(xì)化財務(wù)預(yù)算管理，不僅約束了企業(yè)預(yù)算精細(xì)化管理的落實，更難以實現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。

另一方面，旅游企業(yè)缺乏專業(yè)型財務(wù)預(yù)算管理人才。財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理與傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的思維存在一定的差異，涉及多個工作環(huán)節(jié)以及流程，專業(yè)型人才不足，將會對旅游企業(yè)精細(xì)化管理制度的完善起到阻礙作用[4]。

（二）旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理體系不完善

目前，旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案制定方式主要以增量預(yù)算為主。財務(wù)預(yù)算管理人員參照前一年公司財務(wù)數(shù)據(jù)信息，在本年度財務(wù)預(yù)算方案上進(jìn)行簡單調(diào)整，確定最終財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。這種方式的參考數(shù)據(jù)僅為財務(wù)數(shù)據(jù)，使得業(yè)務(wù)和財務(wù)部門之間難以實現(xiàn)有效的信息溝通，一旦前期財務(wù)預(yù)算事項存在問題，將會導(dǎo)致該問題的影響延續(xù)。同時，對于外部市場環(huán)境的適應(yīng)程度不足。這種財務(wù)預(yù)算制定方式雖然較為便捷，但是合理性較差[5]。

另外，現(xiàn)有的企業(yè)財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理體系難以實現(xiàn)高效的成本管控。增量預(yù)算在旅游企業(yè)經(jīng)營活動之中造成資源浪費。企業(yè)管理部門只是單一地關(guān)注增量預(yù)算中新增成本的合理性，忽視原財務(wù)預(yù)算的合理性，使得旅游企業(yè)資源配置存在不合理現(xiàn)象。

（三）旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理創(chuàng)新性不足

我國旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理過程中缺乏自身企業(yè)特點以及專業(yè)性，創(chuàng)新性不足。首先，在數(shù)據(jù)收集整理過程中，還是以粗放型財務(wù)數(shù)據(jù)收集為主，相應(yīng)的財務(wù)數(shù)據(jù)信息的時效性以及適用性不足。旅游企業(yè)具有差異化特點，有淡旺季之分，但是在現(xiàn)階段的財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理中，對于淡旺季的數(shù)據(jù)收集整理效率較低，靈活性較差，不足以滿足旅游企業(yè)對于數(shù)據(jù)信息及時性的要求。

在整個建筑工程中，建筑電氣設(shè)備的能耗較大，運行成本較高。為了有效節(jié)約能源資源，實現(xiàn)資源的合理配置，應(yīng)有效利用各種節(jié)能電器和節(jié)能設(shè)備。達(dá)到資源在各個輸出、傳送環(huán)節(jié)降低損耗，為企業(yè)減少各項成本的支出。為人們提供更加健康環(huán)保、綠色舒適的生存空間，打造和諧美滿的綠色家園。推進(jìn)企業(yè)和國家的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略有序的進(jìn)行。

其次，隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，民眾對于旅游企業(yè)的服務(wù)需求正在向著多元化角度發(fā)展?，F(xiàn)有財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理的響應(yīng)速度，不能夠滿足民眾對于旅游企業(yè)需求調(diào)整的需要，難以為企業(yè)運營方案的個性化制定提供數(shù)據(jù)參考。

（四）旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理的監(jiān)管制度缺失

旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理制度的高質(zhì)量發(fā)展，離不開監(jiān)管制度的支撐。目前，我國旅游企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍逐漸擴大，業(yè)務(wù)種類呈現(xiàn)多樣化特點。如果沒有監(jiān)管制度進(jìn)行監(jiān)管，那么將會造成企業(yè)資源浪費。

同時，現(xiàn)有的旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作人員中，高素質(zhì)人才數(shù)量較少，工作人員的專業(yè)技術(shù)水平以及知識水平參差不齊，難以在日常工作中嚴(yán)格規(guī)范自己的行為，需要依賴監(jiān)管制度進(jìn)行財務(wù)預(yù)算人員的監(jiān)督和管理。

三、精細(xì)化管理在旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算領(lǐng)域的應(yīng)用策略

（一）建立健全財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理制度，加大制度宣傳力度

為保證精細(xì)化管理功能在旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算領(lǐng)域充分發(fā)揮出來，相關(guān)企業(yè)需要建立健全財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理制度，加大制度宣傳力度，提高員工對于財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理的認(rèn)知程度。

