基于內控視角的國有企業(yè)預算管理探討

楊敬靜 浪潮集團有限公司

引言

在全球化競爭日趨激烈的當下，國有企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)和機遇。如何有效利用資源、提高運營效率，并在復雜多變的市場環(huán)境中保持競爭力，成為擺在每個國有企業(yè)面前的重要課題。在這一背景下，預算管理作為提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益的關鍵工具，其重要性日益顯著。因此，深入探討和優(yōu)化國有企業(yè)在企業(yè)內控視角下的預算管理，既是提高國有企業(yè)管理水平的需要，也是適應市場經(jīng)濟發(fā)展要求的必然選擇。

一、基于內控視角的國有企業(yè)預算管理重要性

（一）優(yōu)化資源配置導向性

基于企業(yè)內控視角，國有企業(yè)的預算管理對優(yōu)化資源配置具有重要意義。在內控體系下，預算管理不僅涉及資金的分配和使用，更關乎資源配置的優(yōu)化。內控機制通過明確各項預算指標和責任人，確保資源被分配到最需要且效益最大的領域。這種基于績效的資源配置方法，強調以成果和效率為導向，從而大幅提升資源的使用效率。內控體系提供了一種標準化和系統(tǒng)化的管理工具，使得資源配置更加科學合理，通過內控機制中的預算審批、監(jiān)控和評估，可以確保每一筆支出都有其合理性和必要性，避免資源的浪費和濫用。

（二）增強風險管控約束性

從企業(yè)內控的角度出發(fā)，預算管理對于增強國有企業(yè)的風險管理能力至關重要。內控體系中的預算管理不僅涉及財務管理，還包括對各種潛在風險的識別、評估和應對。這種管理方式能夠幫助企業(yè)在面臨不確定性和外部風險時，做出更為合理和及時的決策，從而降低或規(guī)避潛在風險。內控框架下的預算管理能夠促進企業(yè)對財務和經(jīng)營活動中的風險進行系統(tǒng)化的識別和分析。通過設定預算和監(jiān)控實際支出，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)財務異常，識別風險源，并采取措施進行控制和預防。例如通過預算管理，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)成本超支的問題，迅速調整操作策略，防止小問題演變成大風險。此外，預算管理還涉及對未來市場變化和外部環(huán)境的預測和準備。在內控體系中，預算的制定不僅基于過去的數(shù)據(jù)和經(jīng)驗，還需考慮未來出現(xiàn)的各種情況，從而使企業(yè)能夠更好地應對市場變動和外部沖擊。

（三）落實管理責任全面性

在企業(yè)內控視角下，國有企業(yè)的預算管理在促進透明度和責任制方面發(fā)揮著關鍵作用。內控體系的實施，尤其是在預算管理和績效評估方面的應用，能夠大幅提升管理過程的透明度，并強化責任分配和執(zhí)行。一方面，內控機制中的預算管理要求對預算編制、執(zhí)行和評估過程進行全面的記錄和公開，這種透明度不僅使管理層和員工了解企業(yè)資源的配置和使用情況，還能讓外部利益相關者（政府、股東和公眾等）對企業(yè)的運營有更清晰的認識。透明的預算管理過程增加了企業(yè)內外部監(jiān)督的可能性，從而減少了不當行為和浪費的發(fā)生。另一方面，通過內控體系下的預算管理，責任制得到了強化。每一項預算的制定和執(zhí)行都有明確的責任人，對其績效的評價與個人或部門的責任直接相關。這種責任機制不僅確保了預算目標的實現(xiàn)，也促使員工更加關注預算目標和企業(yè)整體目標的一致性。責任明晰的環(huán)境下，每個員工都清楚自己的行為對企業(yè)整體績效的影響，從而激勵他們更加積極地參與到企業(yè)管理和決策中。

二、基于內控視角的國有企業(yè)預算管理存在的問題

（一）內控制度與預算管理脫節(jié)

