新時期行政事業(yè)單位財務(wù)資金管理問題與對策研究

徐璐 石家莊市財政局

引言

近年來，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)體制的深化改革與持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展，給各級行政事業(yè)單位的財務(wù)管理模式帶來了新變化與新影響。從財政局管理全市財政資金的角度進(jìn)行分析，當(dāng)前部分地區(qū)的財政局在實(shí)際財務(wù)資金管理過程中仍然呈現(xiàn)出較多不足之處與亟待解決的問題[1]。以往財政局所使用的傳統(tǒng)財務(wù)資金管理模式已經(jīng)無法很好地適應(yīng)最新的財務(wù)體制改革要求，甚至已經(jīng)在一定程度上影響著財政局各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的順利開展。對此，各地區(qū)財政局應(yīng)該跟緊時代發(fā)展步伐，及時革新財務(wù)資金管理理念，結(jié)合實(shí)際情況加大財務(wù)資金管理力度，切實(shí)深化財務(wù)資金管理規(guī)范性與合理性。通過建立一套符合我國基本國情的行政財務(wù)管理體制，以及科學(xué)完善的財務(wù)資金管理制度，提高財務(wù)資金管理能力，真正實(shí)現(xiàn)財務(wù)資金有效利用。

一、新時期行政事業(yè)單位財務(wù)資金管理問題

（一）預(yù)算編制不精確，缺乏真實(shí)性

第一，預(yù)算編制尚未按照項(xiàng)目開展情況進(jìn)行及時調(diào)整?，F(xiàn)階段，部分財政局在實(shí)際組織開展全市財務(wù)資金管理工作過程中存在著提交了預(yù)算申請但并未將其納入年初部門預(yù)算范疇的問題，并且受到這一問題的影響，部分財政局每年財務(wù)資金在實(shí)際使用上都需要進(jìn)行追加安排；第二，預(yù)決算與實(shí)際情況相脫節(jié)，預(yù)算編制的隨意性較大[2]。當(dāng)前部分財政局所使用的預(yù)算方法多為基數(shù)增長法，從而導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)信息缺乏實(shí)踐性，尚未從長遠(yuǎn)角度思考問題，最終導(dǎo)致財政局的財務(wù)資金預(yù)算管理工作重復(fù)性進(jìn)行，極大降低了財務(wù)資金管理效率；第三，部分非稅收收入在征繳方面存在不合理問題。隨著國庫集中管理制度的深度推行，鄉(xiāng)鎮(zhèn)往來資金已經(jīng)全部納入國庫集中支付范疇中，年末沉淀資金增加，給財政局的全市財務(wù)資金管理工作帶來了不利影響。

（二）預(yù)算執(zhí)行不到位，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性

第一，往來資金余額較大，存在清理不及時的問題。新時期下，財政局在組織開展財務(wù)資金管理工作過程中存在著國庫科財務(wù)往來資金清算不及時的問題，并且其余額較大。一方面，債券清收專戶核算包含了各部門專戶交易往來清算、財務(wù)融資項(xiàng)目建設(shè)資金清算等[3]。但是由于受到了往來賬款長期掛賬的影響，暫付、暫存款余額較大成為歷史遺留問題。另一方面，拍賣行往來賬款清理不及時；第二，將非財務(wù)資金繳納預(yù)算收入范疇之中、通過收入空轉(zhuǎn)方式虛增財務(wù)收入；第三，尚且按照不同預(yù)算資金開展針對性管理工作，引發(fā)違法違規(guī)調(diào)庫與混庫情況；第四，財務(wù)資金專戶管理缺乏規(guī)范性。

（三）資金撥付不及時，缺乏規(guī)范性

第一，存在預(yù)算支付審批不規(guī)范的問題。例如財政局在特殊專項(xiàng)項(xiàng)目審批環(huán)節(jié)中存在支付額度審批資料不完整的情況；第二，鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付工作形式化嚴(yán)重。國庫集中支付是一項(xiàng)較為完善、系統(tǒng)化的財務(wù)支付管理模式，在具體支付流程中需要嚴(yán)格遵照相關(guān)程序進(jìn)行[4]。預(yù)算單位需要結(jié)合實(shí)際情況提交預(yù)算申請，待到經(jīng)過國庫集中支付管理機(jī)構(gòu)、預(yù)算機(jī)構(gòu)、審核機(jī)構(gòu)商討以后，方可將財務(wù)資金打入專用賬戶中。但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)在實(shí)施國庫集中支付過程中普遍設(shè)置了三個賬戶，增加了各類違法違規(guī)問題的發(fā)生概率；第三，國庫動態(tài)化監(jiān)督管理體系無法及時反饋工作問題。雖然當(dāng)前各地財政局紛紛建立了財務(wù)資金監(jiān)管體系，但是仍然存在監(jiān)管盲區(qū)并且監(jiān)管手段較為單一，使各類違法違規(guī)行為有機(jī)可乘。