首先，加強旅游企業(yè)管理層對于財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理的重視。開展管理人員培訓(xùn)，利用系統(tǒng)性的課程，改變管理人員的思維模式。以財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理的成功案例為切入點，讓管理人員發(fā)現(xiàn)精細(xì)化管理在財務(wù)預(yù)算領(lǐng)域的重要價值，提高管理人員對于財務(wù)管理的重視程度。同時，財務(wù)預(yù)算管理部門要實現(xiàn)不相容崗位分離，加大部門內(nèi)控力度，對于財務(wù)預(yù)算人員的工作，進(jìn)行合理化安排。制定財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理制度，并將制度進(jìn)行細(xì)化說明，使得公司全體員工都能夠明白財務(wù)預(yù)算管理制度的內(nèi)容。

其次，實現(xiàn)人才招聘渠道的多元化發(fā)展。大力引入綜合性財務(wù)預(yù)算管理人才，增強旅游企業(yè)的核心競爭力。旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理過程中，綜合性管理人才可以通過和企業(yè)其他部門進(jìn)行溝通，助力旅游企業(yè)業(yè)財融合的實現(xiàn)，了解企業(yè)的實際情況，制定相應(yīng)的管理制度，并與業(yè)務(wù)部門高度配合，共同完善企業(yè)預(yù)算。

最后，加大對于旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理制度的宣傳推廣力度。將該制度融入企業(yè)文化之中，利用多樣化宣傳手段，提高旅游企業(yè)工作人員對于財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理制度的目標(biāo)、價值、執(zhí)行方式等的了解程度，增強員工對于該管理制度的認(rèn)同感，保證該管理制度能夠順利開展。

（二）制定科學(xué)的財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理體系，完善監(jiān)管機制

旅游企業(yè)應(yīng)該從自身發(fā)展的角度出發(fā)，結(jié)合公司的實際發(fā)展情況，制定科學(xué)的財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理體系，搭建財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理溝通平臺，積極調(diào)整公司內(nèi)部業(yè)財管理流程，保證財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理體系能夠貫徹落實。

第一，制定財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理目標(biāo)。根據(jù)旅游企業(yè)的實際情況，對于財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的合理性進(jìn)行研判。對于前一年度的財務(wù)預(yù)算和實際財務(wù)數(shù)據(jù)之間的偏差情況進(jìn)行具體分析。財務(wù)預(yù)算部門需要與旅游企業(yè)的運營部門、采購部門等進(jìn)行溝通，打破增量預(yù)算法的思維限制，利用零基預(yù)算法對于財務(wù)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行重新制定，并完成目標(biāo)的細(xì)致劃分。根據(jù)不同部門的預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)行合理編制測算并有效監(jiān)管。

第二，實現(xiàn)對于財務(wù)預(yù)算方案的精細(xì)化管理。在旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案編制過程中需要充分考慮財務(wù)預(yù)算科目，保證財務(wù)預(yù)算科目的細(xì)致性以及全面性。根據(jù)旅游企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流量等財務(wù)信息，對于企業(yè)的收入、負(fù)債、成本等進(jìn)行仔細(xì)核算，基于核算結(jié)果制定財務(wù)預(yù)算的明細(xì)。利用自上而下、自下而上反復(fù)細(xì)致溝通的管理模式，對于財務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行細(xì)化，保證財務(wù)預(yù)算方案的合理性。

（三）充分依托數(shù)字化技術(shù)，搭建旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理平臺

數(shù)字化技術(shù)的發(fā)展，促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)進(jìn)步。現(xiàn)階段，數(shù)字化技術(shù)已經(jīng)滲入各行各業(yè)，許多企業(yè)借助數(shù)字化技術(shù)，實現(xiàn)企業(yè)優(yōu)化升級。旅游企業(yè)應(yīng)該充分借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及電子商務(wù)平臺等實現(xiàn)旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算的智慧發(fā)展，搭建旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理平臺。該平臺內(nèi)設(shè)四大功能板塊，即數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)整理、市場分析、方案制定。

數(shù)據(jù)收集模塊充分利用物聯(lián)網(wǎng)人人、人物、物物之間的關(guān)聯(lián)性以及互聯(lián)網(wǎng)資源共享優(yōu)勢，對旅游企業(yè)的市場數(shù)據(jù)信息進(jìn)行實時收集，為企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案的制定奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