國有企業(yè)在實施內控制度與預算管理時，常常面臨兩者脫節(jié)的問題，這一現(xiàn)象在大型國有企業(yè)中尤為普遍。首先，內控制度的設計與實施往往與預算管理的實際需求不匹配。在許多國有企業(yè)中，內控制度更多地側重于規(guī)范財務行為和審計過程，而對于如何與預算管理緊密結合，指導預算的制定、執(zhí)行和監(jiān)控卻缺乏明確的指引。這種分離導致內控制度在預算管理中的應用效果并不理想，無法充分發(fā)揮其應有的作用。其次，預算管理流程往往與內控制度要求不同步。在一些國有企業(yè)中，預算制定和執(zhí)行的流程沒有很好地融入內控體系，導致預算制定時對風險控制的考量不足，預算執(zhí)行過程中的監(jiān)控和調整也無法得到有效的內控支持。這種脫節(jié)不僅降低了預算管理的效率，也增加了企業(yè)運營的風險。最后，內控制度與預算管理之間的信息交流不暢也是一個突出問題。由于內控制度與預算管理體系在信息共享和溝通機制上存在缺陷，導致兩者之間的“信息孤島”現(xiàn)象嚴重，從而影響了預算管理的準確性和及時性。

（二）預算編制缺乏全員參與機制

國有企業(yè)在預算編制過程中普遍存在透明度不足的問題，這在很大程度上影響了預算管理的有效性和公信力。首先，全員對預算管理的認識不足，這削弱了預算制度的內在動力。在國有企業(yè)中，預算管理的重要性往往沒有得到全體員工的充分認識。員工視預算為一種形式主義的任務，僅僅是上級的要求而非一項能夠促進企業(yè)運營效率的管理工具。其次，預算管理過程中的參與度不足。在傳統(tǒng)的預算管理模式下，大多數(shù)員工并未被納入預算的編制流程，他們的意見和建議很少被考慮。預算編制往往是在少數(shù)高層管理人員中進行，管理層的其他成員對預算編制的過程和依據(jù)知之甚少。這種信息閉塞導致預算不能充分反映各部門、各層級的實際需要和可能出現(xiàn)的風險。最后，預算績效管理通常只涉及管理層，忽略了普通員工的參與。這導致了績效管理的局限性，使得預算執(zhí)行的監(jiān)控和評價變得形式化。管理層因為對業(yè)務的直接控制而成為預算績效評價的主要對象，但是缺乏對一線員工績效的監(jiān)控和激勵，無法形成全方位的預算績效管理體系。

（三）績效評價機制有待完善

在當前的績效評價機制下，國有企業(yè)面臨的一項關鍵問題是預算松弛。一是由于目標設定不明確，預算分配缺乏與企業(yè)長期戰(zhàn)略的緊密結合，這導致在預算執(zhí)行過程中難以確保每項支出都能實現(xiàn)預定的績效目標，從而引發(fā)了預算浪費和效率低下的問題。二是在企業(yè)中普遍存在信息不對稱的現(xiàn)象，管理層與員工間、不同部門間的信息流通不暢，這使得相關利益主體難以及時了解預算執(zhí)行和績效成果的真實情況，進一步加劇了預算松弛的問題。三是缺乏全面透明的信息共享平臺也是導致預算松弛的問題之一。沒有一個有效的信息披露機制，使得績效數(shù)據(jù)的實時更新和公開化難以實現(xiàn)，阻礙了企業(yè)內部對預算執(zhí)行情況的監(jiān)控和自我調整能力。四是在激勵與約束機制方面，現(xiàn)行的績效評價體系未能充分激發(fā)員工和管理層的積極性。激勵政策的設計往往忽視了過程中的即時獎勵，側重于年終評價，未能形成對有效預算控制和優(yōu)化預算執(zhí)行的即時反饋和激勵。五是責任追究機制不夠明確和嚴格，缺乏有效的監(jiān)督和懲罰措施，導致預算松弛行為得不到及時的糾正。這些問題集體反映了當前績效評價機制需要在目標設定、信息流通以及激勵與約束方面的深入完善。