（四）政府采購監(jiān)督不到位，缺乏效率性

第一，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理力度有待進(jìn)一步加大。自從我國全面開放了招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)以后，市場中的招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)數(shù)量驟增。但是由于市場準(zhǔn)入門檻降低，其中存在部分招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的政府采購招標(biāo)文件編制質(zhì)量低的問題；第二，政府所組織開展的采購活動缺乏規(guī)范性，其中甚至存在虛報采購材料的情況，在一定程度上導(dǎo)致了大量財務(wù)資金使用不合理的問題，影響項(xiàng)目建設(shè)工作的順利開展。

（五）資金管理不合理性，缺乏經(jīng)濟(jì)收益性

第一，抵償貸款的財務(wù)資金管理工作不到位；第二，行政事業(yè)單位在實(shí)際運(yùn)營與發(fā)展過程中所產(chǎn)生的出租、出借等收入尚未全面納入到資產(chǎn)管理監(jiān)督系統(tǒng)之中，也沒有及時繳入非稅收匯入賬戶中[5]。資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)動態(tài)化監(jiān)管不到位也嚴(yán)重違反了國家資產(chǎn)對外出借、出租等管理規(guī)定；第三，監(jiān)管不到位導(dǎo)致國有資產(chǎn)權(quán)益大量流失，財政局很難在全市財務(wù)資金管理工作中根據(jù)銀行余額計算當(dāng)日利息。

二、新時期行政事業(yè)單位財務(wù)資金管理問題的解決對策

（一）提高預(yù)算編制科學(xué)性

第一，科學(xué)合理推進(jìn)預(yù)算編制。財政局在正式組織開展財務(wù)資金管理工作之前應(yīng)該為預(yù)算編制工作預(yù)留充足時間，在組織各部門進(jìn)行共同商討之后制定預(yù)算編制，并確保預(yù)算編制可以如實(shí)反映實(shí)際工作需求。政府的全部收入與支出都應(yīng)該被納入到預(yù)算管理范疇之中，真正實(shí)現(xiàn)“全口徑”預(yù)算管理。財政局各部門的預(yù)算基本支出標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該嚴(yán)格遵照“定員定額”標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，避免出現(xiàn)預(yù)算超支的情況。在這一過程中，部分預(yù)算項(xiàng)目支出、專項(xiàng)項(xiàng)目支出都應(yīng)該根據(jù)中央、省級、市級財政政策變化、實(shí)際支出用途、市政府工作重點(diǎn)等進(jìn)行配置；第二，依法公開預(yù)算編制。財政局應(yīng)該嚴(yán)格按照《地方預(yù)決算公開操作規(guī)程》，主動承擔(dān)好預(yù)算編制公開職責(zé)，切實(shí)細(xì)化預(yù)算公開內(nèi)容。其中需要確保全市所有財務(wù)資金、“三公”經(jīng)費(fèi)都得到有效公開，重要信息除外。財政局還可以利用現(xiàn)代化信息技術(shù)搭建預(yù)算管理平臺公開部門預(yù)算信息，以便社會公眾進(jìn)行查閱與監(jiān)督[6]；第三，提高預(yù)算審批流程規(guī)范性。財政局在編制年度預(yù)算管理方案過程中，應(yīng)該做好及時征求人大、政協(xié)等相關(guān)部門的意見，然后經(jīng)過市政府常務(wù)會議的研究批準(zhǔn)以后，推行年度預(yù)算管理方案。