數(shù)據(jù)整理模塊利用大數(shù)據(jù)的分類整理以及匹配分析功能，對于數(shù)據(jù)收集模塊的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類管理，并生成三維立體模型圖。該模型圖會根據(jù)數(shù)據(jù)信息的實時變化進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。同時，旅游企業(yè)銷售部門、運營部門等需要將階段性的財務(wù)數(shù)據(jù)情況上傳至該模塊，該模塊會根據(jù)旅游企業(yè)全部門的階段財務(wù)數(shù)據(jù)情況，進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)整理與匹配分析。

市場分析模塊會對于旅游企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行實時監(jiān)測，根據(jù)外部市場環(huán)境的變化，制定個性化的財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理指標(biāo)，提高財務(wù)預(yù)算方案的市場適應(yīng)性，幫助財務(wù)預(yù)算人員及時掌握行業(yè)信息，增強財務(wù)預(yù)算方案制定的合理性以及可行性。

方案制定模塊會將上述三大模塊的信息進(jìn)行結(jié)合，自動匹配出相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理方案，為財務(wù)預(yù)算人員提供參考，提高財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理效率。同時，為旅游企業(yè)短期發(fā)展戰(zhàn)略的制定提供財務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（四）重視旅游企業(yè)內(nèi)部管理，完善風(fēng)險預(yù)警體系

財務(wù)預(yù)算管理部門要想實現(xiàn)精細(xì)化管理，需要重視旅游企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控工作，完善風(fēng)險預(yù)警體系，強化風(fēng)險意識。

一方面，財務(wù)預(yù)算部門需要部門內(nèi)部設(shè)置專業(yè)的風(fēng)險控制小組，對于財務(wù)預(yù)算工作中的風(fēng)險進(jìn)行多維度分析和全方位統(tǒng)籌。對于財務(wù)預(yù)算的相關(guān)人員開展風(fēng)險意識培訓(xùn)，讓全部門人員能夠樹立風(fēng)險意識，嚴(yán)守財務(wù)安全底線。同時，專業(yè)的財務(wù)預(yù)算風(fēng)險管控小組需要定期根據(jù)旅游企業(yè)的業(yè)務(wù)項目和財務(wù)預(yù)算模塊進(jìn)行日常監(jiān)管，并將監(jiān)管結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)記錄，監(jiān)管結(jié)果將與部門績效掛鉤。此外，風(fēng)險控制小組可以充分利用現(xiàn)代化管理技術(shù)工具，對于旅游企業(yè)的各部門進(jìn)行細(xì)致化管理，為財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理奠定基礎(chǔ)。定期根據(jù)旅游企業(yè)各部門不同的風(fēng)險點，進(jìn)行分析整理，形成風(fēng)險地圖，及時與企業(yè)管理人員進(jìn)行溝通，將財務(wù)風(fēng)險的危害降至最低。

另一方面，完善風(fēng)險預(yù)警體系。財務(wù)預(yù)算工作人員需要具有較強的風(fēng)險預(yù)防意識，對于旅游企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)分析，做好事前預(yù)警工作。根據(jù)企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)對旅游企業(yè)階段效益進(jìn)行綜合評價，深度挖掘潛在風(fēng)險。以風(fēng)險發(fā)生源頭作為切入口，推導(dǎo)風(fēng)險形成過程、財務(wù)工作疏漏等，促進(jìn)財務(wù)風(fēng)險閉環(huán)管理的貫徹落實，保證我國旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理的順利進(jìn)行。

結(jié)語

財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理對于近年來發(fā)展曲折的旅游業(yè)而言，屬于基礎(chǔ)建設(shè)工作?，F(xiàn)階段，我國旅游企業(yè)的財務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)存在著精細(xì)化管理制度完善度不足、管理體系不健全、創(chuàng)新能力不足、監(jiān)管制度缺失等問題。因此，我國旅游企業(yè)應(yīng)該充分結(jié)合自己的發(fā)展特點，健全旅游企業(yè)精細(xì)化管理制度、制定科學(xué)化管理體系、搭建智慧管理平臺、注重風(fēng)險預(yù)警體系建設(shè)，實現(xiàn)旅游企業(yè)績效和產(chǎn)值的雙重提高，進(jìn)一步促進(jìn)我國旅游管理企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。