（四）預算執(zhí)行管控力度不足

國有企業(yè)在預算執(zhí)行過程中的監(jiān)控不足也是一個嚴重問題，這在很大程度上削弱了預算管理的有效性。首先，對預算執(zhí)行的實時監(jiān)控不到位。在許多國有企業(yè)中，預算執(zhí)行的監(jiān)控主要依賴于定期的財務報告，缺乏實時的、動態(tài)的監(jiān)控機制。這導致在預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題無法被及時發(fā)現(xiàn)和解決。其次，預算執(zhí)行過程中的風險管理不充分。在預算執(zhí)行的各個階段，對潛在風險的識別和管理通常不夠重視，無法有效防范和應對出現(xiàn)的風險，增加了預算超支和效率低下的風險。再次，預算執(zhí)行監(jiān)控的技術手段和工具落后。許多國有企業(yè)在預算執(zhí)行監(jiān)控方面還依賴于傳統(tǒng)的手工操作和簡單的財務軟件，缺乏高效、智能的監(jiān)控工具和系統(tǒng)，導致監(jiān)控效率和準確性不高。最后，預算執(zhí)行的問責機制不健全。在預算執(zhí)行過程中，一旦出現(xiàn)問題，往往難以明確責任歸屬，缺乏有效的問責和糾正措施，減弱了監(jiān)控的約束力和改進動力。

三、基于內控視角的國有企業(yè)預算管理優(yōu)化對策

（一）加強內控制度與預算管理流程的銜接和一致性

為了增強國有企業(yè)的預算管理，至關重要的是加強內控制度與預算管理流程的銜接和一致性。首先，需建立一個綜合性的內控和預算管理系統(tǒng)。這一系統(tǒng)應包含清晰的預算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)控和評估流程。同時，系統(tǒng)內的每個環(huán)節(jié)都應與內控制度緊密相連，確保從預算的制定到執(zhí)行，再到評估的每一步都能遵守內控原則，有效地控制風險。其次，應用現(xiàn)代信息技術手段對內控和預算管理流程進行優(yōu)化。通過引入高效的軟件系統(tǒng)，實現(xiàn)預算信息的實時更新和共享，提高數(shù)據(jù)處理的透明度和準確性。最后，還需建立健全的內部溝通機制，保證預算管理流程中各環(huán)節(jié)信息的暢通無阻。通過定期的部門間會議、報告制度和意見反饋機制，可以確保各部門在預算編制和執(zhí)行過程中的緊密協(xié)作，提高決策的適應性和靈活性。

（二）提高預算編制過程全員參與度

在優(yōu)化國有企業(yè)預算管理的過程中，增強預算編制的全員參與度是至關重要的一環(huán)。全員參與意味著從高層到基層，每一位員工都在預算管理過程中發(fā)揮作用，而不僅僅是將這一任務留給財務部門。這種做法的核心在于提高每位員工對于預算管理的意識和責任感，這樣不僅可以增強預算的準確性和實用性，還可以加強內部控制的有效性。首先，要建立一種企業(yè)文化，強調預算管理的重要性，并將其視為企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的關鍵部分。這可以通過舉辦定期的培訓和研討會來實現(xiàn)，旨在教育員工理解預算對企業(yè)成功的影響，并確保每個人都了解自己在預算制定和執(zhí)行過程中的角色和責任。通過這些培訓，員工可以更好地理解預算的制定是如何影響企業(yè)的每一項決策的，以及自己在其中可以如何作出貢獻。其次，要設計一套包容所有層級的參與機制。這意味著在預算的編制過程中，各部門負責人需要收集并整合來自他們團隊的意見和建議。通過這種方式，不僅部門負責人，普通員工也會參與到預算的具體項目中，從而提升他們的參與度和加強對預算管理的重視。最后，國有企業(yè)可以通過實施績效管理體系來強化全員預算管理意識。將預算執(zhí)行情況與員工的績效評估掛鉤，可以激勵員工更加積極地參與預算制定和監(jiān)督。例如，通過設立預算管理目標，并將其納入年度績效目標中，員工的薪酬和晉升可以與他們在預算管理中的表現(xiàn)相關聯(lián)。