（二）加大預(yù)算執(zhí)行力度

第一，及時清理財務(wù)資金往來專用賬戶，定期開展對賬工作。財政局在管理全市財務(wù)資金過程中應(yīng)該真正做到科學(xué)、規(guī)范的配置資金，高質(zhì)高效地?fù)芨敦攧?wù)資金，以此確保財務(wù)資金安全性與資金使用行為的規(guī)范性，為各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的順利開展提供充盈資金保障。其中，針對債務(wù)支出超出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的情況，財政局可以通過清查借款合同、理清債務(wù)關(guān)系、提高與上級主管部門溝通度等，真正做到債務(wù)支出情況的精準(zhǔn)判斷；針對國庫借出資金逾期未還的情況，財政局應(yīng)該及時向借款單位發(fā)送催款通知，并明確好還款時間與還款形式等。財政局還應(yīng)該進(jìn)一步加大往來資金的審核力度，加大預(yù)算單位違法違規(guī)收入的懲戒力度，并將繳入往來賬戶的非稅收收入及時繳入國庫；第二，提高資金使用規(guī)范性。財政局在組織開展好全市財務(wù)資金管理工作過程中，應(yīng)該從實(shí)際情況出發(fā)不斷加大資金管理力度，合理規(guī)范好財政資金預(yù)算執(zhí)行過程中存在追加資金申請、審理流程，進(jìn)而最大限度上提高全市財務(wù)資金的使用效益。具體而言，財政局需要秉持著“先制定方法，后分配資金”的基本原則制定全市財務(wù)資金管理方法，并明確好工作績效考核標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)資金使用范疇等，真正實(shí)現(xiàn)財務(wù)資金用在“刀刃上”[7]。

（三）提高資金撥付效率

第一，切實(shí)提高財務(wù)資金支出管理的時效性。一方面，財政局在組織推進(jìn)全市財務(wù)資金管理工作中應(yīng)該嚴(yán)格按照計劃行事。具體而言，在預(yù)算編制審批通過以后，嚴(yán)格按照預(yù)算編制方案撥付財務(wù)資金，確保全市財務(wù)資金配置合理性與使用合理性；針對尚未按照進(jìn)度進(jìn)行撥付財務(wù)資金的項(xiàng)目，應(yīng)該對相關(guān)部門及工作人員進(jìn)行處罰；針對已經(jīng)納入到年度預(yù)算但是項(xiàng)目內(nèi)容尚不明確的情況，其財務(wù)資金配置與使用計劃應(yīng)該由相關(guān)部門、財政部門共同商討制定，其中設(shè)計金額較大的項(xiàng)目則應(yīng)該及時提交給市政府常務(wù)會議進(jìn)行審核。另一方面，財政局應(yīng)該加快資金審核撥付速度。根據(jù)實(shí)際調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，每年六月底上級下達(dá)和市級預(yù)算實(shí)際資金的下達(dá)比率為60%以上[8]。對此，各地財政局應(yīng)該確保上級所安排的專項(xiàng)財務(wù)資金在11 月底前全部下達(dá)到位，確保各項(xiàng)目的順利開展；第二，提高預(yù)算與支付的有效對接。各地財政局應(yīng)該從實(shí)際情況出發(fā)及時組織開展好業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，并引導(dǎo)各部門參照上一年度的實(shí)際財務(wù)資金支出情況合理編制下一年度的預(yù)算方案。在業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動中，財政局需要確保所有參與培訓(xùn)的人員都能夠切實(shí)掌握預(yù)算編制方法，在實(shí)際工作中落實(shí)好預(yù)算編制，確保單位基本運(yùn)行支出暢通無阻。工作性項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)需要做好?？顚Ｓ?，從而真正提高行政事業(yè)單位財務(wù)資金管理水平與質(zhì)量。

（四）創(chuàng)新政府采購模式

第一，嚴(yán)格執(zhí)行好政府采購預(yù)算編制。采購部門需要結(jié)合實(shí)際情況制定采購計劃，并深化貫徹落實(shí)好“無預(yù)算不采購”的工作原則。所制定的采購計劃應(yīng)該提交給財政部門進(jìn)行審批，待到審批通過以后再組織開展采購工作。采購單位在實(shí)際采購活動中不可以借助任何形式、緣由規(guī)避政府采購和公開招標(biāo)，同時也不可以擅自開展采購活動。一旦發(fā)生了采購單位擅自進(jìn)行采購的情況，單位財務(wù)部門不得進(jìn)行費(fèi)用報銷，財政局也不得支付資金。針對尚未達(dá)到公開招標(biāo)限額、采購變更方式申請隨意等問題，財政局需要將審核意見提交給市政府進(jìn)行核查；第二，建立健全政府采購制度。財政局應(yīng)該加大法制制度建設(shè)力度，制定并推行覆蓋政府日常采購活動、各類采購行為、工程項(xiàng)目招標(biāo)等領(lǐng)域的管理制度。從而借助制度約束力進(jìn)一步提高全市財務(wù)資金管理水平與質(zhì)量；第三，合理創(chuàng)新政府采購監(jiān)督管理機(jī)制[9]。財政部門應(yīng)該加大代理機(jī)構(gòu)管理力度，嚴(yán)格按照流程確定代理機(jī)構(gòu)，并明確好項(xiàng)目代理機(jī)構(gòu)考核內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)，提高政府采購活動規(guī)范性與合理性，確保財務(wù)資金使用合理。

（五）加大國有資產(chǎn)監(jiān)管力度

第一，加大對預(yù)算單位財務(wù)人員、國有資產(chǎn)管理人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)力度。財政局可以在全面推進(jìn)政府會計制度改革進(jìn)程中，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位的資產(chǎn)核算規(guī)范性。其一，明確行政事業(yè)單位工作職責(zé)與內(nèi)容，并對國有資產(chǎn)專門配備工作人員負(fù)責(zé)。如此一來，一旦出現(xiàn)國有資產(chǎn)不必要流失問題，財政局可以及時進(jìn)行責(zé)任追究。其二，及時組織開展國有資產(chǎn)管理的相關(guān)培訓(xùn)工作，確保所有工作人員可以在實(shí)際工作中履行好國有資產(chǎn)管理職責(zé)，進(jìn)而提高全市財務(wù)資金管理水平。其三，不斷提高國有資產(chǎn)計算水平，確保國有資產(chǎn)計算結(jié)果與實(shí)際相符；第二，對資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督與管理。在財務(wù)資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)中，財政局需要深化好預(yù)算、采購等環(huán)節(jié)的有效銜接度，并進(jìn)行精細(xì)化預(yù)算管理。財政局還應(yīng)該及時登記資產(chǎn)管理信息，避免引發(fā)各類社會問題。定期組織開展好資產(chǎn)清查工作，為后續(xù)國有資產(chǎn)管理工作的順利開展奠定堅實(shí)基礎(chǔ)，為閑置資產(chǎn)處理工作提供數(shù)據(jù)參考；第三，建立全方位、多層次的監(jiān)督管理體系。市級財政局應(yīng)該依法履行好自身的管理職責(zé)，加大對全市財務(wù)資金的監(jiān)管力度，從而及時發(fā)現(xiàn)并解決各類財務(wù)風(fēng)險問題，提高行政事業(yè)單位財務(wù)資金管理水平[10]。第一層級為對市屬平臺公司進(jìn)行監(jiān)督管理，科學(xué)拓展融資渠道，提高融資手段規(guī)范性；第二層級為加大國有企業(yè)監(jiān)督管理力度。

結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)階段我國各地財政局正處于財務(wù)資金管理升級轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵階段。近年來，在我國經(jīng)濟(jì)社會高速發(fā)展的支持下，社會現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程不斷提速，國家加大了對行政事業(yè)單位工作運(yùn)行資金的投入力度，而傳統(tǒng)的財務(wù)資金管理模式已經(jīng)無法滿足新時期行政事業(yè)單位的財務(wù)資金管理需求。因此，切實(shí)做好行政事業(yè)單位財務(wù)資金管理工作是十分必要且關(guān)鍵的。但是就當(dāng)前財政局所組織開展的財務(wù)資金管理工作情況進(jìn)行分析，其中存在著較多問題尚未解決。基于此，財政局應(yīng)該從實(shí)際情況出發(fā)不斷優(yōu)化和完善好財務(wù)資金管理流程，從而推進(jìn)財務(wù)資金管理工作順利開展，為廣大人民群眾提供更為優(yōu)質(zhì)的基礎(chǔ)性社會服務(wù)。與此同時，財政局還應(yīng)該切實(shí)做好財務(wù)監(jiān)督與管理工作，真正實(shí)現(xiàn)財政資金的合理配置與有效利用率，深化行政事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量。