（三）完善績效評價機制

在企業(yè)內控的背景下，國有企業(yè)的預算管理優(yōu)化需要一個強有力的績效評價機制來解決信息不對稱所導致的預算松弛問題?？冃гu價機制的完善應當專注于明確目標、優(yōu)化信息流通和加強激勵與約束并舉，以此確保預算執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標的一致性，減少預算浪費和效率低下的問題。首先，完善績效評價機制應當構建在明確的目標基礎之上?？冃繕诵枰c國有企業(yè)的長期戰(zhàn)略緊密結合，確保每一項預算的分配都有明確的目標導向。通過制定具體、可量化、可執(zhí)行的短期和長期績效目標，企業(yè)確保每一項費用的投入都能夠對應相應的績效輸出，從而有效減少預算松弛現(xiàn)象。其次，為了解決信息不對稱問題，國有企業(yè)需要建立一個全面透明的信息共享平臺。通過該平臺，所有相關的預算和績效數(shù)據(jù)都應當實時更新并向各級管理層和員工公開，這樣每個人都能清楚地看到預算執(zhí)行的實際情況和績效成果。這種透明度不僅有助于減少信息不對稱，而且還能夠鼓勵員工和管理層積極參與預算管理，提出建設性的意見和解決方案。最后，在激勵和約束方面，績效評價機制應當通過設計合理的激勵政策來提升員工和管理層的積極性。這意味著不僅僅是在年終評價時給予獎勵，還包括在預算執(zhí)行過程中實時的獎勵措施。通過設立具體的獎勵標準，如節(jié)約成本獎、創(chuàng)新獎勵等，鼓勵員工和管理層在預算管理中采取積極行動，提高資金使用效率。

（四）強化預算執(zhí)行過程管控

在國有企業(yè)中，對預算執(zhí)行過程的監(jiān)控是確保資源有效利用和提高企業(yè)運營透明度的重要環(huán)節(jié)。第一，國有企業(yè)應建立一套完善的內部報告體系，確保預算執(zhí)行情況能夠及時、準確地反饋給各級管理人員。這包括定期的財務報告、預算執(zhí)行情況分析報告等。同時，需要強化橫向和縱向溝通機制，確保信息在不同部門和不同層級之間流通無阻。第二，借助信息化工具實現(xiàn)對重點預算指標的剛性管控，同時考慮預算編制的合理偏差，允許設置備用調劑額度，并基于內外部環(huán)境的重大變化對預算進行及時修正與糾偏。第三，為了確保預算執(zhí)行的嚴肅性和規(guī)范性，對于違反預算紀律的行為必須進行嚴肅處理。同時，還需要不斷完善和強化防范措施，如審計檢查、內部控制評價等，以防止預算執(zhí)行過程中的不當行為。第四，定期進行內部或外部審計，可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中的問題，并提供改進建議。必要時考慮引入第三方評估機構進行獨立評估，增加預算執(zhí)行監(jiān)控的客觀性和權威性。

結語

本文全面探討了內控視角下國有企業(yè)預算管理的重要性、存在的問題及其優(yōu)化對策，旨在通過深入分析與系統(tǒng)優(yōu)化，推動國有企業(yè)在預算管理方面實現(xiàn)更高效、透明、規(guī)范的運營，從而有效提升其整體經(jīng)濟效益與社會責任履行能力。